導語：如何才能寫好一篇審計反饋意見整改方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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本次民主生活會要結合全縣正在開展的“訪企業、進農村、入農戶”千名干部下基層調研活動，圍繞保持黨的先進性和純潔性，按照“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的總要求，以“為民務實清廉”為主題，以反對“”、服務群眾為重點，緊密聯系思想和工作實際，認真解決形式主義、、享樂主義和奢靡之風等方面的問題，牢固樹立宗旨意識和群眾觀點，切實改變作風，提高做好群眾工作的本領。

二、參會范圍

局領導班子全體黨員領導干部。邀請黨代表夏鵬妮和其他干部職工列席會議。邀請包抓我局的縣政協李志龍副主席參加指導會議，同時邀請縣紀委、縣委組織部、縣級機關工委、縣政府總支派員參加。

三、會議程序

（一）會前準備

1.制定會議方案：11月底前制定我局民主生活會實施方案，報送縣政協李志龍副主席和縣紀委、縣委組織部審閱。

2.組織學習：從11月20日開始，結合我局全年學習計劃，按照永組發〔2013〕80號文件規定的篇目，學習或重新學習有關文件資料。局領導班子成員在參加全局集體學習的基礎上，要認真開展自學，并適時安排班子成員集中學習。具體學習時間不受會議召開時間限制，要結合我局全年學習計劃隨時進行。

3.征求意見：從12月2日開始，結合審計工作進點、出點工作，通過召開座談會征求服務對象意見；結合審計回訪，上門走訪被審計單位對我局班子及班子成員的意見和建議；同時，局內設立意見箱，公布熱線電話廣泛征求社會各界的意見和建議。征詢意見要緊扣作風建設，重點查找領導班子及成員在作風方面存在的突出問題、貫徹落實《中央八項規定》和縣委“若干規定”、反對“”和踐行黨的群眾路線方面的意見和建議，并對征求到的意見和建議及時梳理匯總，經局長審閱后及時反饋給班子各成員。12月9日前完成。

4.交流談心：局黨支部書記與每名班子成員、班子成員之間都要開展談心活動，班子成員還要主動同各股長進行談心，并自覺邀請黨員、干部和群眾約談，廣泛征求對自己的意見和建議。交流談心從12月2日開始，計劃于12月10日結束。在進行交流談心時，班子各成員要合理安排時間，做好談心記錄，保證談話質量，多做自我批評，力爭談開談透，將矛盾和問題解決在會議之前。

5.撰寫對照檢查材料：局領導班子及班子各成員都要根據征詢意見情況，按照衡量尺子嚴、查擺問題準、原因分析深、整改措施實的要去，于12月15日前撰寫對照檢查材料。對照檢查材料的主要內容包括：遵守黨的政治紀律情況，貫徹中央八項規定精神、轉變作風方面的基本情況，“”方面存在的突出問題，產生問題的原因分析，今后的努力方向和改進措施。特別是要把群眾反映強烈的問題作為重要內容，逐一對照檢查，有問題的分析原因并提出整改措施，沒有問題的要進行明示。對照檢查材料要開門見山、直奔主題，重點突出、內容實在，剖析深刻、觸及靈魂，堅決杜絕把對照檢查材料寫成工作總結或述職報告。班子和及主要負責同志的整改方案報送縣政協李志龍副主席進行審定，其他班子成員的整改方案要送局長審定。

（二）會議召開

我局的民主生活會計劃于12月25日左右擇機召開，并按照規定提前邀請相關單位和人員參加指導會議。

會議由局長趙永紅同志主持。會議程序為：一是主持人介紹與會人員，并說明參會人員范圍、人數和會議議程；二是通報征詢意見和建議情況；三是班子成員采取“一人講、大家評”的模式，按照先班子后個人的程序，依次發言并開展批評與自我批評；四是縣政協李志龍副主席點評，趙永紅局長總結會議。

（三）會后工作

1.制定整改方案。對征詢到的意見和建議和民主生活會上查找出來的問題，要按照班子和個人分工情況進行分解，分別研究制定整改方案，提出整改措施，明確具體責任人和完成時限，扎實進行整改。班子和及主要負責同志的整改方案報送縣政協李志龍副主席進行審定，其他班子成員的整改方案報送局長審定。

2.通報或公示：民生生活會后10日內要將會議召開情況，在一定范圍內通報或公示。民主生活會整改方案要報送縣紀委和縣委組織部。

3.總結上報：公示結束后，要對民主生活會召開情況進行認真總結，形成專題報告并附領導班子及班子成員對照檢查發言材料、原始會議記錄復印件等相關資料，分別報送縣紀委和縣委組織部。

四、幾點要求

一要高度重視，明確責任。局支部書記作為民主生活會的第一責任人，要親自主持研究本單位民主生活會工作方案，及時督促班子成員認真撰寫對照檢查材料并提出指導意見。要帶頭開展談心活動，帶頭對照檢查，調動班子成員查擺問題和開展批評和自我批評的積極性和主動性。

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一、切實提高對審計整改工作重要性的認識

審計整改是審計工作的重要內容，是政府依法行政的必然要求。長期以來，審計整改不到位的問題一直沒有得到很好解決，成為行政執法的難點。國務院、市委和市政府高度重視審計查出問題的處理和整改工作，專門召開會議進行研究部署，要求各級政府認真抓好審計整改工作。因此，各街鎮（工業區）、各部門和各單位一定要從提高政府依法行政水平的高度，充分認識加強審計整改工作的重要性和必要性，狠抓審計整改的落實，在全區營造一種遵紀守法、誠實守信的良好氛圍。

二、嚴格執行審計整改工作“五項制度”

搞好審計整改工作，必須要有一系列行之有效的制度作保證。因此，全區各街鎮（工業區）、各部門、各單位在審計整改工作中，要嚴格執行“五項制度”，確保審計整改工作真正落到實處。

（一）整改情況報告制度。一是被審計單位要在規定時間內向區審計局報告審計整改方案、整改責任人和整改措施；二是區審計局要不定期地向區政府報告審計整改情況；三是每年年底前區政府向區人大常委會報告審計整改綜合情況。通過以上報告制度的落實，使區人大、區政府及時準確了解審計整改工作情況，并以此推進審計整改工作的深入開展。

（二）整改聯席會議制度。審計整改工作聯席會議由區政府辦公室、區紀監委、區委組織部、區人事局、發展改革委、財政局、國資委、審計局等部門主要負責人組成，并落實1名聯絡員，必要時可邀請有關部門列席。聯席會議辦公室設在區審計局。聯席會議每季召開1次，由區審計局通報審計整改情況，提出協調解決審計整改的相關問題的建議，各成員單位通報審計整改工作相關問題，區紀監委、區委組織部將審計整改情況作為干部管理、監督、選用的日常信息。

（三）整改進度督查制度。區政府辦公室及區紀監委督查審計整改工作，并在一定范圍內通報督查結果，促使審計查出問題得到及時糾正。對涉及重大違法違紀問題移送有關部門處理的，要協調溝通，促使有關部門及時依法查處，并將督查、查處結果反饋區審計局。

（四）整改責任問責制度。各單位的主要負責人是審計整改的第一責任人，也是問責的重點對象。問責的主要內容包括整改方案、整改措施和整改效果，由區紀監委、審計局在這三個方面追究相關人員責任。在具體操作上，還可采用人大代表和政協委員民意問責、媒體新聞問責等形式。

（五）整改結果公開制度。區審計局要在繼續做好審前公示的基礎上，對審計整改情況進行公開，讓人民群眾了解審計整改情況，促使被審計對象自覺接受社會各方面的監督，充分運用社會力量督促審計整改工作。公開方式主要包括：一是在被審計單位公布審計整改情況；二是在區政府網站上審計整改信息；三是通過新聞媒體宣傳報道審計整改典型，并對那些拒不整改和屢查屢犯的部門或單位的負責人以及直接責任人在一定范圍內予以公開批評。

三、切實加強對審計整改工作的領導

審計整改工作能否取得實效，事關全區經濟社會又好又快發展大局。各街鎮（工業區）、各部門、各單位要把審計整改工作擺上重要位置，及時了解審計整改情況，認真糾正審計查出的問題，確保審計整改取得預期效果。

（一）抓好審計法制建設，把審計整改工作作為依法治區的一項重要內容。圍繞建設“法治政府”目標，將審計整改工作制度納入全區“五五”普法內容，加大宣傳教育力度，不斷提高全民審計法制意識，促進審計決定、審計意見和建議有效落實。

（二）加大審計查出問題的整改力度，把審計成果提升到更高層次。有關部門和單位要充分聽取區審計局意見，對審計查出的普遍性、苗頭性、傾向性問題，認真地分析研究，根據有關法律、法規，有針對性地制定或者完善相應的規章制度，從根本上防止、遏制違反財經法規行為的發生。

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1.現階段審計成果管理的存在問題

（1）審計成果整改落實機制不夠健全，不夠重視審計發現問題的整改落實，缺乏后續跟蹤落實機制，未真正整改存在問題。

（2）審計成果質量參差不齊，審計發現問題的整改情況描述過于簡單或含糊不清，已采取或擬采取的整改措施、時間節點、舉一反三等不具體或不到位，未能清晰反映實施的整改進度和整改效果。

（3）審計成果利用不充分，審計發現問題舉一反三整改力度不夠，審計成果運用的執行力有待進一步加強。

（4）審計成果信息化管理程度不高，審計成果管理的全過程停留在手工流轉，無法實時動態掌握最新信息。

（5）審計成果轉化運用的意識不強，對審計發現問題未進一步加工轉化，未形成整體性綜合分析，僅僅停留在審計成果的被動運用上，未能建立獨立的、完整的審計成果深化運用體系。

（6）審計成果共享度不高，降低審計成果運用范圍。由于部分審計成果涉及被審計單位內部機密等因素影響，往往未能實現審計成果的全面共享。

2.全面推進審計成果深化運用管理體系的幾點建議

2.1建立健全審計成果“四推”深化運用管理體系，剛性保證流程運轉通暢

細化審計成果運用實施細則，嚴格規定審計數據收集、審計意見整改落實、審計信息加工轉化、審計成果推廣應用的實施細節，固化審計成果“四推”（即推行標準化模板固化收集模式、推動跟蹤落實審計成果整改、推進審計成果增值增效、推廣營銷審計成果”）管理流程，確保深化運用審計成果。

2.1.1以審計成果 “五分類”管理為抓手，推行標準化模板固化收集模式

采取固化審計成果收集、反饋模式，推行審計成果分類管理，加強審計基礎管理工作，為下階段做好數據支撐。

2.1.2以“四推行”為抓手，推動跟蹤落實審計成果整改

（1）推行銷賬式分類管理審計成果，確保整改問題全面落實：

滾動匯總審計成果登記表，采取銷賬式方法管理審計成果，按季度收集、反饋整改進度，確保每一個審計發現問題都能得到及時整改、有力推進。

（2）推行審計工作聯系單，專人跟蹤“老大難”整改：

針對檢查發現的“老大難”問題，推行分類審計工作聯系單，實行編號管理，要求限時整改，指定專人指導督促落實整改，并針對存在問題形成操作性強、可量化、時間節點及部門責任清晰的整改方案、整改進度表，引起各責任單位重視，確保被審計單位按時高質量整改落實。

（3）推行不定期邀請專家深入基層指導，切實解決審計整改難點：

針對各類審計發現問題中屢教不改的“老大難”問題，組織邀請專家深入基層指導整改難點及工作重點，切實為基層單位排憂解難，營造齊抓共管、共同落實氛圍，極大地提高審計整改工作的效率和效果。

（4）推行后續審計、交叉驗收，確保“多問題”單位整改到位：

對存在問題較多的單位，采取后續審計、交叉驗收等方式對被審計單位的整改落實情況進行跟蹤督辦，分析未整改的原因，并形成后續審計報告，客觀評價審計整改完成情況，落實審計發現問題整改，促進依法經營、規范管理。

2.1.3以“深加工、精包裝”為抓手，推進審計成果增值增效

扭轉以前對審計出的問題僅限于“具體問題具體對待”、“按下葫蘆浮起瓢”等被動狀態，定期對一個時期的審計成果進行匯總、分析、研究等“深加工、精包裝”，從中挖掘深層次的問題，開發審計成果深層次的價值，實現審計成果的二次提升及轉化。主要是突出對典型問題的分析研究，針對當前熱點問題展開綜合研究分析，增強審計成果的針對性和典型性；在審計成果的通俗化上下功夫，要克服習慣于在審計中找數據、在報告中堆數據的工作模式，在強調語言規范、數據準確的基礎上，切實改進審計成果的文字表述，增強審計成果的可讀性和通俗性，擴大對審計報告理解的對象面，實現審計成果的不斷增值、增效，全面推進審計服務更上一個臺階。

2.1.4以強化宣傳教育為抓手，推廣營銷審計成果

（1）定期召開風險會等會議，做好審計成果“營銷”：

定期召開會議，向各級領導匯報提升和轉化后的審計成果，反映深層次的苗頭性、傾向性問題及解決意見，供領導加強管理做決策，真正發揮審計成果的效用，使審計結果在更大范圍更高層次上得到運用，從而維護審計監督權威，發揮審計監督作用。

（2）定期培訓，重點做好對高級、中層管理干部業務培訓：

結合當前熱點問題、典型經驗，舉辦講座、座談會等多種形式，增進溝通，互學、互帶、互幫，扎實推進工作開展，切實為基層單位排憂解難。

（3）定期編輯案例精讀等，做好風險預警：

定期梳理審計發現問題及其整改落實情況，并通過收集分析來源于系統內外、單位內外的風險信息，定期編輯《案例精讀》等，對口發送督辦通知、安全提示卡，對經濟安全提出風險預警提示。

2.2加強審計隊伍自身建設，做好成果運用的人才支撐

審計隊伍職業道德和執業素養是審計工作質量的生命線，多種形式多種層面開展審計人員的業務和理念培訓，建立適應現代化審計管理的人才團隊。

一是由“一攬子培訓”向分層次培訓轉變，分別制定審計骨干和審計從業人員兩個層面的培訓規劃，加強各層次審計管理人員的培養，推進審計人員從業資格、技術職稱和執業資格等取證學習；二是鼓勵參與各類審計項目促進“審培結合”，通過“師帶徒、新帶舊”，提升審計人員“實戰”水平，促進跨專業審計業務橫向交流；四是豐富培訓內容，增加公派后續學歷培訓、計算機等方面培訓，為今后開展審計信息化工作作好知識儲備和人才儲備。

2.3建立審計成果管理信息系統，全面管理審計成果

根據全國審計工作會議的最新指導思想——“中國審計的出路在于信息化”，全面推動審計信息化建設。一是從縱向上，向被審計單位、職能部門、高層管理層推行審計信息管理系統，實現審計意見下達及反饋、跟蹤落實整改、審計信息加工轉化、審計成果等推廣應用各階段管理的信息化；二是從橫向上，將審計成果與財務系統、績效管理系統、辦公系統有機結合起來，實時發郵件提醒責任單位整改落實，將績效考核量化到績效管理系統，引起責任單位充分重視，確保審計成果得到充分運用。

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一、精心組織，扎實開好專題民主生活會

一是強化會前準備。做到了廣征求、明議題、多溝通。在前一階段征求意見的基礎上，通過發放征求意見表，認真開展“聽民聲集民智、找問題明方向”活動，針對審計工作轉型，廣泛聽取多方意見，鼓勵黨員干部獻計獻策。緊扣“創新審計理念，服務*崛起”這一主題，明確了會議議題，深入查找支部和個人在貫徹落實科學發展觀方面存在的突出問題以及黨性黨風黨紀方面反映強烈的突出問題。同時，做好前期的思想溝通工作，支部成員交心談心，坦誠交流思想，撰寫較為深刻的民主生活會發言提綱。使每位支部成員對開好民主會做到了心中有數，提前作好了準備。

二是認真開好會議。按照《關于開好深入學習實踐科學發展觀專題民主生活會的通知》精神，于12月22日召開了學習實踐活動民主生活會。民主生活會上，程曉玲局長總結回顧了學習實踐活動的基本情況，總結深入學習實踐科學發展觀以來取得的成績以及存在的不足，并結合民主生活會前征求的各方面意見，提出了整改的初步設想。黨員群眾也暢所欲言，對支部及支部成員存在的不足提出了批評和幫助，開誠布公地談問題、找原因、提建議。通過批評和自我批評，找準了四個方面存在的突出問題：一是思想解放程度不夠，把握機遇能力不強；二是年度審計項目任務太重，業務學習時間太少，與外部交流學習的機會不多；三是深入基層調研工作不夠，審計工作質量水平不高；四是廉政建設方面還存在不足等。這次民主生活會，達到了批評與自我批評的目的，實現統一思想、達成共識。

三是切實進行整改。針對民主生活會上查找出的不足，支部制定整改方案，從兩個方面進行全面整改：一是進一步解放思想。通過加強思想政治建設、制度建設和強化黨的建設，引導廣大審計干部深入思考審計工作的本質，樹立科學審計理念、民本審計理念、績效審計理念、免疫系統審計理念，切實轉變機關工作作風，不斷提高黨支部的凝聚力和戰斗力。二是進一步提升審計質量。從加強審計隊伍建設和規范審計程序入手，加強培訓工作，實施全程管理，改進審計工作方式方法，完善考核激勵機制，不斷提升審計質量和水平。

二、嚴格把關，認真撰寫領導班子檢查分析報告

一是早準備。在撰寫分析檢查報告前，嚴格按照分析檢查階段的工作要求，組織召開座談會，發放征求意見表及調查問卷，多渠道、多方面聽取審計一線干部職工及社會各界的意見和建議，并進行了初步梳理、歸納，認真有序地完成了調查研究、征求意見、意見匯總與反饋等前期工作，為撰寫分析檢查報告奠定了扎實的基礎。

二是嚴要求。支部書記、局長程曉玲充分履行第一責任人職責，親自主持分析檢查報告的謀劃撰寫工作，明確提出起草要求，對提綱的具體內容逐條進行分析指導。支部成員對分析檢查報告提綱進行研究，提出了很好的意見和建議，確保分析檢查報告問題找得準，原因分析得透，思路措施實。

三是求實效。經認真分析、反復討論，多方征求意見，深刻查找原因，形成了局領導班子分析檢查報告，充分反映了廣大黨員干部在學習實踐活動中形成的共識及黨的十六大以來我局取得的成績，全面系統梳理存在的問題，提出了審計質量有待于進一步提高、審計管理有待于進一步深化、審計能力有待于進一步加強三個影響和制約審計工作科學發展的突出問題，并明確了下步發展的措施，為下一步整改落實打下了扎實的基礎。

三、匯集民意，積極組織群眾對分析檢查報告進行評議

為深入開展分析檢查階段工作，提高領導班子分析檢查報告的質量和效果，我局按照區委學習實踐活動領導小組辦公室《關于轉發市委學習實踐活動領導小組辦公室〈關于做好分析檢查階段群眾評議工作的通知〉的通知》（潘學辦發〔2008〕6號）要求，于2009年1月4日召開了專題評議會，組織干部群眾對分析檢查報告進行評議，把群眾滿意度作為評價學習實踐活動成效的重要標準。

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一、精心組織，扎實開好專題民主生活會

一是強化會前準備。做到了廣征求、明議題、多溝通。在前一階段征求意見的基礎上，通過發放征求意見表，認真開展“聽民聲集民智、找問題明方向”活動，針對審計工作轉型，廣泛聽取多方意見，鼓勵黨員干部獻計獻策。緊扣“創新審計理念，服務××崛起”這一主題，明確了會議議題，深入查找支部和個人在貫徹落實科學發展觀方面存在的突出問題以及黨性黨風黨紀方面反映強烈的突出問題。同時，做好前期的思想溝通工作，支部成員交心談心，坦誠交流思想，撰寫較為深刻的民主生活會發言提綱。使每位支部成員對開好民主會做到了心中有數，提前作好了準備。

二是認真開好會議。按照《關于開好深入學習實踐科學發展觀專題民主生活會的通知》精神，于12月22日召開了學習實踐活動民主生活會。民主生活會上，程曉玲局長總結回顧了學習實踐活動的基本情況，總結深入學習實踐科學發展觀以來取得的成績以及存在的不足，并結合民主生活會前征求的各方面意見，提出了整改的初步設想。黨員群眾也暢所欲言，對支部及支部成員存在的不足提出了批評和幫助，開誠布公地談問題、找原因、提建議。通過批評和自我批評，找準了四個方面存在的突出問題：一是思想解放程度不夠，把握機遇能力不強；二是年度審計項目任務太重，業務學習時間太少，與外部交流學習的機會不多；三是深入基層調研工作不夠，審計工作質量水平不高；四是廉政建設方面還存在不足等。這次民主生活會，達到了批評與自我批評的目的，實現統一思想、達成共識。

三是切實進行整改。針對民主生活會上查找出的不足，支部制定整改方案，從兩個方面進行全面整改：一是進一步解放思想。通過加強思想政治建設、制度建設和強化黨的建設，引導廣大審計干部深入思考審計工作的本質，樹立科學審計理念、民本審計理念、績效審計理念、免疫系統審計理念，切實轉變機關工作作風，不斷提高黨支部的凝聚力和戰斗力。二是進一步提升審計質量。從加強審計隊伍建設和規范審計程序入手，加強培訓工作，實施全程管理，改進審計工作方式方法，完善考核激勵機制，不斷提升審計質量和水平。

二、嚴格把關，認真撰寫領導班子檢查分析報告

一是早準備。在撰寫分析檢查報告前，嚴格按照分析檢查階段的工作要求，組織召開座談會，發放征求意見表及調查問卷，多渠道、多方面聽取審計一線干部職工及社會各界的意見和建議，并進行了初步梳理、歸納，認真有序地完成了調查研究、征求意見、意見匯總與反饋等前期工作，為撰寫分析檢查報告奠定了扎實的基礎。

二是嚴要求。支部書記、局長程曉玲充分履行第一責任人職責，親自主持分析檢查報告的謀劃撰寫工作，明確提出起草要求，對提綱的具體內容逐條進行分析指導。支部成員對分析檢查報告提綱進行研究，提出了很好的意見和建議，確保分析檢查報告問題找得準，原因分析得透，思路措施實。

三是求實效。經認真分析、反復討論，多方征求意見，深刻查找原因，形成了局領導班子分析檢查報告，充分反映了廣大黨員干部在學習實踐活動中形成的共識及黨的十六大以來我局取得的成績，全面系統梳理存在的問題，提出了審計質量有待于進一步提高、審計管理有待于進一步深化、審計能力有待于進一步加強三個影響和制約審計工作科學發展的突出問題，并明確了下步發展的措施，為下一步整改落實打下了扎實的基礎。

三、匯集民意，積極組織群眾對分析檢查報告進行評議

為深入開展分析檢查階段工作，提高領導班子分析檢查報告的質量和效果，我局按照區委學習實踐活動領導小組辦公室《關于轉發市委學習實踐活動領導小組辦公室〈關于做好分析檢查階段群眾評議工作的通知〉的通知》（潘學辦發〔2008〕6號）要求，于2009年1月4日召開了專題評議會，組織干部群眾對分析檢查報告進行評議，把群眾滿意度作為評價學習實踐活動成效的重要標準。

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近年來，中央加大了水利建設投入，各地抓住機遇，積極向上爭資爭項，使一大批水利工程開工建設，且取得了較大成效。但在項目建設過程中，也不同程度地存在建設管理和資金管理不規范的問題。為抓緊對存在問題的整改，防止類似問題再次發生，現就進一步加強水利工程建設項目管理特作通知如下。

一、當前水利項目建設中存在的主要問題

去冬今春，國家審計署對我市5縣（市）的7座大中型病險水庫除險加固實施情況進行了專項審計，今年二季度還將對我市農村飲水安全工程建設項目開展專項審計。從病險水庫除險加固的審計反饋意見，以及平時對水利項目稽查情況看，當前水利建設中存在的主要問題有：地方配套資金不到位；中央補助資金用于非主體工程建設；有的挪用、擠占、套取中央資金；有的大額現金提現；有的白條、假發票入賬；有的擅自變更設計；有的農村飲水安全項目實施與計劃下達情況不相符；有的把集中供水工程項目改為分散式供水，對農戶簡單地發放單戶水泵或水塔（鐵筒），水質和水壓力達不到自來水標準；有的農飲土建項目沒有實行招標、管材設備由鄉村及工程承包人自行在市場上購買，產品質量反映較差；有的農村飲水安全項目資金管理不規范，沒有按規定設立專戶；有的農村飲水安全項目擴大資金使用范圍，降低了規劃項目區內人均補助標準和工程質量標準；個別地方20*～20*年的農飲項目至今還沒有完工；有的集中供水工程建后管理主體不明確，供水工程不能正常供水等等。對這些存在的問題務必引起高度重視。

二、認真開展自查自糾，切實抓緊整改

各縣（市、區）人民政府要高度重視水利建設項目實施情況的自查自糾工作，從現在起對已實施的建設項目重點做好以下方面的自查自糾工作：一是中央補助資金是否用于非主體工程建設；二是是否按批準的實施計劃建設；三是是否挪用、擠占、套取補助資金，財務建賬是否規范；四是建設程序是否規范；五是農村飲水安全項目補助標準是否達到國家規定；六是建后管理是否落實到位，已建工程能否正常發揮效益。

針對自查發現的問題，各地要立即制定整改方案，落實整改責任人，限期整改到位。

三、加強領導，強化工作措施落實，進一步強化水利工程建設項目管理

（一）加強領導，明確責任。各縣（市、區）人民政府對本轄區內水利建設工作負總責，政府主要領導為本轄區水利項目規范建設第一責任人，并明確分管責任人，按照隸屬關系和分級管理的原則，層層落實行政和建設管理責任人，明確各責任人的職責。要進一步加強領導，積極籌措水利建設資金，強化工程建設調度，協調解決工程建設中的困難和問題，確保工程建設順利進行。

（二）嚴格要求，規范管理。加強工程建設管理，嚴格執行項目法人責任制、招標投標制、建設監理制、竣工驗收制等制度。加強資金管理，嚴格執行各類項目相應的資金管理辦法，規范財務建賬，確保中央補助資金使用在計劃項目上，確保中央補助資金用于主體工程建設，嚴禁擠占、挪用、滯留、套取建設資金；嚴禁大額現金提取和白條、假發票入賬。

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【關鍵詞】審計整改；影響因素；審計質量

審計整改工作是政府審計業務流程中的一個至關重要的環節，地方各級審計局屬于國家行政單位，主要工作任務就是處理地方各級政府以及企事業單位的相關審計監督工作，確保各單位的財政支出和收入的合理規范化，通過在審計中發現的問題，以審計報告的形式規范其財政資金的合理調整。審計整改工作是為了提高政府審計機關的監督和服務質量，對審計工作中出現的問題進行工作機制的相應調整。

一、當前審計整改工作中出現的問題

1.審計整改的效率低下

近年來，審計工作在促進企業發展，為企業保駕護航中發揮著越來越重要的作用，而審計工作中推進和落實審計問題的整改是審計工作的重中之重，具有越來越強的影響力。但是目前，審計整改工作中存在效率低下的情況，由于審計單位的整改工作往往是在收到審計報告之后，才開始進行審計整改工作，雖然整改期限由一定的時間限制，但是整個審計整改工作的流程過于繁瑣，在問題出現的時間與開始整改的時間之間留下的間隔過長，直接影響了審計整改的工作效率。另外，需要進行整改的工作部門在規定時間內未必能夠完成整改工作，導致整改工作的效率大打折扣。

2.審計整改屢查屢犯

一般由設計項目主審人員或組長去兼顧此工作，這樣實施的前提下，顯然對應審計人員審計任務繁重，但同時其又要去兼顧相應的整改工作的實施部門，不免會出現力不從心的情況，由此出現屢查屢犯的問題；具體實施方面，應當針對審計人員的業務素質能力，進行針對性的教育培訓，去促使其得到提高。同時也應當強化審計干部依法履職意識，完善審計隊伍建設。

3.審計整改的責任追究尚未落實

審計整改狀況是最終衡量審計工作的根本效果，是審計工作的最終目標。但是當前的審計整改工作中仍存在著審計整改推進緩慢，整改不到位，“屢審屢犯”等諸多問題，甚至部分審計環節中出現相互包庇的現象，相關責任人的責任追究不到位，挑戰了審計的權威性。可見，審計整改對于審計工作效果的實現、被審計單位自身的發展都起著關鍵性的作用。

二、影響審計整改的因素

1.審計整改缺乏相應的整改制度

審計整改通常是指相關單位依據審計報告提出處理決定或建議，及時有效地糾正和改進違法犯規問題，真正意義上貫徹落實審計部門提出的審計意見，促使所在企業的管理水平得到提高。但是目前沒有建立審計整改結果的公開通報制度。對于一些拒絕整改或者整改不徹底的單位，應該進行公開通報予以警示，相對而言，對于整改效果比較好的單位，應該通報表揚，以此促進審計單位整改工作的順利進行。

2.審計人員的工作觀念陳舊

重審計輕整改，審計單位后續追蹤不到位，人員精力不足。當前發展中，審計機關在此部分工作的開展方面，往往以上級審計機關要求跟蹤回訪的項目為準，繼而去監督這部門的審計整改情況，審計回訪率和整改資金比例較低，不具備全面性。

3.被審計單位對審計整改工作不重視

審計整改是一個系統工程，不僅僅是審計機關的責任， 還應包括主管部門、組織人事、紀檢監察、財政、稅務、工商等部門的參與及協調配合， 以促使被審計單位進行審計整改， 使審計整改的力度和深度不斷加強。部門審計單位敷衍了事、避重就輕等主觀上的不重視，從而導致出現了“選擇性整改”的現象，蒙混過關等現象較多，不利于整改的有效落實，還有些被審單位敷衍蒙混，拖延，避重就輕；整改部門間協作不到位，互相推諉制約整改進度]。

三、加強審計整改，提高審計質量的策略

1.加強審計相關人員的整改意識

新時期發展的大環境下，作為被審計單位，應當著眼于長遠發展，而非僅對眼前利益過分關注，審計相關人員應當充分理解審計工作的根本內涵，從領導層重視做起，繼而在單位的發展中，有效強化審計整改工作的重要意義，使得單位內部能從上到下，各階層的員工去有效轉化以往的排斥觀念，從而實現對的審計工作中審計整改的關鍵地位進行理解，這樣才能去更積極配合審計整改工作的開展，在企業的發展方面，對于審計工作人員的相關問題與建議，企業內部人員應當認真反思，結合具體行動進行反饋，從而真正意義上完善企業發展和提高審計整改率，實現審計成果的有效轉化。

2.積極探索行之有效的整改方法

提高審計整改工作實效，必須建立健全一整套科學合理、有序銜接、運行順暢的審計整改工作制度體系，為提高審計整改工作效果提供系統完整的制度保障。同時，審計整改是一個長期的、復雜的、系統的過程，不是單靠個別力量或憑借一段時間的努力就可以實現的，需要探索積極有效的整改辦法，提高審計人員的工作熱情，將審計工作落實在實處。具體實施方面，應當針對審計人員的業務素質能力，進行針對性的教育培訓，去促使其得到提高。應當強化審計干部依法履職意識，完善審計隊伍建設。除此之外，還應加強制度建設和內部監督，使得整個審計整改工作能更合理開展，確保審計執法工作廉潔、文明且公正等，為被審計整改企業留下良好的影響，這也有助于整機審改工作的更有效落實。

3.建立健全的責任追究機制

雖然審計部門本身的工作并不擔負追究責任，但是并不代表著對責任追究工作的放任不顧。審計部門應該深入到審計工作的實質性應用中，確保企業的規范性運作，針對在對企業審計的過程中發現的問題，及時提出審計報告，督促被審計單位采取合理恰當的整改措施，以避免對企業發展產生更嚴重的影響。另外，對于給企業造成審計整改的原因進行深入調查，建議人事部門和紀檢部門協作共同承擔追究責任，加大整改問責力度，完善企業的審計整改工作，使審計單位的監督職能過渡到其權利執行的范圍之內。可以利用計算機系統完善跟蹤，使得對應審計整改工作監督制度能得到有效強化等，從而避免出現或減少審計整改工作不能實施評價、跟蹤等問題，進而以整改促發展，以問責促整改，如此循環，使得審計整改工作更具全局性與連續性，推動其工作順利進行。

四、結束語

綜上所述，在我國經濟快速發展的轉型期，行政事業單位的審計工作對于穩定企業財政經濟運轉起著重要的監督指導作用，面對當前審計工作中出現的眾多問題，應該采取相應的解決措施，通過加強審計人員的專業能力、建立健全的審計制度、完善審計工作機制的運營以及積極探索有效的審計整改方案，不斷強化審計整改工作，提高行政機關的審計質量。

參考文獻：

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一、指導思想

牢固樹立科學發展觀，全面貫徹落實科教興國戰略，堅持教育優先發展，依法履行教育管理職責，并通過全區上下的共同努力，確保我區在省級教育綜合督導評估工作中取得優異成績，進一步推動全區教育事業全面發展。

二、組織領導

成立以管委會主任為組長的迎檢工作領導機構（文件另發）。

三、主要內容、檢查范圍及時間

（一）主要內容

主要評估區管委會及相關部門領導職責、經費投入與管理、辦學條件、教育發展水平與特色等方面，共22項指標。督導評估重點是近三年（年、年、年）管委會及有關職能部門教育職責落實情況。

（二）督導評估的檢查范圍

（1）相關部門：區黨群工作部、管委辦、教育體育局、財政局、經貿科技發改局、規劃建設局、監察（審計）局、民生工程事務管理局、社區管理局、政法辦、國土資源局開發分局、公安分局、工商分局、地稅分局、國稅分局等。

（2）教育機構：區屬中小學校、職業學校、幼兒園等。

(三)督導時間

四、工作步驟和時間安排

（一）動員部署階段（年3月15日—年4月16日）

1、成立迎檢工作領導小組及工作機構。

2、制定迎接省級教育綜合督導評估工作實施方案、明確各單位各部門職責，召開全區迎檢工作動員大會，全面部署迎檢各項準備工作。

3、各有關職能部門和學校(幼兒園)落實具體工作人員開展工作，并將名單報管委會領導小組辦公室。

4、開展業務培訓，舉辦相關部門和中小學校有關人員參加的迎檢業務培訓班，組織相關人員到教育督導評估先進縣區參觀學習。

5、調查摸底。對照《省經濟開發區教育工作督導評估評分細則》，摸清現狀,找出差距。

（二）自查整改階段（年4月17日—7月16日）

1、相關部門和區內各類學校認真學習領會省教育工作督導評估細則，對照督導評估標準和本單位職責分年段（年、年、年）總結教育工作成果，查找存在的問題，明確目標，制定整改方案，落實整改措施，責任到人，按時完成各項工作。

2、查漏補缺，對照督導評估標準完善各種器材、設備、設施,改善學校辦學條件。

3、相關部門、學校指定人員核準有關數據，收集各種資料，并按要求分類、匯總、造冊，并全面整理好有關資料。寫好工作總結和自查報告上交管委會領導小組辦公室。

4、完成全區《省省級經濟開發區教育工作督導評估統計匯總表》填報工作。

（三）檢查指導階段（7月17日—8月6日）

1、管委會領導小組辦公室組織人員認真對照督導評估評分細則，進行全面督導檢查，對督導檢查出來的問題,限期整改。

2、切實抓好學校安全工作，治理校園周邊環境，開展好校園文化、美化建設，為學校提供良好的教育教學環境。

3、突出重點，抓好薄弱環節的整改。

4、起草管委會匯報材料，寫好區教育工作專題片腳本。

（四）復查提高階段（8月7日—9月10日）

1、全面收集各項資料，完成迎檢的各項工作。

2、邀請省市教育督導室來區進行過程評估。

3、集中精力抓好各項指標的鞏固提高工作,全面完善過程評估中發現的問題。

4、完成鄉經濟開發區教育工作專題片的攝制編輯工作。完成鄉經濟開發區教育工作情況資料匯編。

（五）迎檢階段（9月11日—9月30日）

迎接省政府教育工作督導評估檢查。

（六）迎接省教育督導室“回頭看”檢查（11月上旬—12月下旬）

對省教育督導評估小組提出的問題進行整改，并做好迎接省“回頭看”檢查工作。

五、主要措施與要求

（一）提高認識、加強領導。省政府對我區教育工作的督導評估檢查，其重點是評估檢查政府落實教育工作改革發展的情況以及各有關職能部門履行教育工作職責情況。各有關職能部門一定要高度重視，成立相應機構，加強領導和協調，把迎檢工作擺上重要議事日程抓實抓好。各相關職能部門和各中小學校主要負責人是迎檢工作的第一責任人，要認真履行職責，明確目標任務，落實措施和責任，全面做好迎檢工作。

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關鍵詞：村級集體經濟組織內部審計

一、引言

我國改革開放30多年，村級集體經濟不斷壯大、發展，目前全國已有8000-10000個高水平的農村集體經濟。其審計顯得尤為必要。但我國對村級集體經濟組織的審計起步較晚，直到2007年國家農業部才出臺了《農村集體經濟組織審計規定》，目前還沒有具體的操作細則、準則規范。另外由于村級集體經濟組織的特殊性，農業主管部門對其理論研究重視不夠，在審計實踐中也存在諸多的問題，國家審計機關還沒有將其納入視野。對農村集體經濟審計的理論研究本身相對滯后和薄弱，著作和成果不多，而且大多數是從集體經濟組織外部的角度研究對村這審計。在這種新的歷史形勢和經濟常態下，根據村級集體經濟組織的村民自治的特性，從集體經濟組織內部出發，積極探索對村級集體經濟組織管理的監督途徑，強化對村級集體經濟組織的審計監督，利用好審計的“免疫系統”功能和內部增值功能，發揮內部審計職能和作用，對促進村級集體經濟組織發展以及和諧社會主義建設具有十分重要的理論意義和現實意義。

二、金鵬天潤集體經濟組織內部審計實施背景

（一）金鵬天潤基本情況介紹

金鵬天潤社區位于北京市西南二環與三環之間，規劃的麗澤商務圈內，全村人口1700多口，原集體土地面積700多畝，隨著豐臺區麗澤商務區的建設征地，截至2013年底，拆遷安置工作已接近尾聲，除一期南區拆遷安置形成了自有小區金都苑小區，北區的拆遷按照區現有政策自主選房，跟其他拆遷村交叉分散居住。全村原有的土地全部納入征地拆遷范圍。村里勞動力除了自己單干或自謀職業外，大部分在集體經濟組織內就業。截至2014年底，村集體資產估值80億左右，社區經濟年總收入2億元左右。

（二）金鵬天潤集體經濟組織發展中存在的問題

一是管理基礎薄弱、管理水平較低。現有集體經濟組織管理者文化水平不高，管理水平有限。金鵬天潤公司下轄15家分、子公司，其公司經理大專以上文化程度僅2人，其余均為初中或高中學歷，文化水平相對較低，部分村干部素質不高、對國家的財經紀律意識淡薄，存在只要不把錢裝進自己的腰包，就是合理合法的片面認識。后期系統參加過管理基礎知識培訓的幾乎沒有。更多的對企業的管理依靠的是人治，談不上方法技術，對企業管理的內部控制體系以及風險意識不強。

二是財務基礎薄弱，財務監督缺位。金鵬天潤公司及其下轄的15家分子公司，現有財會人員33人，每家單位的基本配置為一名會計一名出納。除開發公司外聘財務人員3名外，均為本社區居民，其財務知識基本為原來村級老會計的“傳幫帶”傳授，理論知識缺乏，同時年齡基本偏大，沒有學習新的會計準則的動力。基本是見票并且領導同意后做賬，沒有具體的財務管理細則，財務監督缺位。

三是制度不健全，內控不到位。各二級單位則沒有制定本單位內部自己的“三重一大”制度，且在集體經濟組織內的企業內部對具體的諸如大到招投標事項、物資采購和服務采購、合同的簽訂及審批、人力資源的招聘及管理，小到業務招待費用開支、資金支付使用等涉及到企業的具體業務等方面都沒有制定統一的可操作的規定和標準，更談不上依靠完善的制度和有效的機制來引導和規范企業經營行為。所以造成了在實際業務操作層面按照自己的想法各自行事，五花八門。

四是審計監督流于形式。2013年之前金鵬天潤集體經濟組織內部沒有建立自己的內審機構，主要審計依靠的是由鄉經管站負責的農村村級財務審計，基本為每年一次，審計時間一般少到2-3天，多則一周。審計級次只到村一級，不涉及村級集體組織的下屬二級單位。審計內容基本為土地補償費或是財政專項補貼的審計，內容過于單一，審計查出問題多為形式規范上的，提出審計建議較為籠統，操作性不強。

三、全鵬天潤集體經濟內部審計實施策略

（一）設置內部審計機構一是機構設置情況。2013年5月設立了審計部，直接向社區黨委書記兼公司董事長匯報審計結果，也即審計部隸屬于公司董事會和社區黨委會，由于金鵬天潤社區的治理結構中社區黨委會和公司董事會的地位，確保了審計部在集體經濟組織中的獨立性和權威性，提高了內部審計報告流程的效率和效果。二是內部審計人員情況。根據社區集體經濟所涉及的行業性質及規模，審計部在組建之初，編制人員2.5名，后陸續增加到現在的3.5人編制，其中3人為外聘專職，1人為公司財務部員工兼任（本村村民）。職責分工為審計部經理1名（注冊會計師、多年社會審計經驗），工程審計1名（多年從事工程預算經驗）、內控體系建設及管理主管1名（大型央企多年內控建設及內部審計經驗）、財務審計1名（集體組織內部財務崗位多年經驗）。在人員的配置上，綜合考慮了集體組織所涉及的行業重點，集體經濟組織管理基礎薄弱的特點，配備了工程審計和內控審計人員，注重對審計人員的業務培訓，同時考慮到成本因素影響，并在審計部成立當年就提出了部門網絡培訓預算計劃，報公司審批通過。

（二）內部審計實施時間

審計部2013年7月制訂了《關于明確審計部對各類合同事前審計范圍的通知》，堅持全面審計監督、突出重點事項審計“關口”前移、事前事中事后全方位展開的原則，分開發公司和其他單位將以下經濟合同事項列為事前審計監督范圍。

（1）建設工程施工、裝飾裝修、工程維修改造等工程類支出項目。一是房地產開發公司。對開發項目總承包合同的標底、簽約前、竣工結算前審計及過程審計監督；對總包方式下的開發項目中單位分包工程金額500萬元以上（含500萬元）的工程項目標底、簽約前、竣工結算前審計及過程審計監督；單項建設工程項目中合同金額500萬元以上（含500萬元）的工程物資、建設項目設備采購簽約前審計；單位工程投資300萬元以上（含300萬元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設工程勘察、設計等其他工程類項目的簽約前、結算前審計；二是其他公司項目。投資150萬元以上（含150萬元）的單位建設工程項目中外包項目的標底、簽約前、結算前審計；投資100萬元以上（含100萬元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設工程勘察、設計等項目的簽約前、結算前審計。（2）技術服務、咨詢、勞務采購等其他服務類采購支出項目。各公司50萬元以上（含50萬元）技術、財務、法律、工程咨詢、管理、勞務等服務合同的簽約前、結算前審計。（3）按照招投標方式組織的建設工程項目，招標單位組織編寫的標書，按照審批程序需報審計部門終審后，再進行招標。（4）對外投資、合作合資、并購重組等重大事項的簽約前審計。（5）對外擔保事項簽約前審計。通過對重大經濟事項的事前審計，倒逼了公司主管部門對招投標管理辦法的出臺，基本規范了公司工程建設領域招投標管理、工程結算資料、重大合同的簽訂審核手續。2013年完成重要事前審計項目8個，減少公司直接成本支出893.5萬元。其中：采購合同簽約前審計3個，審減合同額200萬元，修改完善主要合同條款21項；招投標審計3個，減少工程造價支出660萬元；工程結算審計2項，審減額33.5萬元。審計提出建議9項，被采納9項。逐步規范了金鵬天潤公司房地產開發招投標過程管理及內部控制，降低了合同風險。

（三）內部審計工作項目開展模式

從審計成本效益角度考慮，采取了以各二級單位為審計項目立項單位，全年全覆蓋的審計形式。為加強監管，審計部在年初制定審計時間計劃，維持一年最少走一遍的審計模式，即各二級單位全覆蓋審計。同時在審計間隙對已經審計過的二級單位的整改情況進行追蹤。經過了2013年、2014年的全覆蓋審計后，在2015年內審人員開展了第三輪對各二級單位的審計，各二級單位財務規范明顯增強，沒有大的違規違紀事項。基本上能保證了各二級單位的重大事項及時掌握，及時發現問題予以糾正。

（四）內部單一審計項目復合審計內容

由于金鵬天潤社區各二級單位規模相對較小，行業分散，每一家企業其經營管理模式都處于創業階段，風險較大收益較少。金鵬天潤內部審計建立了以每一個二級單位為審計項目單位，而不是審計項目單位基于審計內容設立，所以其審計項目名稱為經營管理審計，實際每一個審計項目都是基于公司的具體經營業務開展，其審計主要內容包含了查錯舞弊、財務收支、經濟效益、經濟責任、內部控制、風險管理等內容的復合審計。此外，為保證村級集體經濟組織健康發展，黨員干部能廉潔自律穩定發展，在每一個審計項目的審計主要內容中又增加了一項：即黨風廉政建設情況，遵循中央八項規定執行情況的監督審計，同時將對干部的經濟責任審計內容貫穿于每一次的例行審計項目中，大大豐富了審計內容。如對二級單位小區物業的審計中，基于審計目標對審計內容的設定，不僅發現個別收入不入賬、財務基礎工作不規范等財務收支問題；還有其出租物業單價明顯低于周邊市場價，個別房屋租期一般3-5年，沒有按照市場價格上浮，租賃價格明顯偏低，影響集體資產收益降低的經營效益審計問題；業務招待費用開支明顯偏高，與公司經營業務不匹配，招待事項過于頻繁，且沒有具體招待事由，違規組織中層干部旅游等違反中央八項規定精神問題，設立小金庫等違反財經紀律問題；主要經營活動主要由公司經理一人決策，與領導班子成員缺少溝通，各職能部門基本上只起到一個“辦事員”的作用，未能充分發揮各部門“各司其職，各負其責”作用的內部控制建設問題。

（五）內部審計結果的突出運用

內部審計結果的運用成效離不開組織內部領導的支持，與內部審計部門的追蹤整改力度也不無關系。金鵬天潤社區采取了如下措施：第一，緊盯審計結果整改。金鵬天潤內部審計對審計結果，一般做法是提出審計整改意見，報主管領導審批后，依據問題的性質等會以公司黨委或公司董事會的文件形式下發給公司或公司主管部門以及被審計單位，要求整改。包括具體整改方案、整改時間期限、整改目標和整改要求，后期審計部會追蹤落實，并盯著不放，直至整改，落實到整改證據。比如對2014年除事前審計外的全部審計項目，審計部于2015年3月用了20天左右的時間，對全部二級單位進行了2014年審計發現問題追蹤整改審計，對那些管理類問題，抽查了2015年一季度同類業務核查審計是否整改，并形成了《2014年度經營管理審計追蹤整改情況報告》，按照審計結果匯報程序匯報后，轉發公司管理層并要求公司管理層在一定期限內回復處理意見。對整改情況較好的單位進行了表揚，對個別整改效果不好的單位，從黨委層面對個別整改不到位的二級單位進行了誡勉談話。審計發現問題的整改率達到了95％，審計結果的運用起到了較好的效果。第二，突出審計成果的快速運用。

2014年初按照計劃逐步逐戶開展工作，在6月份，審計到環衛公司后，已經陸續審計了4家單位后，發現各家都存在的一些共性問題，比如涉及資金管理、涉及合同的、財務報銷規范等方面的問題，各家都存在且憑多年的審計經驗，這些問題對企業來講風險性都較高。在做出上述判斷后，及時對問題進行了整理并報公司黨委，根據黨委的安排協助公司其他部門，結合內部控制體系建設的基本原則，從風險分析、防范，控制活動措施、企業特點等方面設置了一系列控制措施，涵蓋了基本業務收入、支出、大額費用報銷、工程維修等7個方面，新設置了8張表格予以規范，并于8月5日就上述規范的流程設置對全部所屬單位經理及相關人員進行了培訓，要求從培訓之日起全部按照培訓內容執行。一定程度上整改的及時性，并擴大到全部所屬單位，起到以點帶面的防范作用，讓審計成果更快、更廣的發揮作用。第三，密切與公司問責部的配合。金鵬天潤內部審計在對審計發現問題的整改中，注意加強與公司問責部的配合，對個別涉及領導責任或達到公司問責事項線索，及時與問責部溝通，將問題線索移交問責部處理，進一步強化了審計結果的震懾作用，對各二級單位起到了敲山震虎作用，也提高了基層干部的尊規守紀的意識。

（六）內部審計引導組織文明發展

轉變工作方式，樹立“紅線”意識，制定管理形式規范要求，引導業務流程的規范操作，突出審計為價值增值服務的作用。內審機構在2015年初制訂了《對所屬各單位2015年度管理“紅線”及內部規范管理“底線”要求》，上述文件隨著2015年開展全面審計的審計通知書一起下發，列出了對管理“紅線”執行情況的測試時間安排及選定的測試期間為：該文件下發之日起到審計進點前被審計單位發生的上述屬于該文件通知中所涉及的相關經濟業務。通過一段時間的實踐，根據內審人員的測試發現反饋，已經審完的所屬單位在上述業務的管理、核算方面能按照要求去做，為組織管理規范提升起到了積極作用。

（七）內部審計巧用審計方法技巧

一是隱瞞收入審計。金鵬天潤內審人員在審計技術上除了采用審查賬面資料的方法、盤點法、調節法外，更多的采用了相互驗證的方法。比如對是否隱瞞收入問題，從每一個被審計單位的經濟業務范圍入手，實地到現場觀察巡查、了解生產經營流程與相關一線業務人員的聊天等，尋找企業收入來源的各種途徑，并通過與財務賬面的入賬收核對驗證，是否有收入項目未計入財務賬表。二是多列支出審計。金鵬天潤目前發展的階段，以前對各二級單位監管的缺失、整個村級組織內控制度體系尚未規范建設和反腐常態化發展，對干部的廉潔自律要求也成為了審計關注的一大重點，多列支出的風險性依然很高。內審人員將對支出的審計重點放在了多列、虛列支出上。在審計時，從財務賬面入手，特別關注成本費用偏高及有關費用項目急劇增長等異常現象。對金額較大的支出項目，抽查會計憑證，審查有無蛛絲馬跡，從付款憑證收款人、發票、合同是否一致，對相對近期采購支出事項，且采購物資或服務采購的工作成果不太容易消失的支出，采取現場實地踏勘核實工作量、與相關經辦人談話等方式了解情況，與財務結算（或報銷）依據相互驗證核對，以便于發現是否虛列或多列支出現象。

如審計其中一家二級物業公司，其2011年與“北京××機電工程有限公司”簽訂了《1號樓3部電梯大修工程合同》，合同中約定總金額12.4萬元。并按照合同約定于2011年3月、6月分別開具兩張支票支付I號樓3部電梯大修費用12.4萬元。審計發現，支票收款方為“北京××電梯配件經銷部”而非合同簽約方“北京××機電工程有限公司”。同時也未見3部電梯大修理明細及大修理完成后驗收合格報告。懷著職業謹慎性態度，內審人員跟主管電梯運營人員進行了談話，了解到該小區1號樓3部電梯2014年之前從未經過大修理，2014年是第一次大修，查閱2014年電梯大維修支出憑證證實了與主管電梯人員說法相符。通過近幾年的審計實踐，金鵬天潤社區集體經濟組織在深化改革的轉型中，其管理水平得到了很大提升，也通過審計發現了個別干部的其他問題，并因此調整了部分基層干部，凈化了干部隊伍，為組織治理促進集體經濟組織新常態下的健康發展發揮了不可取代的促進作用。

四、案例啟示

金鵬天潤社區已經不是傳統意義上的村莊，但又不同于一般意義上的企業集團，其集體經濟主要特征有：非農產業高速發展，村莊（社區）收入的主要來源為以企業為主的集體資產產生的經營收入；村莊內各種管理組織的規模不斷擴大，村級事務不斷增多，管理機構不斷擴大，各個管理部門之間有了分工，開始形成等級制度和分工；村級集體組織有較大的經濟收入，能為村民提供日益增多的福利，如村民的醫療衛生保健、基本養老保險、退休工資、文化活動等，并每年給全體村民發放現金股利分紅，提供各種物資補貼。并利用各種公共資金進行社區建設，包括娛樂設施、健身器材、閱覽室等；村內的多數勞動力在集體經濟組織企業就業；社區主要領導兼任集體經濟實體的主要領導。其具備了大城市郊區發達村莊集體經濟組織的特征。運用風險導向理念，發揮審計的“免疫系統”功能，強化內部審計監督職能，服務組織治理目標的實現，促進村級集體組織文明發展。對村級集體組織內部審計而言，可以通過以下路徑實現：一是根據集體經濟規模的發展程度和管理程度不同可以采取村（社區）黨委領導下的“監審合一”的內部審計模式或現代企業制度下村級集體經濟組織“大內部審計”管理模式，提高審計部門的獨立性和權威性。二是不斷充實和培養復合型的審計專業人才，把內部審計部門培養為向企業各個運營部門輸送人才的基地。建立對內審人員的中長期培訓機制。三是突出問責主體關注的重點有所側重，將有限的審計資源配置到問責主體最為關注及對集體組織而言風險較高的領域內，則是內部審計部門需要考慮的問題。四是創新工作方法，注重管理和引導，強化內部審計咨詢、服務功能，促進組織健康發展。五是突出以經濟業務入手，業務數據財務數據相互驗證的內部審計技術方法，強化反腐成本。

參考文獻：

［1］朱安珍：《淺析電力企業內部審計的獨立性》，《中國集體經濟》2015年第21期。

篇10

按照全市領導干部會議的部署，××市檢院緊密結合“規范執法行為，促進執法公正”專項整改活動，突出“強化法律監督，維護公平正義”主題，在全員范圍內大力開展了“思想、工作、紀律、作風”整頓工作。在整頓工作中，緊緊圍繞市委中心工作，緊密聯系檢察工作實際，采取得力措施，廣泛發動，深入動員集中查擺，認真整改，扎實有效地開展檢察工作，整改活動取得了較好的成果。

一、整改專項工作的基本情況

全市領導干部會議結束后，我院立即召開黨組會和全院干警大會，原原本本地傳達了會議精神，特別是市委書記××*同志的講話，進行了重點傳達。同時，通報了雙城法院無視執法工作紀律，亂收費問題的情況通報，學習了《檢察機關執法監督工作條例》，成立了××市檢察院專項整改工作領導小組，制定了整改方案把市委領導干部會議精神的落實納入了重要的議事議程，全力開展工作。

在整改過程中，我院注重解決實際問題，從“規范執法行為，促進執法公正”這一全院性的整改活動出發，把各主要業務部門作為自查和整改的重點部門，從執法細節入手，找準執法不公正、不規范的問題癥結，主要采取了一下以七種方式查擺不公正、不規范、不文明執法的具體問題。

一是開展討論查找問題。全院以科室為單位，深入開展“規范執法大討論”，召開部分干警座談會，提高對開展專項整改活動的認識，圍繞四項重點整改方面查找問題。討論座談開門見山，一針見血，直奔主題，敢于揭“短”，不怕亮丑。查擺存在的突出問題是什么，就提出重點整改什么，既查找本科室曾經發生的問題，又查找哪些工作環節可能或者容易發生問題。

二是開門納諫查找問題。按照上級市院“規范執法行為，促進執法公正”專項整改活動“十個一”系列活動的要求，以預防職務犯罪宣傳周、控申舉報活動周為切入點，由院專項整改活動領導小組組織召開部分人大代表、政協委員、人民監督員座談會、預防職務犯罪重點部門和單位的聯系會、協調會，并走訪（請登陸政法秘書網）公安、法院及發案單位、當事人，發征求意見函等，聽取對我院規范執法方面及整改的重點部位和環節的意見和建議，指出存在的突出問題，及時制定和完善各項整改措施，推動專項整改工作的開展。

三是執法檢查查找問題。為了使執法檢查快速、準確、有序進行，我院專項整改領導小組迅速制定了執法檢查工作方案，先由各辦案部門對2003年以來辦結的各類案件進行自檢自查，再由專項整改領導小組抽調力量，集中對“三不一撤一無”件案件進行集中檢查，對2003年以來扣押贓款、贓物管理情況進行了專項檢查，通過自查和集中檢查，全面發現問題，集中糾正整改。

四是梳理涉法上訪案件查找問題。由我院控申部門對2003年以來的涉法上訪案件，特別是認定事實有誤、辦案程序違法的案件進行梳理，查找在辦案過程中存在的程序和實體問題，雖然可能不是近幾年辦理的案件，但是要從存在的問題中，舉一反三，吸取教訓，達到教育的目的。

五是梳理干警違紀線索查找問題。由紀檢組對2003年以來舉報干警違法違紀案件線索進行梳理，查找有可能和容易發生違法違紀的部位和環節，查找有可能存在的問題，提出預防性措施。

六是加大督查工作力度查找問題。自規范化執法專項整改活動開展以來，院政治處、紀檢組多次深入法院、看守所、辦案工作區等執法第一線，抽查干警執法作風，形象態度等規范執法行為方面存在的問題。

七是對比、比較剖析查找問題。各部門結合實際，把今年的工作與以往作比較，找出哪些問題通過近期整改已經得到明顯改善和提高，哪些還處于薄弱環節，還必須在今后的工作中要加大力度提高和改進。同時，通過橫向比較，把眼光放遠，放寬，與先進院比較，查找自身存在的差距和不足，變被動為主動，取人之長，補己之短。綜合部門充分發揮統籌全面的職能作用，從宏觀的角度認真研究全院的重點整改部位、整改問題和措施，與業務部門自查的重點整改問題進行對照比較，看看掌握問題是否全面，是否準確，同時，針對每一個環節認真研究制定推進措施，加大檢查落實力度。

在加強機關紀律工作中，僅就反貪部門近一個階段以來紀律松弛，工作不在狀態等問題進行了認真總結反思，專門召開了推進反貪工作專題會議，立足反貪工作，著重從加強機關紀律、業務建設和工作作風三個大的方面進行了深刻剖析、歸納、總結和實事求是的評價，指出反貪隊伍的目前現狀看，存在四種不良傾向和八個方面的不佳表現：一是偃旗息鼓。主要是工作時間到反貪局聯系工作，找不著干警，找不到領導；二是居功自傲。工作不思進取，滿足于已取得的工作成果，有得過且過之嫌。三是紀律松弛。表現在個別人上組織觀念不強，有晚來早走現象；四是工作不在狀態。工作精力不集中，公事、私事關系沒有擺正，在很大程度上影響反貪工作質量。八個不佳表現：一是工作上數質關系擺布不平衡，隊伍人數眾多，工作量不大，并沒有達到既定目標要求。二是工作有部署，落實不到位，選樹典型沒落實，思想工作主抓不到位，薄弱環節突出。三是任務有要求，信息反饋遲緩，對待領導的部署，有些辦案人員拖泥帶水，干工作辦事情，沒有抓住主要矛盾。四是初查案件程序不規范，相關的法律文書的制作滯后于案件辦理之后。五是全局上下無規范的立會制度，重大案件不立會、不研究、不討論，隊伍管理、業務建設顯得條理不清。六是職責任務分工不明確，導致反貪干警積極性沒有充分調動起來。七是案件不善于總結，給查辦自偵案件的可持續性發展帶來了很大的障礙。八是滿于現狀，不思進取，真正懂業務、懂財會的人太少，培養專業人才力不夠。

針對上述情況，主要采取下措施加以解決：

（一）強化工作紀律，壯大工作成果

在思想狀態上樹立“四種精神”，即，一是樹立對檢察事業高度負責的精神。要求我們的干警要珍惜權力，工作干明白，盡責任，有事業心，要有成果體現；二是樹立不畏艱苦，迎難而上的拼搏精神。要迎難而上，積極進取，有作為才有地位，有地位就有作為；三是樹立吃苦耐勞，淡泊名利的奉獻精神。工作關系要擺正，自己干啥要知道，要干好工作，領導不能許愿，尺度自己把握，不進則退，物競天擇，適者生存。四是樹立奮發向上，爭先創優的進取精神。要樹立團隊精神，要互相關愛和支持，有問題有矛盾要提到桌面上來，不能杞人憂天，切實把本職工作抓靠抓實抓出成效來。

（二）在業務建設上采取超常規措施

主要采取七種措施：一是強化學習氛圍，營造學習風氣。在自身學習上要向魏延齡那樣堅持經常，學有收獲，科局長要發揮示范帶頭作用，帶領全局干警抓好學習，學習文化知識，學習專業知識，用理論指導實踐，知識本身有儲備有運用的過程，不斷充實完善自己，不能淺嘗輒止，應當循序漸進，借梯登高，使檢察工作步入良性發展的狀態。二是積極參加各種培訓。政治處要牽頭組織好各種培訓，科、檢察室做到有季度計劃、年度計劃，有安排、有措施，有成果。三是開展好崗位練兵。切實抓好副卷建設，簿、卡、冊，卷宗裝訂要做到科學化、規范化管理，每個干警要做到干啥懂啥，干啥精啥，真正做到放到哪個位置都行，保證工作質量。四是開展好業務競賽。反貪干警要一專多能，要有多方面的知識，厚積薄發，游刃有余，學習措施要強化，提高要有對策。五是提高表達能力。就是要具備兩個方面，說和寫，即做到既有豐富的實踐知識、流暢的表達能力，又要有豐厚的文化知識底蘊，從而達到說和寫的和諧統一和完美結合。六是在整改上要成果。建立和完善各項制度，新制定了《承辦案件接訪責任制》和《控申科辦案督辦協助制》等進一步規范執法行為。同時，落實整改措施，實行“四個清理”即清理卷宗、清理保金、清理未結案件、清理未交款物。切實做到了辦案不違法，工作有秩序。七是在黨風廉正建設上要成果。從班子成員思想建設入手，定期召開民主生活會，堅決杜絕借子女上學、婚喪嫁娶之機變相收受賄賂，發現問題嚴肅查處。

（三）在工作作風上腳踏實地力求實效

主要強調以下四個方面：一是講求效率觀念。工作有部署，說了算，定了干，有困難向領導反映，無困難照常進行，要克服慢性子、動作慢，效率低，成果不佳的現象，當天事情當天辦，無論做啥事情都要講求工作效率。二是具有自立自強自重遵章守紀的作風。工作中要恪盡職守，遵章守制，要按照工作程序，做好每一項工作，該歸檔的歸檔，該結案的結案，不給歷史留麻煩，克服隨意性，提高自覺性，注重實效性，做到無愧于事業，無愧于歷史。三是樹立戒驕戒躁勇于進取的工作作風。要有組織觀念、紀律觀念，有事無事常在行，要堅守崗位，這是一種責任，是一個人的工作使命，體現在辦案上，從受理到初查，領導帶頭，從領導抓起，真正打造一支作風硬辦鐵案守紀律的群體。四是通過工作成果看工作狀態。沒有一個好的工作成果，工作態度表現得再完美，也不足以表明我們的工作狀態改變了，因此，全院上下一定要認清形勢，嚴抓紀律，端正作風，加大工作力度，細化工作措施，保持良好的精神狀態，全力協作，力求檢察工作成果最大化。

二、各項檢察工作的開展情況

年初以來，我院在上級院和市委的正確領導下，堅持市人大與政協的依法監督，在市政府及社會各界的支持和幫助下，認真貫徹十六屆四中全會和全國政法工作會議、全國檢察長會議全省政法工作會議、全省檢察長工作會議精神和××市委工作會議精神，緊緊圍繞改革發展穩定大局和“強化法律監督、維護公平正義”的工作主題，以“推行三線管理，實行鐵案工程，致力文化育檢，提升創建水平”為總體工作思路，大力加強執法規范化、隊伍專業化和管理科學化建設，努力提高法律監督能力，為創建和諧××，平安××、法制××，促進市域經濟快速發展，作出新貢獻。

（一）發揮檢察職能，為經濟建設提供優質服務

今年年初，我院黨組積極調整工作重心，緊扣發展主題，理清思路，科學規劃，合理布局，為促進市域經濟的全面發展創造良好法制環境，提供優質服務。今年1至10月份，反貪部門共受案初查案件19件21人，立案查處各類經濟案件6件6人，挪用公款案件6件6人，所立案件中，大要案6件，占立案數的35%，為國家挽回經濟損失100余萬元。按照上級檢察機關目標管理要求，已經提前完成全年任務。瀆職侵權檢察工作共受理瀆職侵權案件6件，立案偵查5件，已經全部偵查終結并移送審查。取得這樣的成績，主要得益于：一是反貪系統大要案指揮中心發揮了作用，各部門協調統一，指揮到位，辦案效率明顯提高。二是目標管理，量化指標效果顯現。我們把任務指標量化分解到人頭，對完不成任務的，年終實行一票否決。三是突出查辦大要案。以大要案的查辦工作為龍頭，重點查處了建設銀行××支行有關人員特大挪用公款案件，為凈化金融系統依法執業，為企業的健康發展創造了優良的法制發展環境。四是注意挖掘企業內部的職務犯罪。依法了市石油公司經警利用職務上的便利竊取燃油的犯罪案件，為企業挽回經濟損失數十萬元，為企業保駕護航發揮了積極的作用。

（二）嚴厲打擊刑事犯罪，為社會的長治久安再立新功

加大批捕工作力度，依法嚴厲打擊刑事犯罪，提高執法水平和辦案質量。10個月以來，共受理各類審查批捕案件79件97人，經審查，批捕71件88人，不捕8件9人；受理各類移送審查案件96件135人，經審查，提起公訴77件114人，移送上報三大刑案件13件15人，不6件6人，提起公訴的案件人民法院均作有罪判決，無一改變性質。在刑事檢察工作中，牢固樹立案件質量就是檢察工作第一生命線，對各項工作實施跟蹤監督、質量管理、流程控制、陽光操作，有效的加強了刑事檢察工作的深入開展。一是堅持質量和實效并重。在確保案件質量上，實行全程控制機制，偵查監督部門重點放在對做出批準逮捕決定的審查把關上，看是否超時限，是否違規作出批捕、不批準決定進行全程控制；對重大疑難案件或影響社會穩定的案件，在程序上、實體上進行嚴格監督，對自偵、不捕、追漏、復議及改變定性的案件，實行了原辦案人回避制度。公訴部門根據案件受理、辦理、處理不同階段的特點，逐個環節分解，細化責任，建立工作流程圖，把全程控制重點放在了改變定性的、不訴、延期審理、撤回、判決審查以及出庭支持公訴等環節上，實行辦案人、科長、主管檢察長逐級把關負責的辦案責任制。二是機制和效率并重。創新工作機制是提高公訴效率和透明度的有效途徑，工作中重點推行了不案件公開審查，普通案件程序被告人認罪案件簡化審等制度。并提出“案件審理可簡化、案件質量不能低”的原則。截止至今，已的77件刑事案件中已有46件實行了簡化審，占提起公訴案件的59.7%。大大提高了公訴效率，節約了訴訟成本，保障了被害人的合法權益。三是打擊和預防并重。偵查監督部門繼續深入到市第七中學的青少年維權崗，定期派出干警進校開展法制教育和宣傳，并將活動延伸至市第三中學、第五中學，使這些學校的學生法制意識有明顯提高，半年來未發生違法違紀問題。公訴部門也充分利用出庭支持公訴的有利契機，宣傳法律，教育觀眾，并借助不公開審查之機，進駐發案單位，開展法制宣傳，教育和警示發案單位工作人員遵紀守法。

（三）發揮監督職能，法律監督工作腳踏實地

突出檢察機關的法律監督職能，深入開展立案監督、偵查監督、刑事審判監督、刑罰執行監督和民行審判監督工作，取得了明顯成效。在立案監督工作中，共開展立案監督5件5人，向公安機關下達《立案通知書》5件，全部被公安機關采納，現已全部立案。立案監督工作的特點：一是工作實。通過開展立案監督法律宣傳周活動，深入市中醫院查閱病志，詢訪傷者，深入市工商、技術監督、林業、建筑行業等部門走訪調查，深入到鄉鎮及城鄉結合地開展宣傳，主動搜集立案監督線索。二是工作細。在審查批捕案件過程中，細心看，注重發現立案監督案件線索，在工作交往中，細心聽，注意搜索立案監督案件線索，在業余活動中，細心挖，注意采集立案監督案件線索。三是做法新。通過設立網上舉報信箱、信息卡反饋、公布立案監督舉報電話等多種形式，廣泛收集社會上的立案監督線索。在刑事訴訟監督工作中，批捕部門認真履行職責，強化監督意識，拓寬監督領域，有力地維護司法公正。對案件的提前介入是刑事訴訟監督工作的創新之舉，它有效的遏制了偵察和審判過程中存在的問題。前10個月通過審查，發現偵察活動中的違法問題4件，向偵察機關發出檢察建議后得到了及時糾正。追漏犯1人，追漏罪2件，改變案件定性2件2人。在民行檢察監督工作中，全年共受理民行事行政申訴案件6件，提請上級院抗訴5件，正確率達百分之百。在監所檢察監督工作中，開展執法檢查198件次，下達檢察建議書和糾正違法通知4份，糾正各類違法11件17人，其中嚴重違法6件10人。進行安全檢查30次，重點部位抽查6次，打擊牢頭獄霸2起，下達安全檢查建議7件8次，發現和消除不安全隱患5件，其中重大不安全隱患5件。工作中，突出公平正義主題，開展二項活動。開展了“雙加強，雙保障”創建活動。加強監管執法，保障在押人員合法權益不受侵犯。開展了專項清理活動。對減刑、假釋、保外就醫和監管人員利用職權侵犯人權的案件進行專項清理，針對不符法律程序規定，依法提出糾正。消除安全隱患開展三個防范。消除監控死角，配強科技含量，進行高科技防范。

（四）預防陣地化，職務犯罪預防工作穩步推進

我院本著“強化陣地預防，拓展預防空間，專項預防、個案預防、系統預防多點開花”的工作思路，全面啟動職務犯罪預防二期工程，預防工作逐漸形成大網絡、大格局。一是系統預防陣地化。在繼續抓好“預防職務違法違紀犯罪教育培訓基地”建設同時，在糧食系統、交通系統等部門建立職務犯罪預防陣地，采用召開動員會，法制講座，案例警示，預防知識學習，座談討論等活動提高遵紀守法的意識，強化預防機制建設，有效地將職務犯罪消滅在萌芽狀態，遏制了犯罪的發生。二是專項預防效果突出。今年6月，我院與交通局、紀檢委、審計局以及××至××公路11個標段的負責人、施工監理共同召開預防職務犯罪工作聯席會，就××××*通鄉公路工程建設開展專項預防。通過對工程項目承建、發包、采購、施工質量等方面全程跟蹤監督，杜絕了“工程上馬、干部下馬”的腐敗現象，真正實現了“工程優質、干部優秀”。