科技項目審計報告范文
時間：2024-04-19 11:27:55
導語：如何才能寫好一篇科技項目審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
1 引 言
“十一五”期間國家財政科技投入年均增長20%以上，2010年的國家財政科技投入資金已達到6980億元，研發經費與國內生產總值的比例達到1.8%。在國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006~2020年）中提到“通過多方面的努力，使我國全社會研究開發投入占國內生產總值的比例逐年提高，到2010年達到2%，預計到2020年達到2.5％以上”。《國家“十二五”科學和技術發展規劃》中也明確提出“十二五”時期科技發展主要指標之一就是在2015年研發經費與國內生產總值的比例要達到2.2%這一硬性指標，僅僅按國際經濟剛剛復蘇時期2010年的國內生產總值來計算，2015年的國家財政科技投入資金則不低于8500億元，隨著世界經濟的回暖，2015年的國家財政科技投入資金有望達到萬億元以上。
國家對科技創新的重視，并投以數以千億的財政資金對相關行業領域企業的科研項目予以扶持，無疑給企業打了一針強心針，極大地鼓舞了企業進行科技創新的決心。但科技項目扶持資金的申請是近幾年才實施起來的，各企業科技管理水平、申報人員素質和所處行業領域不同，其申報材料質量也不同。有不少企業雖有較好的項目，但因未理解申報要求、沒把握好申報契機、申報材料沒體現出項目的創新性和優勢、項目技術水平僅僅處于國內先進，且申報材料撰寫的嚴謹性和邏輯性不足，謬誤之處較多等各種因素，導致無法得到專家評委的認可，因而紛紛落選。
2 項目申報應注意的事項
2.1 捕捉項目申報信息，開拓信息來源渠道
2.1.1及時獲取項目申報信息需具備的條件
現今的社會是信息化高度發展的社會，以往的戰爭中，“兵馬未動，糧草先行”，這是兵家所遵循的規律，而信息化時代將更加重視遵循“兵馬未動，信息先行”的原則。在項目申報方面，項目申報信息的第一時間獲取有著重要意義。
（1） 先敵了解
先敵了解中的敵是指項目申報過程中存在的潛在競爭對手。若你能早于競爭對手獲取信息，將會極大地提高項目申報的運籌謀劃、計劃組織、控制協調等指揮活動的時效性，從而大大縮短了項目申報的指揮決策周期。
（2） 先敵發現
早于競爭對手發現本企業的現行不足之處，如：無《科技查新報告》、《檢驗報告》、個別證明材料已經過期或即將過期需補辦等。因為無論是《科技查新報告》、《檢驗報告》還是個別證明材料需蓋年審章或相關主管職能部門出具證明（如環保、納稅）等，辦理都需要一定的時間，早發現便于早解決。
（3） 先敵行動
現在大多數項目申報的時間都很短，個別項目申報時間甚至不到一周的時間。若早于他人獲得該項目的申報信息，則有利于統籌安排，組織材料進行申報。在充足的時間下，申報材料的質量也會遠遠高于后期臨時匯編材料的企業。
2.1.2項目申報信息的獲取方式
（1） 歷年來項目申報時間的規律
有些項目的申報時間有著大致規律的，如每年12月左右進行的國家重點新產品、國家火炬計劃、國家星火計劃，每年3月和8月左右的民營科技企業認定，每年4月或7月左右的高新技術企業認定和復審、常年接受申報的省工程技術研究開發中心、科技成果鑒定等。這就需要項目申報管理人員腦海里要有一個清晰的思路和輪廓，能妥善的做好項目申報規劃，未雨綢繆的提前是做好項目申報基礎工作。
（2） 互聯網信息
在互聯網信息發達的今天，不論是政府職能部門也好還是行業協會也好，只要他是一個正規部門，有自己的獨立網站，那么相關的項目、獎項申報信息都會在網站上予以通知。若想獲取項目申報信息最簡潔的辦法就是去相關網站瀏覽一下即可。
這一點說起來簡單，做起來難。之所以難就在于可申報的項目繁多、涉及的各級部門、行業協會也多，按項目類型分有科技、技改、經貿、信息產業、知識產權、節能、低碳、轉型升級等，而每個項目又可細分成若干類，例如科技類項目又分省、市、縣（區）產學研；省、市、縣（區）科技獎；省、市、縣（區）科技專項、工程中心、民營科企、重大專項、高新技術產品、重點新產品、火炬計劃、創新基金等等。對于有一定規模實力和知名度的企業來說，這些項目的申報要隨時留意國家科技計劃項目申報中心、科技部、國家發展改革委、國家工業和信息化部、國家中小企業信息網、國家知識產權局以及省、市、區各類職能部門，還有相關的各類行業協會。
有些項目雖然不適合報國家級項目，但省或市乃至區，以及行業協會的項目在符合條件要求的情況下企業是可以酌情申報。雖然國家級項目申報時，國家會讓省、市、區各級部門層層轉發通知，但是由于層層轉發通知，當企業接到通知時，少則已經過去三天，多則已經過去一周乃至兩周的時間，留給企業的時間就相對較少。所以建議項目申報人員在每天的例行工作中，盡量把相關職能部門的網站游覽一下。
（3） 人際關系
做項目申報人員若有心想做好這個工作，其實難度是很大的，除了對行業知識的要求外，還要對其它的輔助專業技能要識，并靈活運用，而這些都不難，最難的則是學做人。做了項目申報人員，尤其是全能型（各類型科技、經貿、技改、知識產權、名牌、商標等）的項目申報人員的性格、脾氣尤為重要，因為對內他的工作涉及到公司多個部門，對外他接觸著多個政府職能部門和行業協會。若是一個口無遮攔、性格莽撞的人，往往本職工作沒做好還得罪了人，搞得大家之間有著隔閡，不利于工作。
想做好這份工作一要管好自己的嘴巴：該說的、能說的就說，不該說的、不能說的堅決不說；至于哪些能說哪些不能說，則要自己心里事先掂量好；二是不能太驕傲：不要以為自己有本事或者在知名大企業甚至最近取得了什么顯著成績就傲氣十足，實不知三人行必有我師，取得的成績只能代表過去、只能代表你公司的實力，并不能代表你自己。
只有與同事、政府職能部門、行業協會以及同行（僅指項目申報行業）和自己交際圈的朋友關系融洽了，這樣你在與他們交流的同時才會學到不少的東西，得到不少有價值的信息。當你在項目申報過程中遇到問題請教別人時，別人才會熱心指點。
2.2 項目申報書及可行性報告的撰寫
2.2.1申報項目的選題和項目名稱
申報項目的選題是否準確是申報工作成功與否的重要因素，也是開展項目科研的基礎和關鍵。要做好項目的選題工作，就要掌握大量的信息，包括科技信息、市場信息、同行科研情況等。在充分明了項目申報指南后，找到最適宜的項目申報領域范圍和題材，便可著手組織材料。
項目的名稱是項目的重要組成部分，是項目的重要信息點。項目題目出現問題，往往對項目申報材料乃至整個項目的研究方向帶來不小影響。項目名稱最能吸引專家和評委，并能給讀者最簡明的主題提示。在了解一個項目大致情況時，往往都是先看項目名稱。項目名稱的精妙，在項目可行性報告等申報材料中常常起到畫龍點睛的作用。相反，項目名稱如果很差，讓人不知所云，往往會損失整篇項目申報材料的信息價值。
總的來說，項目名稱應用簡明、精確的詞語體現出項目的研發方向或主要內容。名稱應簡潔，用字一般不宜超過20個漢字，切忌用拗口的用語和不大為同行所熟悉的符號、簡稱、縮寫以及商品名稱等。
2.2.2可行性報告撰寫的關鍵點
項目可行性報告的撰寫主要注意五個方面，項目的可行性、項目的創新性、財務數據的分析預測、研發單位及研發人員的資質以及知識產權等五個方面
（1） 項目的可行性
項目是否會被立項，并獲得財政資金扶持主要是看項目的實施可行性和含金量，項目可行性的撰寫應側重于國內外背景狀況分析、項目實施存在的困難及準備采取的措施以及項目進度的合理安排。你要對項目實施的國內外背景進行分析研究對比，以及對可能存在的困難所采取的措施及對項目進度的合理安排。
在日常項目申報中不少申報人員會將項目研發周期定的太短或者太長，這是因為他們沒有掌握好尺度。項目研制周期太短，恐怕你的項目是否立項，以及是否給予財政扶持，在還沒有確定時你的項目就已經結束了，這對你的申報工作不利。專家評委會認為項目既然已經結束了，無需申報立項和申請扶持資金了，你的申報工作也就白費。項目研制周期太長，會對項目進展的跟蹤和扶持資金使用的監控造成難度，一般情況下也很難獲得專家評委的認同。當然，特定行業的研制周期另當別論，如：生物制藥等是按階段計算。
（2） 項目的創新性
無論什么科研課題必須要有創新性，這是申報書最突出的特點。申報課題的創新都是要求在前人沒有研究過的或是在已有的研究基礎上的再創造。研究的結果應該是前人所不曾獲得的方法和結論，它可以是結合課題研究實踐提出的新觀點、新發現、新設想、新見解，也可以是通過研究建立的新理論、新技術、新方法或開拓的新領域，還可以是某個學科領域、制度、政策等方面的突破。
針對創新性可以通過該項目產品或實施后，與同行業類似的項目產品或項目進行參數對比，通過數據對比結合文字描述，配以科技查新報告等材料來體現出該項目產品或項目的創新性。
建議大家在平時要留意相關行業信息、收集同行的一些數據信息，當數據資源庫達到一定程度時，就不會為了對比數據而發愁。在進行數據對比時，要結合時下政策環境，選取對自己有用的數據資源對比。如選取節能、降耗、環保、增效、信息化融合等方面的數據進行對比。
（3） 財務數據的分析預測
申報材料中財務數據情況方面（含項目資金籌措安排）方面，要分析并說明公司財務狀況良好，研發資金能及時到位確保研發工作的開展，同時在研發資金投入與效益預測方面，其數據要經得起考驗，需平衡好兩者之間的關系。
例如，某公司報區科技計劃項目時，研發周期為一年半，其研發投入是上年年度銷售額的6成左右。如此高的研發投入，企業的日常流動資金能滿足其它方面的開銷嗎？這是要關注的首要問題。
還有一個企業，投入不到千萬的項目，其項目結束當年會有近4億的收益、項目結束第二年有近7億的收益，收益額度是否過高或者其收益計算方式是否有誤，在現今如此高額利潤收益的項目，必然會引起專家評委的關注。
（4） 研發單位及研發人員的資質
新手在申報項目時，經常對研發單位研發能力的表述不到位。企業簡介是對企業綜合性的概述，對企業研發資質方面的表述不夠全面和清晰，而在項目申報時專家評委不可能對所有企業的情況都十分清楚熟悉，只能通過你文字上的表述來了解你企業的研發能力，所以在對研發單位介紹時，最好重點介紹一下企業的研發能力和資質。
項目申報時項目負責人的資質也不能忽略。按規定，項目負責人必須是副高以上職稱，也就是必須是有高級以上的職稱資質，如果疏忽這一點，在項目負責人信息欄錄入中級甚至初級，那么在專家評委嚴格審查下，十有八九會被刷下來；如果項目是個非常好的項目，小小疏忽而落選就真的有些不值得。
（5） 項目的知識產權情況
在項目申報時一般會有相關的預期成果提供形式和數量要填寫，里面涉及發明專利、實用新型專利、外觀專利申請和授權量，以及新產品、新材料、新裝備、論文著作、技術標準和新工藝（新方法、新模式）等。在這里通常會出現一些錯誤，如大多數企業申報人員會將專利、新產品、論文著作、技術標準和新工藝等數據填寫的過大，在申報項目時，雖然會讓專家覺得項目取得的成果會很好，這將對后期的合同書填寫或者驗收不利。合同書填寫時有些系統會有申報書和合同書內容對比的功能，當對比發現差距時系統會要求你給出合理解釋。在驗收時，專家評委驗收通過的主要參考依據為你的專利、新產品、論文著作、技術標準和新工藝等是否與申報時填寫數據相符。
例如，某單位有一項目納入“863計劃”，獲得上千萬專利資助，現臨近驗收時發現合同書中提到該項目相關申請授權的專利要達到上百項，可實際上相關專利目前才三十多項。故建議在填寫預期成果提供形式和數量時，切忌過份夸大，一定要本著實事求是的態度認真評估。
2.3 項目申請資料的準備及裝訂
項目申報工作涉及面廣、所需資料多，不同的項目所需提供的資料大致相同，由于項目的側重點不同，其附件要求也就不同。項目申報的材料數據大多數情況下需與公司的研發、財務、營銷、人事行政、生產制造、質管、環境管理等部門協同配合提供，項目申報人員如何搭建好這一個互通有無的信息溝通橋梁，以及匯總這些資料進行排版、裝訂較為關鍵。
2.3.1可行性報告的排版
大多數項目申報都需提供可行性報告，或者研制總結報告之類的文件。這類文件是專家評委審核查看的重點，正常情況下排版布局會給專家評委一個先入為主的印象。排版簡潔、美觀、字體段落格式統一，可以增加印象，專家評委有一個好心情，對你的項目評估是有著不可估量的作用。
在可行性報告等文件中設有專門的封面，可顯示企業重視程度的同時，也把相關項目負責人、聯系人、聯系電話、項目負責單位等信息表達出來；建立文件目錄及頁碼，可便于快速查閱相關內容；文件中字體大小、格式和段落統一，有些信息資料是文件撰寫者在網站或其他學術期刊上摘錄來的，這些來自各處的資料往往字體、大小和段落都不統一，會整體的美觀造成影響。
2.3.2附件證明材料的排版
正常情況下一個項目允許上傳的文件數量不超過15個，PDF格式的文件大小需小于1.5M。為了將相關申報文件要求中提及的文件都上傳，而申報過程中提供的專利資料和近幾年的獲獎證書較多時，切忌要將這些資料生成PDF格式文件后上傳。
在生成PDF上傳這些文件前，切忌要給這類文件一個目錄，以便查看。例如：建立一個20個專利清單的文件目錄，把目錄連同授權專利證書的掃描件一起生成PDF文件。大多數人往往生成文件后不予以檢查就上傳了，其實這是錯誤的，在生成這類PDF文件的同時，專家評委往往可看出項目申報人員的責任心與素質，以此推斷該企業的重視程度與水平。
目錄往往是用WORD軟件編制的，而掃描件往往也有掃描精度的不同，以及尺寸像素的不同，若直接將他們生成PDF文件，那么打開PDF文件閱覽時，往往目錄與圖像大小不一致，不便于查閱，甚至目錄中的順序與PDF文件中圖片的順序不同。所以，在排版布局生成PDF文件時除了考慮到最終文件的大小，更應考慮如何讓生成PDF文件后，其目錄與圖片的尺寸大小一致，以及目錄中的順序與PDF文件中圖片的順序一致。
2.3.3相關附件界面的質量
這里相關附件界面的質量是指掃描件以及書面材料中附件的影印質量。有些人在掃描或復印相關證書時，為了趕時間，往往將證書連帶封殼一起掃描或復印。其掃描或復印出來的質量就大打折扣，整體的清晰度和美感會受到影響。甚至有些人證書掃描出來后根本不旋轉就直接上傳，專家評委網上審核材料時看起來得斜扭著腦袋看。己所不欲勿施于人，若你自己都覺得看起來不方便，為何不旋轉圖片后再上傳。
3 結 語
現在企業對科技項目申報工作越來越重視，申報要求和評審也越來越嚴，要想取得申報成功，只靠一時的努力是不夠的，必須注重平時的積累。在申報過程中要事先充分領悟文件精神，并換位思考，以專家評委的立場角度來審核文件，這樣有助于發現問題，并解決問題。
在實際工作中，科技項目申報對項目申報人的綜合性要求很高，其知識面要廣、信息面要全、文件精神的領悟能力要強、內外的溝通聯系要能協調處理好，各類軟件的操作要熟練，尤其是工作壓力承受能力要強。
要做到這些，除了平時注重加強信息積累，多和研發人員聯系，多與公司內部和外部相關職能部門溝通外，也要關注政策的動向，并把握住其精髓含義，這樣才有助于及時了解項目有關信息，必要時根據情況，對申報材料作出調整和補充。
參考文獻
[1] 趙秀珍,楊小玲.科技論文寫作教程[M].北京:北京理工大學出版
社,2005,4.
篇2
一、當前影響審計質量的原因
（一）審前調查工作不充分
雖然多數審計項目都進行了審前調查，但往往是對被審計單位情況走馬觀花、一掠而過，對其所在行業、單位業務流程及其內控制度等很少或只是簡單地作調查。調查內容浮淺，記錄簡單，更談不上對調查所獲取的資料作仔細、認真地分析。除此之外，對審計方案編制的前置工作準備不足。比如完成審前調查工作后，不能及時對已取得資料進行初步復核，對審計項目重要性水平和審計風險沒有及時進行初步評估。
（二）未能緊密結合審計項目編制切實可行的審計實施方案
盡管每個審計項目都編有審計實施方案，但是經常性會出現先審計后編制審計實施方案，或者是邊審計邊編制審計實施方案的情況，這種使得審計實施方案的編制成為一種“走過場”，更有甚者還存在著未經審前調查就編制審計實施方案的情況。
（三）審計工作底稿編制不規范
審計工作底稿在編制方面存在著內容不完整、條理不清、定性引用法律法規不規范等問題。第一，編制的工作底稿內容不完整，如在編制審計證明材料時，沒有被調查人的簽章；被審計單位提供的有關材料不蓋公章的現象時有發生。第二，編制的工作底稿條理不清。審計證據與審計工作底稿難以相互驗證，或者是取證材料相互混淆，重復取證。第三，審計定性引用不規范。比如有的審計工作底稿對發現的問題沒有列別寫性依據和處理處罰依據，或者是引用的定性依據或處理處罰依據與發現問題不匹配，對問題不能準確定性或處理。
（四）審計報告質量還存在問題
有的報告存在審計重點不夠明確、用語不夠恰當的問題。除此之外，有的報告還存在行文格式不合規、報告要素不全、內容不完整、前后數字邏輯關系矛盾、事實表達不清、問題定性及引用處理處罰法規不準確、評價不當、文字表述不規范等諸多問題。有的審計人員把部分證據不足、評價標準不定的情況納入審計報告范圍，致使審計報告對審計事項反映片面或有誤。還有的審計人員未書面征求被審計單位對審計報告的意見，同時對于被審計單位對審計報告提出的異議既不查證也不作進一步的解釋與說明。在適用法律法規和定性處理處罰方面，對查出的違紀違規事項定性不準確，處理、處罰所引用的法律、法規依據不恰當。
（五）審計檔案歸檔不符合要求
在實際審計工作，往往存在著報告一出，整理歸檔以后再說的想法，有相當一部分檔案是在年終才著手整理。歸檔材料收集不完整、檔案排列順序錯誤，歸檔的責任劃分不清。
二、提高審計質量以防范審計風險
（一）提高審計人員的綜合素質
審計人員的綜合素質決定了審計質量的水平，只有高素質的審計人員才能創造出高質量的審計項目。提高審計人員的綜合素質，是提高審計質量的第一要務。提高審計人員的綜合素質，需要從以下幾個方面入手：一是要提高審計人員的政治思想素質，增強其對審計工作的熱愛之情況，通過宣傳引導、榜樣示范、強化規范等方式，在道德自律等方面引導審計人員。二是加大培訓力度，制訂更為嚴格的后續教育制度，把審計工作與培訓結合起來，有計劃地安排審計人員進行培訓，學習先進的經濟理論、法制制度以及現代科技、計算機等知識，通過請進來、走出去等方式對審計人員進行培訓，及時對審計人員審計方法、審計手段進行更新，以此提高業務水平。三是積極倡導審計人員參加會計、審計職稱考試及注冊會計師等相關專業資格考試，鼓勵提升學歷水平。四是要進一步強化審計質量是審計工作的生命的意識，提升審計人員的責任意見和風險意識，在項目實施過程中嚴格按審計規范進行審計，有效規避審計風險。
（二）加強對內控制度的建設
加強審計質量控制工作，提高審計質量，必須要重視對內控制度的建設。對審計過程進行全程質量控制，建立三級復核制度和審計項目責任追究制度，確保將審計過程全部納入審計質量控制范圍之內；堅持審計組長負責制，對審計質量責任進行明確劃分；建立審計項目考核機制，對審計文書、查出問題、引用法規等內容全部量化，項目結合按考核指標進行考核。
建立審計項目責任追究制度，需要注意以下幾個問題：一是要明確審計項目責任追究對象應負的責任。對于審計組成員、審計組長、審計組所在部門人、復核人員、法制機構負責人和分管領導的責任都有明確劃分。二是要明確審計項目責任追究的形式。三是要強化審計項目質量檢查，提高審計工作質量。可以通過審計機關內部的集中檢查和自查等方式開展審計項目質量檢查，也可以結合每年一次的審計項目評優活動，發現、通報、糾正存在的審計質量問題，以此提出進一步規范審計行為的意見，促進提高審計項目質量和執法水平，推動審計工作更好地為改革開放和經濟發展服務。
（三）加強對審計實施過程審計質量的控制
1.嚴格遵循審計程序，從嚴依法審計。審計監督屬于行政執法范疇，審計監督行為必須遵守法定的方式、方法、步驟和順序。審計人員必須以《審計法》為指引，認真執行《中華人民共和國審計法實施條例》和《國家審計準則》等法律法規，按審計準則辦事。做好審前準備工作相關工作，加強對審計方案編制的控制。
2.規范編制審計文書。審計工作中要嚴格依據審計工作底稿編制準則的要求，在審計工作底稿、審計取證材料、審計報告、審計決定等文書的編制、審核和審計成果運用等環節，實行審計工作底稿等文書的規范化。采用合法正當手段搜集審計證據，并注意證據的充分性、合理性、真實性、可靠性、相關性和重要性。根據審計取證編寫審計底稿，審計底稿要求做到審計過程清晰、格式規范、問題明確、法規適用。審計報告是對審計過程的總結，審計實施的全部情況都在審計報告中得到體現，審計報告的編制是審計風險控制的一項重要內容。審計報告措辭要嚴密，定性要準確，處理意見要公正、實事求是。
篇3
關鍵詞：商業銀行；內部審計：有效性
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
內部審計是一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，是內部控制的重要組成部分，是公司治理鏈上不可替代的重要一環。內部審計的存在，客觀上對組織內的經營管理者和其他職能部門產生促進作用，使其維持良好的控制系統，并努力改善工作績效。內部審計通過對經營成果、業務流程以及內部控制和風險狀況的審計，能夠幫助整個組織預防和減少損失，增加公司價值。在商業銀行的經營管理實踐中，內部審計增加組織價值的作用發揮并不充分。分析原因所在，應從商業銀行公司治理層面、經營管理層、內部審計自身建設等方面加以改進，提高內部審計的有效性。
一、積極探索內部審計的管理體制，改善內審工作環境，增強內審獨立性
探索建立符合公司治理要求、有利于風險控制的內部審計體制。根據《銀行業金融機構內部審計指引》，商業銀行應成立直接向董事會負責的內部審計機構，旨在增強內部審計的獨立性。商業銀行應完善內部審計機構設置、人員職責、工作程序、報告路線和人員薪酬等方面的管理，使內部審計部門、人員獨立于其他職能部門，與其他職能部門互不隸屬，在權限內獨立行使職權，實行嚴格的回避制度，以獨立的身份進行審計監督和咨詢服務，不參與經營活動，人員的報酬不與經營業績或利潤掛鉤；在條件成熟時由董事會或審計委員會決定審計預算、人員薪酬和主要負責人任免等。
二、改進審計項目管理，提高審計效率和效果
（一）堅持風險導向原則，科學制定審計計劃。內部審計應當圍繞全行中心工作，結合監管當局的監管要求及重點、風險評估結果，制定審計項目計劃，對控制較薄弱的業務及環節、機構持續進行監督。以資產業務和操作風險為主線安排內部審計項目和分配審計資源，具體要關注資產業務風險控制流程和資產質量、關注信息科技風險、關注新開辦業務和新設機構風險管理，以及高風險的機構。
（二）加強審計質量控制。一是要加強審計項目流程管理，強調審計項目審前準備、現場取證、報告各階段的質量管理。要切實做好審前準備工作，要在充分做好前期資料收集和數據分析的基礎上，研究制定審計方案，增強審計方案的指導性和可操作性；現場查證工作底稿必須實行小組長、主查、組長三級復核，提高審計取證質量，降低審計風險；加強對審計報告審核，各種審計報告都要由審計組嚴格審核，認真把關，切實提高審計報告質量，要以客觀、審慎的態度對待審計問題定性工作，并注意與被審計機構的溝通。二是加強項目的質量管理，研究對審計項目質量的考核方式，對審計方案、工作底稿、審計報告的質量進行考核，考核結果與審計人員績效掛鉤，落實和強化各級審計人員的工作責任。
（三）統籌安排審計項目，提高審計工作效率。在以風險為導向確定審計項目的同時，還應對審計項目中的組織管理、人員管理、計劃管理、目標管理進行綜合統籌，對審計資源進行科學、合理地配置和調度，加強項目之間的協調和成果利用，避免重復進點，集中優勢審計資源攻克重點項目。
三、加強內部審計隊伍建設
一是適當補充內審人員，并考慮專業搭配。目前城市商業銀行正處于快速發展時期，全行的人員和業務均在不斷發展，相應內部審計人員配置也應與之匹配。應根據風險控制的要求配置審計人員，逐步達到監管部門對商業銀行內部審計人員配置要求。配置內部審計人員將考慮整個審計隊伍的專業結構，要配置資產業務、會計核算、中間業務、資金業務、IT業務、財務管理等不同專業務的審計人員，完善內部審計隊伍的專業結構。
二是應持續開展審計人員培訓，制定內審人員培訓規劃，通過各種途徑比如后續教育、業務培訓等措施提高審計整體隊伍和人員的專業素質和水平，并努力創造條件保證內審人員每年有一定脫產培訓的時間，以保證內部審計人員保持應有的專業能力。
四、加強科技手段和信息技術在內部審計工作中的運用
一是建立和完善非現場審計體系，以適應全行各項業務的信息化操作和管理。目前，大多數城市商業銀行內部審計的非現場審計工作僅是審前準備的收集業務指標、內外檢查發現等資料，分析的針對性和有效性很欠缺。內部審計應加大信息技術的應用力度，運用計算機網絡適時定期處理被審計機構的業務信息，對業務活動過程和結果進行經常化、連續性的監控、監測、對比、分析，及時發現被監督機構業務活動過程、結果和異常變動情況并進行預警。同時根據需要將非現場審計系統的數據進行整理、分析，運用到現場審計中。
二是建立內部審計的操作和信息管理平臺，將各類審計活動加載到信息系統平臺之上運行，逐步實現系統對審計業務的全程控制和實時管理，實現審計作業流程的標準化和規范化。
五、建立和完善專業的風險、內控評估和監測分析指標體系和方法體系
隨著全行風險管理和控制技術的進步，系統結構復雜，控制因素繁多，常規的查賬技術方法已無法勝任監督評估的要求，必須通過專業的風險評估方法和技術，遵循規范的程序和標準才能勝任。要盡快整合歸類全行產品和業務的關鍵績效指標和關鍵風險指標，提煉出適應內部審計對全行風險和控制的持續監測和分析指標體系，在此基礎上建立專業的風險評估方法和評價指標體系，并以準確的定性和定量分析評估結果支持審計結論的可靠性。
六、探索內外部審計聯動，彌補內審專業結構的缺陷
作為正在發展中的商業銀行的內部審計，由于人員專業配置的不足，可嘗試借助外部專業的中介機構力量彌補這一缺陷。如：針對目前科技信息技術審計人才空缺，采取聘請有資質的中介機構和內審人員參與的方式對信息科技系統風險進行檢查、評估，促進建立有效的信息系統風險管理架構，完善內部組織結構和工作機制，防范和控制信息系統風險。
參考文獻：
篇4
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應聘者應對填報信息和提供材料的真實性負責，如與事實不符，我行有權取消其錄用資格。
（以下職位僅限有相應工作經歷的在職人員應聘，不接受應屆畢業生應聘）
需求部門
崗位名稱
崗位主要職責
招聘要求
審計中心
（武漢、西安、沈陽、昆明）
投行及中間業務審計崗
1.收集、匯總、分析片區內分行投行及中間業務領域重要審計信息、重大風險事件、典型案例以及被審計單位投行及中間業務領域背景資料，了解我行投行及中間業務內控架構及崗位職責、風險防范措施；
2.按照項目安排，實施審前準備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現場審計分析，選取檢查內容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預算，組織審計項目查前培訓或其他專業化培訓等；
3.按照審計方案要求，實施現場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；
4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關附表的工作，及時、如實、完整、準確報告審計發現；
5.復核、整理、上報相關審計項目檔案等資料；
6.開展投行及中間業務領域審計項目后續跟蹤審計相關工作；
7.梳理投行及中間業務領域內控風險點，補充、完善風險內控庫。
1.全日制本科及以上學歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業經歷，從事3年以上投資銀行及中間業務領域工作者優先；
2.熟悉金融法律法規和商業銀行經營和管理，掌握本行的各項規章制度，有一定的政策、專業水平；
3.具有較強的調查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應的計算機操作技能；
4.品行端正，無違規違紀記錄；身體健康，具有較強的學習能力，較好的團隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實、吃苦耐勞、責任心強；
5.適應審計工作特點，可以經常出差。
審計中心
（武漢、西安、沈陽、昆明）
綜合審計崗
（授信類）
1.收集、匯總、分析片區內分行公司信貸、零售信貸、投行及中間業務、貿易融資等多個領域重要審計信息、重大風險事件、典型案例以及被審計單位多個業務領域背景資料，了解我行多個業務領域內控架構及崗位職責、風險防范措施；
2.按照項目安排，實施審前準備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現場審計分析，選取檢查內容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預算，組織審計項目查前培訓或其他專業化培訓等；
3.按照審計方案要求，實施現場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；
4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關附表的工作，及時、如實、完整、準確報告審計發現；
5.復核、整理、上報相關審計項目檔案等資料；
6.開展公司信貸、零售信貸、投行及中間業務、貿易融資等多個業務領域審計項目后續跟蹤審計相關工作；
7.梳理公司信貸、零售信貸、投行及中間業務、貿易融資等多個業務領域內控風險點，補充、完善風險內控庫。
1.全日制本科及以上學歷，年齡35歲以下；同時具有公司授信審查、信貸管理（貸后管理、放款審核等）、個人貸款審查、投資銀行及中間業務領域、銀行國際業務（國際結算、貿易融資等）中2個及以上崗位從業經歷；
2.熟悉金融法律法規和商業銀行經營和管理，掌握本行的各項規章制度，有一定的政策、專業水平；
3.具有較強的調查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應的計算機操作技能；
4.品行端正，無違規違紀記錄；身體健康，具有較強的學習能力，較好的團隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實、吃苦耐勞、責任心強；
5.適應審計工作特點，可以經常出差。
審計中心
（武漢、西安、沈陽、昆明）
財務審計崗
1.收集、匯總、分析片區內分行財務領域重要審計信息、重大風險事件、典型案例以及被審計單位財務領域背景資料，了解我行財務內控架構及崗位職責、風險防范措施；
2.按照項目安排，實施審前準備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現場審計分析，選取檢查內容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預算，組織審計項目查前培訓或其他專業化培訓等；
3.按照審計方案要求實施現場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；
4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關附表的工作，及時、如實、完整、準確報告審計發現；
5.復核、整理、上報相關審計項目檔案等資料；
6.開展財務審計項目后續跟蹤審計相關工作；
7.梳理財務領域內控風險點，補充、完善風險內控庫。
1.全日制本科及以上學歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業經歷，從事3年以上財務工作者優先；
2.熟悉金融法律法規和商業銀行經營和管理，掌握本行的各項規章制度，有一定的政策、專業水平；
3.具有較強的調查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應的計算機操作技能；
4.品行端正，無違規違紀記錄；身體健康，具有較強的學習能力，較好的團隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實、吃苦耐勞、責任心強；
5.適應審計工作特點，可以經常出差。
審計中心
（武漢、西安、沈陽、昆明）
綜合審計崗
（財務及其他類）
1.收集、匯總、分析片區內分行財務、會計、資金及同業等領域重要審計信息、重大風險事件、典型案例以及被審計單位多個領域背景資料，了解我行多個領域內控架構及崗位職責、風險防范措施；
2.按照項目安排，實施審前準備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現場審計分析，選取檢查內容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預算，組織審計項目查前培訓或其他專業化培訓等；
3.按照審計方案要求實施現場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；
4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關附表的工作，及時、如實、完整、準確報告審計發現；
5.復核、整理、上報相關審計項目檔案等資料；
6.開展財務、會計、資金及同業審計項目后續跟蹤審計相關工作；
7.梳理財務、會計、資金及同業等領域內控風險點，補充、完善風險內控庫。
1.全日制本科及以上學歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業經歷，從事3年以上財務、會計、資金及同業等工作者優先；
2.熟悉金融法律法規和商業銀行經營和管理，掌握本行的各項規章制度，有一定的政策、專業水平；
3.具有較強的調查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應的計算機操作技能；
4.品行端正，無違規違紀記錄；身體健康，具有較強的學習能力，較好的團隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實、吃苦耐勞、責任心強；
5.適應審計工作特點，可以經常出差。
審計中心
（武漢、西安、沈陽、昆明）
IT審計崗
1.根據外部監管、內部管理及行業規范、制定IT審計業務規范；
2.根據年度審計計劃要求，制定IT審計方案；
3.根據審計方案要求，實施現場審計，并根據現場審計結果撰寫審計報告；
4.對現場審計中的重大審計發現進行風險提示，及時督促被審計單位積極整改，消除風險隱患；
5.對審計發現問題的后續跟蹤審計相關工作；
6.對重大風險事件，及時進行跟進與報告；
7.收集、整理與分析信息科技系統建設、運維保障情況，撰寫分析報告；
8.負責銀監會信息科技非現場監管的日常報送；
9.收集、整理前沿技術信息，IT審計方法、工具、案例；
10.制定IT審計培訓計劃，編寫培訓教材，開展面授與視頻培訓參加內外部培訓，提升業務水平。
1.全日制本科及以上學歷，計算機專業類，年齡35歲以下；
2.具有5年以上銀行業IT審計或信息技術部門（網絡和信息安全）從業經歷，有CISA或CISM證書；
3.具有較強的調查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應的計算機操作技能；
4.品行端正，無違規違紀記錄；身體健康，具有較強的學習能力，較好的團隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實、吃苦耐勞、責任心強；
5.適應審計工作特點，可以經常出差。
審計中心
（武漢、西安、沈陽、昆明）
非現場審計崗
1.制定非現場審計項目方案；
2.進行審計思路的收集、分析；
3.從事審計模型研發、驗證、投產；
4.進行審計任務部署、疑點數據提取、整理、分析、驗證及報告；
5.了解業務流程，掌握系統的數據結構；
6.根據模型研發和監控需要，提出數據獲取需求；
7.結合日常工作，對非現場審計系統的改造、優化及升級提出建議；
8.制定非現場審計培訓計劃，編寫培訓教材，開展面授、視頻培訓及分級考試參加內外部培訓，提升業務水平。
1.具有金融、數學、統計或計算機專業全日制本科及以上學歷，年齡不超過35歲；
2.具有5年以上銀行業非現場審計（包括模型研發、數據分析、日常監控及報告）或金融系統數據分析、統計從業經歷，有CIA、CPA或會計師資格；
3.具有較強的模型研發、調查研究、數據分析和文字報告能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應的計算機操作技能；
4.品行端正，無違規違紀記錄；身體健康，具有較強的學習能力，較好的團隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實、吃苦耐勞、責任心強；
5.適應審計工作特點，可以經常出差。
審計部本部及審計中心
（北京、上海、深圳、成都、武漢、西安、沈陽、昆明）
公司信貸審計崗
1.收集、匯總、分析信貸領域重要審計信息、重大風險事件、典型案例以及被審計單位公司信貸領域背景資料，了解我行公司信貸內控架構及崗位職責、風險防范措施；
2.按照項目安排，實施審前準備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現場審計分析，選取檢查內容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預算，組織審計項目查前培訓或其他專業化培訓等；
3.按照審計方案要求，實施現場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；
4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關附表的工作，及時、如實、完整、準確報告審計發現；
5.復核、整理、上報相關審計項目檔案等資料；
6.開展公司信貸領域審計項目后續跟蹤審計相關工作；
7.梳理公司信貸領域內控風險點，補充、完善風險內控庫。
1.全日制本科及以上學歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業經歷，從事3年以上公司授信審查、信貸管理（貸后管理、放款審核等）工作者優先；
2.熟悉金融法律法規和商業銀行經營和管理，掌握本行的各項規章制度，有一定的政策、專業水平；
3.具有較強的調查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應的計算機操作技能；
4.品行端正，無違規違紀記錄；身體健康，具有較強的學習能力，較好的團隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實、吃苦耐勞、責任心強；
5.適應審計工作特點，可以經常出差。
審計部本部及審計中心
（北京、上海、深圳、成都、武漢、西安、沈陽、昆明）
零售信貸審計崗
1.收集、匯總、分析零售信貸領域重要審計信息、重大風險事件、典型案例以及被審計單位零售信貸領域背景資料，了解我行零售信貸內控架構及崗位職責、風險防范措施；
2.按照項目安排，實施審前準備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現場審計分析，選取檢查內容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預算，組織審計項目查前培訓或其他專業化培訓等；
3.按照審計方案要求，實施現場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；
4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關附表的工作，及時、如實、完整、準確報告審計發現；
5.復核、整理、上報相關審計項目檔案等資料；
6.開展零售信貸領域審計項目后續跟蹤審計相關工作；
7.梳理零售信貸領域內控風險點，補充、完善風險內控庫。
1.全日制本科及以上學歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業經歷，從事3年以上個人貸款審查工作者優先；
2.熟悉金融法律法規和商業銀行經營和管理，掌握本行的各項規章制度，有一定的政策、專業水平；
3.具有較強的調查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應的計算機操作技能；
4.品行端正，無違規違紀記錄；身體健康，具有較強的學習能力，較好的團隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實、吃苦耐勞、責任心強；
5.適應審計工作特點，可以經常出差。
審計部本部及審計中心
（北京、上海、深圳、成都、武漢、西安、沈陽、昆明）
貿易融資審計崗
1.收集、匯總、分析貿易融資領域重要審計信息、重大風險事件、典型案例以及被審計單位貿易融資領域背景資料，了解我行貿易融資內控架構及崗位職責、風險防范措施；
2.按照項目安排，實施審前準備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現場審計分析，選取檢查內容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預算，組織審計項目查前培訓或其他專業化培訓等；
3.按照審計方案要求，實施現場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；
4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關附表的工作，及時、如實、完整、準確報告審計發現；
5.復核、整理、上報相關審計項目檔案等資料；
6.開展貿易融資領域審計項目后續跟蹤審計相關工作；
7.梳理貿易融資領域內控風險點，補充、完善風險內控庫。
1.全日制本科及以上學歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業經歷，從事3年以上銀行國際業務（國際結算、貿易融資等）工作者優先；
2.熟悉金融法律法規和商業銀行經營和管理，掌握本行的各項規章制度，有一定的政策、專業水平；
3.具有較強的調查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應的計算機操作技能；
4.品行端正，無違規違紀記錄；身體健康，具有較強的學習能力，較好的團隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實、吃苦耐勞、責任心強；
5.適應審計工作特點，可以經常出差；
6.擁有跟單信用證專家（CDCS）或保理從業人員專家資格(FCI)證書者優先。
審計部本部及審計中心
（北京、上海、深圳、成都、武漢、西安、沈陽、昆明）
資金及同業審計崗
1.收集、匯總、分析資金及同業領域重要審計信息、重大風險事件、典型案例以及被審計單位資金及同業領域背景資料，了解我行資金及同業內控架構及崗位職責、風險防范措施；
2.按照項目安排，實施審前準備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現場審計分析，選取檢查內容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預算，組織審計項目查前培訓或其他專業化培訓等；
3.按照審計方案要求實施現場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；
4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關附表的工作，及時、如實、完整、準確報告審計發現；
5.復核、整理、上報相關審計項目檔案等資料；
6.開展資金及同業審計項目后續跟蹤審計相關工作；
7.梳理資金及同業領域內控風險點，補充、完善風險內控庫。
1.全日制本科及以上學歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業經歷，從事3年以上資金及同業工作者優先；
2.熟悉金融法律法規和商業銀行經營和管理，掌握本行的各項規章制度，有一定的政策、專業水平；
3.具有較強的調查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應的計算機操作技能；
4.品行端正，無違規違紀記錄；身體健康，具有較強的學習能力，較好的團隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實、吃苦耐勞、責任心強；
5.適應審計工作特點，可以經常出差。
審計部本部及審計中心
（北京、上海、深圳、成都、武漢、西安、沈陽、昆明）
會計運營審計崗
1.收集、匯總、分析會計運營領域重要審計信息、重大風險事件、典型案例以及被審計單位會計運營領域背景資料，了解我行會計運營領域內控架構及崗位職責、風險防范措施；
2.按照項目安排，實施審前準備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現場審計分析，選取檢查內容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預算，組織審計項目查前培訓或其他專業化培訓等；
3.按照審計方案要求實施現場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；
4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關附表的工作，及時、如實、完整、準確報告審計發現；
5.復核、整理、上報相關審計項目檔案等資料；
6.開展會計運營審計項目后續跟蹤審計相關工作；
7.梳理會計運營領域內控風險點，補充、完善風險內控庫。
1.全日制本科及以上學歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業經歷，從事3年以上會計運營工作者優先；
2.熟悉金融法律法規和商業銀行經營和管理，掌握本行的各項規章制度，有一定的政策、專業水平；
3.具有較強的調查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應的計算機操作技能；
4.品行端正，無違規違紀記錄；身體健康，具有較強的學習能力，較好的團隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實、吃苦耐勞、責任心強；
5.適應審計工作特點，可以經常出差。
審計部本部
子公司審計崗
1.與子公司進行日常的溝通工作，參與收集、匯總、分析全行子公司管理領域重要審計信息、重大風險事件、典型案例以及被審計單位財務管理領域背景資料，了解我行子公司管理內控架構及崗位職責、風險防范措施；
2.參與子公司管理領域內控風險點的梳理，補充、完善風險內控庫；
3.參與編寫子公司管理領域審計指引、審計項目方案，確定審計范圍，選取檢查內容及抽樣，制定審計方法，編制審計工作底稿，撰寫審計請示及審計預算等；
4.按照項目安排，參與實施審前準備階段的非現場審計分析、審計項目查前培訓或其他專業化培訓及現場審計工作；
5.參與或承擔撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關附表的工作，及時、如實、完整、準確報告審計發現；
6.復核、整理、上報相關審計項目檔案等資料；
7.參與子公司審計項目后續跟蹤審計相關工作。
1.具有碩士及以上學歷，年齡35歲以下；具有3年以上金融從業經歷，有從事審計相關工作經驗和相應經濟類技術職稱者優先；
2.熟悉金融法律法規和商業銀行經營和管理，掌握本行的各項規章制度，有一定的政策、專業水平；
3.具有較強的調查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應的計算機操作技能；
4.品行端正，無違規違紀記錄；身體健康，具有較強的學習能力，較好的團隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實、吃苦耐勞、責任心強；
5.適應審計工作特點，可以經常出差。
審計部本部
基建審計崗
1.與基建辦進行日常溝通工作，參與收集、匯總我行基建項目信息、跟蹤項目開發工程進度；
2.參與基建領域內控風險點的梳理，補充、完善風險內控庫；
3.參與編寫基建領域審計指引、審計項目方案，確定審計范圍，選取檢查內容及抽樣，制定審計方法，編制審計工作底稿，撰寫審計請示及審計預算等；
4.按照項目安排，參與實施審前準備階段的非現場審計分析、審計項目查前培訓或其他專業化培訓及現場審計工作；
5.參與或承擔撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關附表的工作，及時、如實、完整、準確報告審計發現；
6.復核、整理、上報基建審計項目檔案等資料；
7.參與基建審計項目后續跟蹤審計相關工作。
1.具有碩士及以上學歷，年齡35歲以下；具有3年以上金融從業經歷，有從事基建審計相關工作經驗和相應經濟類技術職稱者優先；
2.熟悉金融法律法規和商業銀行經營和管理，掌握本行的各項規章制度，有一定的政策、專業水平；
3.具有較強的調查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應的計算機操作技能；
4.品行端正，無違規違紀記錄；身體健康，具有較強的學習能力，較好的團隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實、吃苦耐勞、責任心強；
5.適應審計工作特點，可以經常出差。
截止日期：2016-02-29
篇5
一、在發揮審計職能中宣傳審計。發揮審計職能作用，實現審計成果的轉化，是財政審計所要達到的目的。幾年來，審計部門通過開展財政預算執行審計，揭示了財政預算執行中存在的問題，得到了市人大的高度重視和支持，市人大常委會經常利用審計成果和審計力量開展預算審查監督工作，交辦各項任務，支持審計部門依法履行職責，發揮審計監督作用。
一是重視《審計法》的宣傳工作。為加大新修訂的《審計法》宣傳力度，市人大常委會經常深入審計部門，專題聽取審計部門就《審計法》修訂的意義、內容、精神實質和頒布施行以來全市宣傳、貫徹、執行等方面情況匯報，對進一步宣傳貫徹修訂后的《審計法》提出新思路，明確新要求。各級新聞媒體也大篇幅進行報導，為宣傳審計工作起到了輿論導向作用。
二是建立預算執行審計聯系協調機制。市人大財經工委為加強對預算執行審計的指導，與審計部門建立了聯系制度，就預算審計監督重點事項進行安排部署。每年預算執行審計前，市人大都要把人大預算監督重點、人大代表意見、建議和群眾關心的熱點、難點問題反饋給審計部門，使其審計方案更為充實完善。
三是充分反映審計成果。每年的預算執行審計報告不僅是人大開展預算審查的重要依據，而且還是跟蹤監督，督辦整改的重要依據。審計部門按照“維護財經秩序、規范財政管理、促進財政體制改革、加強廉政建設和保障經濟健康發展”的要求，充分整理“大財政”審計成果，使審計監督在較高層次上發揮作用。
二、在審計監督中突出審計重點。隨著財政體制改革的深入和公共財政制度的建立，為適應人大加強預算監督的要求，審計部門每年都要根據黨委、政府的工作中心，確定預算執行審計重點，確保黨的各項惠民政策落到實處。
一是加強市級預算執行審計，服務人大監督。為加強對市級預算執行的審計監督，提高審計監督的質量和水平，近幾年來審計部門在進行審前調查時，時時把握每個階段財政管理的重點，認真編制審計方案。針對人大提出的“過去提交的審計報告反映問題多、不敢把問題點到單位，導致部分單位‘年年審計年年犯’，說過撂過，整改效果較差”等問題。從20__年起，審計部門一改過去的做法，按照實事求是，敢于說真話，講實情，報實賬的原則，要把問題點到單位的要求，真實全面的反映審計情況。同時，市人大為審計撐腰壯膽，市人大分管領導主動與市政府主要領導進行溝通，達成共識，減少審計部門的外在壓力，創造了良好的外部環境。如20__年審計工作報告中一針見血地點到“某單位違反規定，白條列支、超標準、超范圍濫發錢物73.1萬元”、“某單位一年召開各類會議18次，會議費支出18.2萬元，90%用于招待費開支”、“住房公積金的使用效益不高”、某單位長期吃“空額”等問題。市人大在審議工作報告時，各位委員發言積極，評價很高，認為這次審計報告是“歷史性的進步”，會議形成的審議意見對各單位觸動很大，不少單位主動將整改情況報送人大常委會和審計部門。
二是加強專項資金審計，提高資金使用效益。近年來，支農、科技三項費、“雙億工程”、重點建設等專項資金使用情況一直是十堰市黨委政府及社會各屆關注的重點、熱點，同時也是市人大交辦的重點審計任務。為此，審計部門每年都要加強專項資金的審計力度，按照資金流向，跟蹤到項目和資金使用單位，監督專項資金的綜合效益。20__年，審計部門根據市人大的要求，重點對城建、技術改造、科技三項費等專項資金的安排、使用、管理及效益情況進行審計。通過對主管部門及企業等25個用款單位的延伸審計，查實存在預算安排不科學，造成專項經費不專等問題，如“城維費”用于基本支出占預算的81.6%，用于城市建設投資、維護、購置支出僅占15.2%，其它支出占3.2%；科技三項費、技改資金支出項目多，資金使用分散，存在撒“胡椒面”現象等諸類問題。提交的審計報告經市人大常委會主任會議審議后轉市政府。市政府主要領導高度重視，迅速責成相關單位研究整改措施，并根據審計建議修改完善了《市級財政專項資金管理辦法》。
三是加強支出效益審計，創新審計方法。為提高財政資金管理水平和使用效益，加強對財政資金使用效益的監督，審計部門以支出效益審計為切入點，運用查閱、對比、分析評價等方法對財政支出效益進行科學衡量和綜合評價，使其財政預算公正、公開、細化、透明，促進完善公共財政體系。開展部門支出總量及行政運行成本審計，選擇一部分單位，對其投入的人、財、物的經濟性、效率性、效果性進行審計評價。通過審計分析，查找財政資金使用管理方面的問題，為人大審查批準部門預算提供依據。如20__年對招待費項目審計查明某單位招待費支出73.4萬元，僅煙酒副食支出就高達26.97萬元，存在損失浪費 現象，審計綜合分析提出了壓縮某些單位預算項目支出的建議并得到落實。開展政府投資重點項目建設效益審計，最大限度的節約政府資金，發揮政府投資的綜合效益。近幾來通過對40個建設項目審計，查處違規資金3700萬元，為政府節約資金800萬余元。
篇6
【關鍵詞】政府支出 績效評介 啟示
政府支出績效評價是根據設定的績效目標，運用科學、合理的績效評價指標、評價標準和評價方法，對政府支出的經濟性、效率性和效益性進行客觀、公正的評價。美國是世界上第一個對政府支出進行績效審計評介的國家，在美國帶動下，許多國家的政府審計機構先后從單純的財務審計逐漸發展到績效審計。我國對政府支出實施績效評介起步較晚，由于管理不善、決策失誤造成嚴重的損失浪費還很多，因而更有必要學習美國經驗，探索構建有中國特色的政府支出績效評介模式。
一、美國績效審計評介主要特點
美國審計署2004年更名為美國聯邦政府問責辦公室（簡稱GAO），具體工作是審查、監督美國聯邦政府所有收入、支出及項目實施的效率、效果，提出改進建議，向國會負責并報告工作。當前，GAO認為：“績效審計是為了促進政府工作更加Efficient-有效率、Effective-富有成果、Ethical-符合道德、Equitable-公正公平、Responsive-反應靈敏”，這顯然比1977年《利馬宣言》對績效審計表述的經濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）的“3E”內涵更為拓展。美國績效審計主要有以下幾個鮮明的特點：
（一）績效審計成為政府審計工作的重點。目前，GAO每年向國會提交約1000份審計報告，其中績效審計報告約占80%；在GAO提出的審計建議中，有80%以上能夠得到有效執行。以2008年為例，GAO為國家節約480億美元的財政資金，每花1美元得到了98美元的回報，績效成果明顯。
（二）績效審計獨立性強。獨立性是GAO最重要的原則之一。美國審計署隸屬于國會的獨特地位，使其能夠直接對議會或國會（立法部門）負責，GAO每年有90%的任務由國會交辦。項目的目的性、獨立性高，不受任何個人和單位的影響。審計機構獨立行使監督權及經費自立，審計人員與所參與的審計項目無任何經濟上的瓜葛、與被審計單位的相關管理人員無任何親屬關系，保持公正實施審計。
（三）績效審計標準體系完善。美國聯邦、州、郡審計機構沒有隸屬關系，但政府的審計準則是統一的。對難以量化的標準，建立了“優先實踐”概念作為衡量標準，并實行“金額化”法。在績效審計中，GAO會根據實際情況采用相對應的評價標準，包括以公認的經濟準則為評價標準，以上級部門對被審計單位提出的目標為評價標準，以審計組和被審計部門溝通協商確定的標準為評價標準等。開放的評價標準，確保了績效審計能夠有效實施。
（四）審計方法與手段先進。 績效審計中十分重視質量分析方法及決策模型研究，將一些科學理論，如信息論、系統論、控制論和概率論、數理統計等運用到績效審計中，廣泛利用各方面專家的工作，增加績效審計的科技含量。審計手段上計算機的運用十分普遍，不僅對計算機系統本身進行審計，也將計算機運用于審計計劃、管理、計算、審計數據庫等方面。在人才隊伍上，GAO大量聘用會計、法律、工程、工商管理等方面的專業人才，專業人才約占機構人員總數的75%，為績效審計的開展提供了必要的人才支撐。
二、美國績效審計主要做法
（一）績效審計立項切實可行。每一個績效審計都有明確的目標，審計機構在實施前會與國會、議會進行充分的討論，調整、修改目標或取消該審計項目。同時，審計項目要求明確，如2009年，國會就要求GAO對奧巴馬政府的經濟刺激資金進行審計評介，要求每60天向國會報告一次審計情況。
（二）績效審計實施先進有效。GAO在績效審計實施過程中，將設計矩陣作為一種基本工具，整合項目涉及的所有信息，明確審計人員的實施審計的框架。在設計矩陣的過程中，審計人員需要確定要回答的問題、所需要的資料（包括證詞、檔案性證據、分析性證據等內容）、信息來源、數據分析方法、局限性、結果等，綜合采用案例、建模、調查以及實驗研究等方法。由于準備內容詳細，考慮的范圍寬廣，使審計質量和效率得到了明顯提高。
（三）績效審計報告明晰公開。在GAO的機構內部，有一個審計質量控制機構對審計報告質量進行把關。質量控制人員一般都是資深的、有著較高的業務和寫作能力的審計人員，并且定期輪換。總的來說，一份審計報告的出爐，要經過眾多人士的審閱、修改、完善，有時還要經歷更長的時間。美國的績效審計項目報告全部實行公開、公告，有的隨時可以在網上查詢。以馬里蘭州立法辦公室（OLA）的做法為例，審計報告出來以后，先送交議會、州長、相關機構各一份，如無異議，3天以后即向公眾公開。
三、美國績效審計帶來的借鑒和啟示
美國政府績效的審計取得了顯著成績，已經比較成熟并產生了廣泛的影響，但比較而言從體制、機制環境上還存在差異，我們應該在堅持傳統審計的同時，加大對政府支出績效評介的探索，借鑒美國經驗注重自身積累，提高中國政府支出績效評介水平。
（一）積極推進對政府投資較大項目的績效預算編制。美國的績效管理已經與預算工作有機結合，管理和預算辦公室，對每一申請預算的項目和單位都要進行詳細的審查。在美國，很多方面的預算均附有詳盡的績效管理方案。我國財政部為加強中央政府投資項目預算管理，提高投資效益，也出臺文件開展中央政府投資項目預算績效評價工作。為此有必要建立完善專項資金的績效預算制度，對政府投資較大的項目進行績效預算編制，使績效管理過程中的績效目標、績效指標成為績效評介的重要依據。
（二）強化對績效審計項目的重視。在績效審計的項目選擇上，以提高政府資金的投入產出效益為目標，圍繞重點資金、重點部門、重點項目開展，提高社會公眾參與度，針對征集的審計項目，應對被審計事項或單位的信息進行充分分析，弄清楚現實中存在的主要問題及突出問題，說明實施項目的意義、審計項目所要達到的目標，并預測可取得成果。最后，由決策層、業務部門、外部專家按照績效審計項目選擇原則進行論證擇優。論證的主要關注點是審計目標是否明確可衡量，重點審計事項的連續性，是否具有聘請專家的有利條件、預計的審計成果等。
（三）建立相對完善的績效評價指標體系。詳盡、明確的績效指標是績效審計的基礎，美國GAO也沒有自己的評價指標和評價體系，而是采用各部門的指標、規范、制度、歷史數據等作為評價依據。針對我國的實際情況，建議對項目進行績效評價的時候，借鑒相關行業發展的行業標準、行業經濟技術指標、行業歷史數據及先進水平指標、同行業內部對比數據、行業內部控制制度、管理制度、發生的經濟合同、主管部門的規章制度等都可以作為績效評價的指標。
（四）積極推進審計結果公開。在美國，所有的審計報告（除涉及國家核心機密和國家安全）以出版物、網絡等形式向社會公示披露，公告30天。正如美國前任審計長沃克所說：“陽光是最好的殺蟲劑”。因此，建議積極推進審計結果公開，通過對問題的暴露，避免屢查屢犯。同時要加大對績效審計宣傳力度，提高黨政部門、人大、政協和有關責任單位對績效審計工作的認識，為績效審計的開展作好輿論準備，取得各方面的配合。
（五）全面推進績效審計手段的創新。一個單位或者一項職能工作的績效涉及很多內容，不僅僅是財務或者資金上面所體現的，完全不局限于賬務賬冊，績效審計必須開拓新的審計手段和審計方式，在理念創新的基礎上進行審計方式的創新，加大計算機審計的力度，提高審計效率。
（六）強化績效審計復合型人才隊伍建設。多元化的人才結構是開展績效審計的重要條件。高質量的績效審計需要審計人員具有較強的評價政府工作績效的意識，并有能力運用各種專業知識測定被審計對象的業績，以對其作出中肯的評價。而現今基層審計人員所掌握的知識距高質量的績效審計復合型人才結構還有很大的差距。因此，一方面，要重點加強對現有審計人員的知識更新，提高業務能力和素質；另一方面，要充分利用中介機構、各單位內部審計力量，建立外部專家資源庫，聘請法律、經濟學、工程、環境保護等不同行業的專家，幫助并指導績效評介工作，彌補國家審計力量的不足。
參考文獻：
1、劉紅梅王克強《美國林業部門預算績效評價及對我國的啟示》《林業經濟》2007年第12期。
2、王治 王宗軍《我國政府采購支出績效評價體系的構建》《財會通訊》2006年第2期。
3、張雪娥《完善財政支出績效評價的幾點建議》《經營管理者》2009年08期
篇7
關鍵詞：審計失敗；成因；審計策略
中圖分類號：F239
文獻標識碼：A
文章編號：1003－9031（2007）11－0086－03
改革開放以后，我國的注冊會計師事業有了長足的發展。但也存在著不少問題。特別是進入了20世紀90年代以來，涉及注冊會計師及會計師事務所的法律事件時有發生。這些事實告訴我們，我國的注冊會計師、會計師事務所要想健康發展，就必須樹立強烈的法律責任意識，正視法律訴訟這一現實，探索審計失敗成因，并采取相應的對策。
一、注冊會計師審計失敗的成因
所謂審計失敗，是指會計報表存在著重大錯報或漏報，但注冊會計師審計時沒有遵守一般公認的審計原則而發表不恰當或錯誤的審計意見。美國“六大”會計事務所在發表的一份題為《美國的責任危機對會計師職業界的影響的形勢報告》中寫道：“訴訟費用和保險金已成為事務所第二大支出，為解決法律訴訟，美國會計職業界花費9%-12%的審計和會計服務收入，針對整個會計職業界的總索賠額近300億美元。”因此，積極探索審計失敗的成因具有重大的意義。[1]
審計失敗一方面來自于企業的錯誤與舞弊行為，另一方面來自于注冊會師自身的工作過失或欺詐。
（一）企業的錯誤與舞弊行為
注冊會計師沒有遵守一般公認的審計原則未能查出企業某些重大的錯誤、舞弊行為，給他人造成損失，可能會遭到企業及有關方面的控告，其原因是審計失敗。
所謂錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯報或漏報。即企業由于疏忽、誤解等原因，在注冊會計師所審計的會計報表中產生了錯報或漏報。它強調的是非故意的差錯。這種錯誤主要包括：（1）原始記錄和會計數據的計算、抄寫錯誤；（2）對事實的疏忽的誤解；（3）對會計政策的誤用。
所謂舞弊，是指導致會計報表產生不實反映的故意行為。即企業故意在注冊會計師所審計的會計報表中造成錯報或漏報。它強調的是出現不實反映的故意行為。這種舞弊主要包括：（1）偽造、變造記錄或憑證；（2）虛報存貸；（3）隱瞞或刪除交易或事項，如偽報收入；（4）記錄虛假的交易或事項；（5）蓄意使用不當的會計政策；（6）關聯交易。
對于上述企業的錯誤、舞弊行為，企業理應負直接責任和會計責任，注冊會計師則只能負審計責任。注冊會計師的職責是應當根據獨立審計準則要求，充分考慮審計風險，實施必要的審計程序，以合理確信能夠發現可能導致會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊。注冊會計師只要嚴格遵守獨立審計準則的要求，保持職業上應有的認真和謹慎，并通過實施適當且必要的程序，是可以將會計報表中存在的重大錯誤、舞弊行為檢查出來的。但是由于審計測試及企業內部控制的固有限制，不能苛求注冊會計師發現和披露出會計報表表中的所有錯報或漏報情況。也就是說，不能要求注冊會計師對所有未查出的錯報或漏報情況負責任。但值得注意的是，這并不意味著注冊會計師對未能查出的會計報表中的錯報或漏報沒有負任何責任，關鍵要看未能查出的原國是否源于注冊會計師本身的過失。[2]因此，注冊會計師應在編制和實施審計計劃時關注錯誤與舞弊，發現錯誤或舞弊跡象應及時作出處理，并考慮錯誤與舞弊對審計報告的影響。
（二）注冊會計師的過失與欺詐
除企業的錯誤與舞弊是導致審計失敗的一個方面外，注冊會計師的過失和欺詐也是導致審計失敗的另一方面，給會計報表使用者造成損失。
1．注冊會計師的過失。所謂過失，是指在一定條件下，缺少應有的合理的謹慎。評價注冊會計師的過失，是以其他合格注冊會計師在相同條件下可做到的謹慎為標準的。當過失給會計報表使用者造成損害，注冊會計師應負過失責任。一般情況下，注冊會計師的過失可歸納為三個因素：一是注冊會計師專業知識和職業道德的缺陷。注冊會計師在審計工作中的過失，往往與其所掌握的專業知識不足和所應遵循的職業道德準則的缺陷密切相聯系。二是對客戶的經營了解不夠。注冊會計師接受客戶的委托，對其會計報表進行審計，以鑒證其財務狀況，經營成果是否進行了公允反映。如果注冊會計師對客戶的經營了解不夠，就會發表錯誤的審計意見，導致審計失敗。三是審計程序不妥。注冊會計師發表正確審計意見的基礎是必須遵循獨立審計準則的要求，實施必要的審計程序，搜集充分、適當的審計證據。如果注冊會計師實施的審計程序不妥，則會導致審計失敗。
2．注冊會計師的欺詐。欺詐又稱注冊會計師舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。行為具有不良動機和目的是欺詐的重要特征，也是注冊會計師欺詐與注冊會計師過失的主要區別。對于注冊會計師而言，欺詐就是為了達到欺騙他人的目的，明知企業的會計報表有重大錯誤、漏報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告。注冊會計師因欺詐而造成審計失敗，給企業或其他利害關系人造成損失的，按照有關法律的規定，應給予嚴厲的處罰。
二、注冊會計師規避審計失敗的策略
（一）有效規避審計風險
審計風險是客觀存在的，它并不可怕，可怕的是在審計風險面前麻木不仁、沒有抗風險意識、沒有抗風險能力。在每份審計報告產生前，要避免風險產生，進行審計風險預測（考慮報告是否存在風險因素）和審計風險的評估（風險產生的概率和損失大小），并考慮采用哪種方法可以控制和降低風險，在執業中保持高度的職業謹慎態度，把審計風險控制在最低水平。
（二）嚴格按照《中國注冊會計師獨立審計準則》執業
《中國注冊會計師獨立審計準則》是注冊會計師執行一般審計業務、出具審計報告的具體規范。在執業過程中必須做到：一是遵守職業道德規范，遵守獨立、客觀、公正的原則，并以應有的職業謹慎態度執行審計業務，發表審計意見。注冊會計師對審計過程中知悉的商業秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。二是應當按照審計計劃對會計報表進行審計。注冊會計師在實施審計時，一般應采取抽樣審計的方法，必要時也可采用詳細審計的方法，通過檢查、觀察、查詢及函證等以獲取充分、適當的審計證據。三是在實施必要的審計程序后，應以經過核實的審計證據為依據，分析、評價審計結論，形成審計意見，出具審計報告。審計報告中應說明被審計單位會計報表的編制是否符合《企業會計準則》及國家其他有關財務會計法規的規定，在所有重大方面是否公允地反映了其財務狀況、經營成果和資金變動情況，以及所采用的會計處理方法是否遵循了一貫性原則。
（三）建立健全審計質量控制系統
審計質量是社會審計的生命線，審計質量的高低決定審計風險的大小，建立健全審計質量控制系統是保證審計質量的重要措施。對審計項目的主要環節，要本著保證質量、分清責任、互相制約的原則，實行項目負責人、部門經理、主任審計師檢查審計質量為主要內容的三級負責制，對重大的審計項目必須實行審理會議制。
1．通過簽訂業務約定書進行控制。項目負責人的責任主要是檢查委托人是否具備審計條件，向部門負責人提出是否接受委托的初步意見；部門經理的責任是根據項目負責人的意見確定是否接受委托，安排人員起草業務約定書，重大審計項目的約定書簽訂要由主任審計師負責。
2．通過組成審計小組進行控制。審計小組是履行協議的具體實施組織，擔負著實施審計計劃、匯總情況、起草審計報告初稿、整理資料等全過程。審計風險與審計人員的專業知識和職業道德有密切關系，因此，組建審計小組時，即要考慮審計小組人員的業務素質，專業結構，也要考慮其政治素質、政策水平，是否廉潔公正等。
3．通過制定審計計劃進行控制。審計計劃的制定應能全面反映協議合約事項，明確審計內容、范圍、目標、要求和時限，應符合有關的政策規定，具有可行性和可操作性。
4．審計取證的控制。審計證據是審計事項真實性的佐證材料，其控制點：一是要控制重要問題取證的途徑、目的、方式、方法、步驟等，取證應符合有的放矢原則，取證要完整，防止有證無用，有用無證的現象。二是對證據的真實、可信賴程度的控制，要求出處可靠、有效，同時出處單位、部門負責人必須簽章認可。三是在資料匯總時要對證據進行復核，證據與證據之間如發現相互矛盾，必須進一步核實統一，保證審計語氣的真實性。
5．審計工作底稿的控制。審計工作底稿是審計工作的記錄，是檢查審計人員工作深度與廣度的標尺，是編制審計報告的依據。因此，要對審計工作底稿完整性進行控制，對審計工作底稿規范性、合規性進行控制。建立三級審核制，即項目負責人負責全面審核工作底稿、部門經理審核報告中有關問題的工作底稿、主任審計師或業務分管領導應重點抽大問題的工作底稿。遇到專業性、技術性強的問題必須會同專業人員審核。
6．審計報告的控制。審計報告是審計工作的最后成果，體現審計工作的最終質量。因此要做到：事實要清楚、證據要確鑿、引用規章要確切、措詞要適當、文字要簡練。為此，一是對報告形式的控制，如驗資年檢用審計查證報告，司法部門委托的案件用審計鑒定報告，咨詢服務用咨詢報告等；二是審計報告內容的控制，對寫入報告的有關事實，必須逐一核實，必須有充分的政策依據。
（四）加強職業道德教育和職業后續教育
加強“兩個教育”是為了提高社會審計執業人員的專業能力和執業水平，有效地控制審計風險。因此，社會審計組織應當重視教育，站在戰略的高度對待教育，把“兩個教育”堅持下去，持之以恒，只有這樣才能確保提高審計質量，確保控制審計風險。
（五）深入了解客戶的經營情況
一是對客戶的業務活動深入了解，特別是一些特殊行業，如金融、保險、高科技企業。二是掌握客戶所處的經營環境，對經濟形勢及行業情況深入認識。三是對客戶的高層管理人員過去的背景深入了解。四是對客戶的組織結構深入了解。五是對客戶的產品、制造過程及設備深入的了解，不要對管理當局的陳述及聲明給予過分的信賴。六是對客戶的其他人員、管理機關或供銷商的某些報告要加以研究和重視。七是對于客戶內部審計成立的目的及開展工作情況要充分了解。
（六）實施必要的審計程序以收集充分、適當的審計證據
注冊會計師實施審計程序要注意的重點有：一是適當動用分析性復核程序。由于注冊會計師一般并不重視分析性復核程序，所以難以發現客戶會計報表和其他會計資料的異常變動。二是提高詢問技巧。通常注冊會計師對于客戶內部控制的了解或問題的澄清，都是通過詢問方式進行的。注冊會計師要重視詢問技巧，避免使詢問變成簡單的問答式會話，使詢問程序流于形式。三是實施適當的審計程序。注冊會計師在錯誤的時間及地點執行錯誤的程序，或使用錯誤的證據搜集方法，或使用證據的方法錯誤。如企業賬上記錄一筆未經正式訂貨程序的銷貨，而銷貨單上的單價相當高而數量少，經由海運送交國外顧客。注冊會計師可能因檢查運費單據以證明貨物所有權已轉移和存貨已經出庫，所以未能發現疑點。如果注冊會計師曾經詢問為什么選擇以海運方式送交價高量少的貨物，就很可能會懷疑這筆銷貨。四是對內部控制測試結果所發現的例外情況要加以重視。如注冊會計師對實施內部控制測試結果所發現的例外情況重視不夠或未作處理，因為他不希望內部控制功能不全的測試結果出現。內部控制測試的目的在于減少實質性測試，但是注冊會計師人多受時間預算的限制，希望其測試結果支持原有內部控制良好的假設，縱然遇到例外情況，也難以擴大實質性測試范圍，因為這樣做很可能會超出時間預算而增加審計成本。六是正確評價內部審計人員的工作。內部審計固然是內部控制的重要環節，但是注冊會計師應如實評估內部審計人員的客觀性及實際工作成效，適當利用內部審計人員的工作，以大量減少自己的符合性測試和實質性測試的工作量。[3]
參考文獻：
[1] 李冬平，黃德華，王振林."不清潔"審計意見、盈余管理與會計師事務所變更[J].會計研究，2001，（6）.
篇8
【關鍵詞】企業 財務報告 審計
一、了解企業虛假財務報告特點確定審計重點
企業的虛假財務報告是以假文件、假評估資料、假合同、假單據，作為其造假的原始根據，企業造假最終要在財務報告中反映出來。在了解虛假財務報告特點的基礎上，抓住財務報告可能出現問題的環節，以確定審計重點。下面就營業收入、資產項目的審計重點進行簡要分析。
第一，審查有無多列營業收入，虛增經營成果。產品銷售收入，目前仍是考核企業的一項重要指標，企業因受經濟利益的驅動，在企業財務信息披露時，可能會硬性擴大銷售額，以虛增經營成果。
第二，審計有無利用資產項目，隱報企業財產損失。企業的財產損失包括固定資產損失和存貨損失。固定資產損失除自然磨損以外，還包括維修保養不及時而造成的提前毀損和報廢。存貨損失是由于管理的不善以及長期積壓等原因，而造成的損失。
二、執行虛假財務報告的審計程序發現財務報告的舞弊
為了能夠在接觸財務報告的時候選擇正確的審計方法、做出正確的審計判斷，審計人員有必要在審計工程中高度關注可能導致企業虛假財務報告的有關信息。下面以云南綠大地生物科技股份有限公司為例，進行簡要說明。
（一）深入了解企業及行業的背景資料
企業的經營狀況不佳，是舞弊的主要原因之一。評估企業的經營狀況，有賴于審計人員對企業及其行業兩方面的了解。以下與行業有關的問題將會增加虛假財務報告的可能性。
（1）企業的背景資料。云南綠大地生物科技股份有限公司成立于2001年3月，其主營業務是綠化苗木種植及銷售、綠化工程設計及施工。2006年11月，綠大地第一次闖關深圳證券交易所中小企業板以失敗告終。2007年12月綠大地終于通過了中國證券監督管理委員會的核準，在深圳證券交易所中小企業板上市。2011年3月17日，綠大地發表公告稱其董事長何學葵因涉嫌欺詐發行股票罪被逮捕。
（2）行業的背景資料。據云南省有關資料顯示，2010年2月至今年2月上旬，云南省平均降水量31.94毫米，比以往同期偏少逾五成，比歷年同期偏少12.1%，且降水時空分布不均，地域差異十分明顯。截至目前，造成種植業直接經濟損失超過6億元。
（二）密切關注企業虛假財務報告的預警信號
在通常情況下，如果財務報告存在舞弊，往往會出現一些征兆。比如：資金短缺已經影響營運周轉；主要客戶經濟困難，造成壞賬可能性加大；迫切需要有力的盈余以維持股價。
下面是云南綠大地虛假財務報告的預警信息：
（1）頻繁變更業績。2009年10月—2010年4月，云南綠大地披露的財務報告由之前的凈利潤預計增加過億，變更為最后的巨額虧損過億元。2009年10月，綠大地2009年財務報告，預計凈利潤同比增長20%—50%。2010年1月，將2009年凈利潤增幅修正為較上一年下降30%以內。2010年4月30日最終2009年年度報告，披露凈利潤-15123萬元。經過多次變更后，綠大地2009年的凈利潤由最初的盈利1.04億元變為最終的虧損1.5億元。
（2）高管變動頻繁。云南綠大地生物科技股份有限公司的董事會成員由2007年的何學葵、趙權、胡虹蔣凱西等人更換為如今的鄭亞光、胡虹、岳健、等人；監事會成員由2007年的高中林、石廷富等人更換為張健、王曉東等人。企業上市以來四任總經理、三任財務總監，董事會秘書更是變更四次，再加之其董事會、監事會的頻繁變更，為公司發展帶來了不穩定信號。
（三）虛假財務報告審計中存在的問題
（1）審計單位獨立性不強。由于執業競爭更加激烈，無序競爭加劇。有些事務所為了自身的生存和發展，在激烈的市場競爭中，采取一些不正當的手段招攬業務，比如惡意壓價、給回扣、付傭金等辦法。更有甚者，有的事務所為了不放走業務，竟有意遷就委托單位的不合理要求，出具虛假不良的審計報告。
（2）審計程序欠規范。面對激烈的市場競爭，審計單位為了爭取客戶以及為了在低廉的收費中保持利潤空間并在規定的時間內完成審計工作，審計人員往往減少或者省略重要的審計程序，弱化謹慎性這一最基本的職業操守原則。
三、對虛假財務報告的審計提出建議，以提高虛假財務報告審計的效率及效果
（一）加強中介機構審計的獨立性
在現行的財務報告審計的委托關系中，理論上是公司股東來委托注冊會計師進行審計，而實際上是公司的管理層在控制著注冊會計師的選擇。管理層占明顯的優勢，這成為審計人員保持審計獨立性的最大障礙，從而影響了注冊會計師獨立客觀地發表意見。因此，我們可以讓企業不再直接聘請會計師事務所對其財務報表進行審計，而是向保險公司投保財務報表的保險，保險公司從而根據風險評估的結果來決定承擔保險的金額和保險費率，并由保險公司來聘請會計師事務所對企業的財務報告進行審計并對其付費，因財務報表的不實陳述而造成的損失，應由保險公司負責對財務報告信息使用者進行賠償。這樣可以保證會計信息的質量和審計報告的質量，從制度安排上來解決注冊會計師獨立性受損的問題。
（二）審計人員要具有專業的審計判斷
審計判斷是指審計人員根據專業標準對有關審計事項作出的專業認定的過程和結果。它是指注冊會計師在執業過程中根據執業標準與自身的經驗對被審計事項進行鑒定、分析，來確定其是否具備某種審計特性的過程。專業判斷能力的強弱是一個注冊會計師基本素質的體現，是注冊會計師在執業過程中所需要的專業知識、職業敏感性和執業經驗的綜合反映。因此，在審計過程中需要通過專業判斷，來確定審查范圍的深度和廣度，以便有充分的依據去發表具有可信度的審計報告。
參考文獻：
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1.風險導向內部審計的概念。
風險導向的內部審計是指內部審計人員始終都關注風險，可根據判斷出的風險大小，來選擇項目，對企業的風險管理、內部控制進行評價，并以風險為中心提供審計報告，協助企業管理風險。企業在運營過程中會面臨很多的風險，包括經營風險、財務風險、社會風險等。所以風險導向內部審計定義中的“風險”不僅包括外部環境帶來的風險，還包括企業經營過程中所面臨的各種風險。是一個相對廣泛的概念。
2.風險導向內部審計的特征。
雖然風險導向內部審計是對傳統導向內部審計的發展，但二者又不是完全相同的，風險導向內部審計的特征正是由這些不同來體現的。
2.1審計目的的增值性。
由于風險導向內部審計的目的是增加企業價值，因此它需要將企業的戰略等各方面的因素考慮進去。挖掘潛在的審計風險，并將風險管理和內部審計結合起來，從而減少風險或者為企業創造價值。
2.2系統性。
風險導向內部審計是將資源、能力、環境形成一個具有連續性的鏈條，而且在內部審計運行的過程中，在借助系統理論和方法進行指導地同時，還要注重內部審計資源的優化配置，來保證企業系統目標和戰略的實現。
2.3創新性。
審計重心的前移。傳統內部審計方法以審計測試為重心，僅停留在業務、管理層面，沒有考慮企業可能面臨的風險。風險導向內部審計的重心轉移到了風險評估，而且風險評估也是至關重要的審計程序。審計功能的多樣化。風險導向內部審計通過對所有的數據分析，并進行分析性復核。同時在進行數據分析使可以采用現代化技術，使分析的結果更加準確，精細，提高結果的有效性，最終能為企業決策提供有用的信息。風險評估從零散走向結構化。改善了風險評估結構，不僅考慮審計風險，還將企業的全面風險都考慮進去，將各種風險聯系在一起，對于綜合評估企業風險提供了便利。
2.4依賴性。
當被審計單位的環境發生變化時，內部審計戰略也要隨之調整，并且還要保證內部審計戰略的實現。
3.風險導向內部審計的程序。
當前風險導向發展還不成熟，并沒有準確的操作程序。所以我們只能根據其特點，即風險為導向貫穿始終，來對其程序進行劃分，可分為：審計準備階段、審計實施階段、審計終結階段、后續審計階段。
3.1審計準備階段。
在本階段，審計人員要確定審計目標。該目標的確定可按照被審計單位的經營目標而定；通過研究被審計單位的行業特征、所處的行業性質、宏觀環境等，來識別企業面臨的各種風險；根據確定的重要性水平，來評估風險的大小；進一步根據風險大的大小對項目進行安排，起草審計計劃。
3.2審計實施階段。
在該階段通過執行控制測試和實質性程序，獲取充分適當的審計證據，將審計過程中發現的問題進行分析總結，并編制審計底稿。
3.3審計終結階段。
經過前面幾個階段，審計人員已經對企業的風險進行了全面的評估，根據企業設定的風險可接受水平，整理和評價所收集的審計證據，出具審計報告。與企業管理層溝通討論企業或者項目存在的風險，提出風險管理的意見和風險應對策略，為企業管理提供服務。
3.4后續審計階段。
內部審計人員出具了審計報告之后，可能需要對某些地方進行調整，而企業管理層未必會按照審計報告進行修改，或者采取有效的措施。這就提醒我們審計報告的出具不代表工作的完成，而是進入了后續審計階段，該階段要求對被審計單位修改情況進行監督，切實保障內部審計作用得到有效地發揮，以實現風險導向內部審計的目標。
二、我國風險導向內部審計存在的問題
1.內部審計獨立性差。
企業對內部審計存在制約，所以內部審計想要保持獨立性是比較困難的。我國多數的內部審計機構往往和財務部門設立在一起，是內部審計部門不能保持形式和結構上的獨立。
2.內部審計技術不能與時俱進。
我國內部審計技術比較落后，甚至有些還處于差錯防弊和制度基礎的審計初級階段，依靠的多是審計人員的經驗和職業判斷。對于新技術審計人員接受能力差，因此審計新技術沒有得到廣泛的應用，審計風險也就無法量化，審計效率低，也不能對企業生產經營過程中的風險進行全面的評估，會阻礙內部審計目的的實現。
3.內部審計人員知識結構不合理，素質低。
我國內部審計人員，往往知識結構比較單一的大學生，甚至是剛剛畢業的大學生，但他們卻沒有足夠的實踐和工作經驗。風險導向內部審計是一種綜合性審計，不僅要求對企業的內外風險進行評價分析，還要揭錯查弊。如果內部審計人員的素質達不到，就會影響對風險的識別，進而會影響審計的結果。
三、我國發展風險導向內部審計的應對策略和措施
1.強化內部審計的獨立性。
將內部審計機構單獨設置，不與其他部門合置，并挑選具有審計素質的高管組成審計委員會，以確保內審機構工作的開展。內部審計人員應該堅守自己的職業道德，切勿受利益的誘惑而失去自身的獨立性，而是要常常保持高度的客觀獨立性。盡快制定和完善內審的法律法規，以確保內部審計人員的合法權利，保障其獨立完成任務，不受其他人的威脅和干擾。
2.引進先進的審計技術。
在新科技時代的社會，社會經濟自動化、電腦化越來越普及。內部審計也應與時俱進，汲取新的養分，所以要積極引進并推廣先進技術，來應對日益復雜的企業管理和風險。要推廣新技術，企業可以引進新的技術軟件，建立完整的審計數據庫，并對審計人員進行培訓，將審計技術大眾化。
3.不斷提高內部審計人員的綜合素質。
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關鍵詞：工程造價審計；風險與防范；對策
中圖分類號： TU723.3文獻標識碼：A 文章編號：
引言
在目前來說，工程造價這個名詞已不再陌生，然而在工程造價管理界對此有不同的定義。可是在工程造價管理的經濟過程中，不應該出現一詞多義混用的現狀。在建筑市場尤其是建筑產品作為一種非常特殊的商品來說應該研究產品特有的規律。然而我國工程項目出現與建筑市場規范需求相違背的現象真是屢見不鮮，如“三算三超”。由此，如何提高工程造價審計質量已成為拭目以待的事情了。
一、工程造價審計風險的種類
做好工程造價的審計工作重要前提是注重并加強工程造價審計風險的防范，在工程造價的審計工作實際操作過程中，加強對相關的審計風險防范是必須的。目前有很大的風險存在于我國工程造價審計領域，因為工程造價的審計風險受很多因素影響，比如審計人員的自身素質，被審計的內容，審計工作采取的技術以及審計環境等多個方面。按照成因，工程的造價審計風險主要有以下幾種。
1、由于審計單位缺乏內部嚴格的質量控制制度或者管理體制不夠健全所帶來的一種審計風險。審計之前，可能存在部分的審計人員不能充分把調查和查證等這些前期的準備工作做好，審計資料沒有進行及時整理和收集及歸檔，或者沒有執行三級審核的制度，或沒做好審計的記錄等情況，這些都可能誘導工程造價的審計風險發生。由于管理的體制不夠健全，不能規范管理工程項目，實際操作中，執行力度顯得非常不夠，很多情況是應付外部的檢查，這都是給工程的造價審計帶來較大風險的因素。
2、增加工程造價審計風險的另一種原因是審計人員的素質較低。由于審計人員業務水平不高，而且缺乏執業經驗。一般情況下，審計人員知識面要廣、經驗要豐富，這樣有利于降低審計的風險。還有的審計人員由于欠缺職業道德、責任心不強，對審計過程中很容易發現的問題可能知情不報或者是視而不見，這給工程造價的審計也會帶來風險。另外，基層的審計機關缺乏人員，大多數人員工作任務較多，遇到復雜問題，不夠專業的審計人員較難做出一些合理的、準確的判斷，工程的造價審計的風險就會增加。
3、增加工程造價的審計風險還與工程造價審計的方法有關。如果實際方法不合理，需要對工程造價計價的規范進行不斷修改，很容易發生施工方和建設方的利益沖突。目前在我國，工程造價的審計依賴于送審的資料，經常是事后的審計。如果業主資料不夠完整，或者不真實、合法，不能及時的對工程造價設計進行變更的報審和簽證，也會導致審計的結果和實際造價出現較大的偏差，從而影響工程造價的審計工作質量。因為，一般情況下，施工方是想得到較高的利益，建設方又是為了盡量的把建設成本降低，所以，雙方在合同和相關的簽證上出現不一致的理解，就會導致審計方對出現的問題作出一些錯誤認識和計算。
二、工程造價審計風險防范
1、建立健全相關的造價審計制度
首要任務是要對造價文書進行充分的確定，完善造價審計文書在司法和財政工作部門的鑒定程序，確定造價文書在鑒定系統中所擁有的法律地位，這是對工程項目造價審計的制度性規范；其次，要明確工程造價與成本管理制度，工程項目部門與造價審計部門在工程施工的過程中全方位配合，建立和健全有關工程項目建設與工程造價審計結合的制度管理，明確每一個施工流程中的建筑支出與成本分析，明確造價審計中所負有的責任情況，強化對造價審計部門的監督和管理；第三，是要完善造價審計制度在建筑施工方面的運行機制，以造價審計與成本控制二者緊密結合，并對造價審計問題在具體工程成本控制過程中的管理方法進行科學界定，充分約束不規范的回宮成本管理手段，降低造價審計過程中的風險成本。
2、提高工程造價審計人員的綜合素質
工程造價審計是一項專業性和技術性都很強的工作，建立一支復合型工程造價審計隊伍是確保工程審計質量的重要前提。首先，繼續加強審計人員職業道德建設，合理地規避審計風險；其次，工程造價審計人員必須具備技術、經濟、法律、管理等方面的知識；最后，必須具有一批年輕的、高學歷和高素質的工程審計人員，并對他們進行教育培訓。
3、創新造價審計的工作方式
革新工程造價審計方式方法，提高審計效率，用更科學合理、更利于防范風險的方式方法來開展工作。鑒于工程造價確定的特點和近年來審計工作新趨勢，工程造價審計在審計方法上，應當突出事前、事中、事后審計相結合的審計模式，做到及早發現并解決問題，真正發揮審計監督與服務相結合的職能。還要善于總結經驗，加強行業間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績的原因，推廣先進審計方法。
4、加強行業規范化建設
完善的行業規范和相關的法律制度的健全,可以降低工程建設中存在的不確定因素，約束工程建設的不合理行為。首先，完善工程建設行業規范。明確的、合理的、有效的工程建設行業規范，可以使得工程建設的各項工作有章可循，有章必循，不但有利于企業內部的監督和企業之間的監督，同時更加有利于審計部門對工程建設企業的審計監督；其次，完善相應的法律法規。完善的法律法規是對工程建設的最大外在約束力，能夠確保企業在工程建設方面做到有法可依、有法必依，對于降低審計風險具有巨大的促進作用。
5、完善審計主體內部運行機制
它能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善此機制要從以下兩個方面入手：首先，不斷完善現有的審計制度。根據外部環境的變化，不斷改進和完善現有的審計規章制度，建設科學的．合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現的時候找到合理的依據；其次，做好審計質量檢查工作。
6、規范審計報告的完整性
審計報告是審計工作終止的書面說明，能夠指出審計過程中發現的不合理工程造價問題。但一般的審計報告只是單純注重報告審計結果，而不標明所采用的審計方法、審計建議和審計過程中發現的審計工作自身存在的問題，導致對于其他審計工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計報告書寫制度。審計報告書寫制度能夠規范審計報告的結構和內容，對于其他審計工作有借鑒意義；其次，把切實有用的信息納入審計報告中來，這樣不但可以幫助防范審計風險，還可以促進其他各項工作的不斷完善。
結束語
總之，工程造價審計是實施工程造價控制的一種重要途徑，它是一個復雜、綜合的過程，它構成了我國審計監督體系的主要組成部分。加強工程造價審計風險防范是做好工程造價審計工作的重要前提，在工程造價審計實際工作過程中，必須要注意相關風險的防范。審計工作人員要切實履行審計監督職能，及時了解有關的新法規、新工藝，努力學習先進施工管理辦法，掌握相關的政策與業務知識，不斷豐富自己的審計經驗，從而及時發現并加以防范各種潛在的工程造價審計風險，提高我國工程造價審計工作質量。
參考文獻
[1]張建剛.論工程造價審計風險分析及對策措施[J].中國高新技術企業，2008，(07).
