一、問題的提出：證券市場需要模擬編報的財務信息

證券市場建立十多年來，為配合國有企業的改革和發展，證券監管部門進行了許多有益探索。1998年以前證券監管部門允許國有企業或國有控股企業在改制為股份有限公司時就可以申請股票發行上市，并且其前三年的業績可連續計算論文。但是由于國有企業的特殊性，大多國有或國有控股企業并不是整體改制上市，而是在改制為股份公司時，要對不相關聯的經營性或非經營性資產進行剝離，否則，公司往往難以達到發行股票的條件。

為達到上市條件，這些模擬編報的財務信息就需要作為股份公司發行上市三年又一期(以下簡稱“報告期”)會計報表的組成部分，在經過注冊會計師審計后作為招股說明書的一部分。由于股份公司在三年前是不存在的，在會計主體不存在而又要為其編報財務信息，如何編制就成為證券市場中公司能否發行上市的關鍵問題之一。遺憾的是，直到現在，監管部門未制定出相關的編報指南和審計準則，導致證券市場在公司首次發行股票時，財務信息的編制與披露方面缺乏規范，財務信息缺乏可比性。這幾年證券市場存在的“虛假上市”等問題或多或少與此有關。

為配合國有或國有控股企業扭虧為盈，1997年以來，證券監管部門允許上市公司二次發行股票(以下簡稱“增發”)。問題是，在試點的六家紡織企業中，有些上市公司歷史財務報表是虧損的，但公司也成功增發了，這似乎與《公司法》規定的公司發行股票的條件之一是公司連續三年盈利的規定不合。但是，這些公司在二次發行前，大多進行了規模較大資產重組，證監會實際上是默許上市公司按重組后的架構模擬編報財務信息的，并以模擬后的會計報表為考核基準。上市公司進行大比例的資產重組后如何編報財務信息，監管部門未制定相關的指南，結果是首批六家公司增發時所公布的會計報表的編報標準存在較大的差異。由于缺乏編報標準，監管部門個人、上市公司和中介機構意見相當不一致畢業論文。這就導致，對于進行過大比例資產重組的公司，二次發行時的財務信息的編制和披露較不規范，投資者也就無法從過去的歷史信息來判斷公司未來的財務情況。

另外，上市公司發生大規模的購并時，如何編制和披露財務信息也未有相關的規定。有些公司發生吸收合并時，并未編制模擬會計報表，吸收合并發生在不同的年度、不同的公司其財務信息的披露是不一樣的。這就說明，上市公司發生購并時，如何通過財務信息的編制和披露來反映事項的影響程度，從而為投資者提供有用的信息，監管部門尚缺乏編報的指南。

但是，在缺乏首次發行財務信息編報指南和相應的審計準則的情況下，有1000多家公司通過改制為股份公司并發行股票，并大多模擬編報了報告期前兩年的會計報表。對發生大比例資產重組或購并的公司，也編報了模擬財務信息，并作為二次發行的材料。可見，在特殊情況下，公司的改組上市和增發是離不開模擬編報的財務信息的。本文擬結合與模擬編報財務信息有關的問題，談一談個人的認識，同時對證監會的《首次公開發行股票公司申報財務報表剝離調整指導意見》(征求意見稿)提出一些意見。

2013年，我科室在局黨組的正確領導、相關科室的支持、幫助和配合下，全科人員以飽滿的工作熱情、認真的工作態度，腳踏實地、齊心協力，較好的完成了本職工作和領導交辦的其他各項工作。現將我科今年主要工作情況匯報如下：

一、2013年工作完成情況：

（一）規劃修編工作情況

2012年12月10日我縣鄉級土地利用總體規劃由縣政府請示市政府審核并上報省政府核定，至今暫未批復，原因是規劃需要與“二調”對接，建立縣、鄉兩級規劃數據庫。目前，規劃以“二調”2010年底變更為基數，全面進行對接，鄉級規劃數據庫已建立完成，于2013年5月初上報市局，縣級規劃數據庫正在完善，5月底以前完成并交市局，并交省廳審批。

（二）建設用地報批情況：

2013年前10個月，我局共組織了83個項目的報批材料，總報批面積5661.615畝，其中農用地4775.2275畝（含耕地2810.2335畝），未利用地185.25畝（包括縣2009年度第二十六批次城市建設用地和縣2012年度第十批次城市建設用地區位調整項目，調整面積35.808畝，均為其他農用地；縣2012年度第十一批次城市建設用地區位調整項目，調整面積71.607畝，均為其他農用地）。

各縣區、開發區，各有關部門，各業主單位：

20*年*月*日，總理*主持召開常務會議，研究部署進一步擴大內需促進經濟平穩較快增長的措施，決定20*年四季度和2009年增加安排中央投資，以帶動地方和社會投資。市發改委按照自治區發改委的部署，初步編報了*市爭取中央預算內投資計劃方案，但隨著擴大內需促進增長工作的持續深入，做好2009年中央預算內投資項目編報工作顯得尤其迫切，自治區發改委于*月*日下發了《關于上報*2009年申報中央預算內投資項目的緊急通知》，為了提前做好項目編報工作，規范編報方式，現將有關事項通知如下：

一、中央投資的主要投向

（一）擴大內需支持的項目方向

1、加快建設保障性安居工程。加大對廉租住房建設支持力度，加快棚戶區改造，實施游牧民定居工程，擴大農村危房改造試點。

2、加快農村基礎設施建設。加大農村沼氣、飲水安全工程和農村公路建設力度，完善農村電網，加快南水北調等重大水利工程建設和病險水庫除險加固，加強大型灌區節水改造。加大扶貧開發力度。

各市州交通局（委），廳直各預算單位，各重點工程建設單位、廳機關各處室：

現將《省財政廳關于編制2008年省直部門預算的通知》（鄂財預發〔2007〕37號）轉發給你們，并結合交通部門實際情況，提出如下具體要求，請一并認真貫徹執行。

一、編制原則

2008年交通系統預算編制工作繼續堅持綜合預算、零基預算、講究績效、確保重點的原則，并在合理劃分事權、明確省市職責的基礎上，遵循建立節約型交通，量入為出、統籌安排、公平合理和分級管理的原則。

二、編制范圍

2008年度湖北省交通系統的所有收支均是部門預算的編制范圍，即各單位所有納入省級管理的政府性基金、行政事業性收費、單位自有資金及財政撥款等收支都要全面、完整地在部門預算中反映。具體劃分為以下幾大類：

編者按：本文主要從年報工作的主要任務；報表制度的主要調整與變動；加強組織領導，高質量完成年報工作三個方面進行講述。其中，主要包括：報表制度有較大變動；修訂制度與經濟普查相銜接；國家加大對GDP及相關指標的聯審力度；今明兩年是重要時期的基期年和開局年；將非農戶農村固定資產投資情況移交投資處負責；對基層報表進行了調整，精簡了部分指標、提高認識，加強領導、認真做好統計年報布置及培訓工作、加強專業之間、市縣區之間的溝通與協調、認真做好基本單位清查工作、加強年報數據質量控制等，具體材料請詳見。

20**年已經進入第二季度，這是個承上啟下的關鍵時期。做好第二季度的各項工作，對于全面完成今年和整個“**”期間統計工作任務，謀求“十一五”全省統計工作新的發展，具有重要意義。在今后的工作中，我們要切實貫徹落實省局的各項要求，配合省局工作，正確認識和把握當前統計工作面臨的形勢，進一步統一思想，提高認識，強化責任，確保高質量的完成全年工作。

下面我將20**年年報工作的有關情況講幾點意見。

一.年報工作的主要任務

從省局對20**年統計年報和20**年定期統計報表工作所做的分析研究和調整變動來看，今年年報工作主要受到幾個方面因素的影響，工作任務仍然比較繁重。這些因素主要有：

第一.報表制度有較大變動。主要有：由于統計機構改革而調整專業間制度的分工;增加反映公有制和非公有制控制力的標識;將去年進行的信息化統計調查內容落實在有關專業的制度中等多項調整和變動。今年省局對統計報表制度的修訂和完善是統計制度方法改革進程中一個非常重要的舉措，我們要根據省里的調整變動情況，結合我市實際，吃透精神、找準定位、明確分工、扎實工作，認認真真地把省里修訂的報表制度貫徹好、落實好。

各位同志：

大家好！隨著經濟的發展、社會的進步，信息越來越受關注，特別是政務信息，對我們的工作非常重要。在座同志中有許多優秀的信息員，但也可能有些同志為寫政務信息而苦惱，如何寫好政務信息呢，就自己的經驗與大家分享，希望對大家有所啟迪：

一、政務信息的特點

政務信息是反映行政管理活動的文稿，是有價值的、客觀情況的反映，是各級領導科學決策的重要依據。政務信息有三個特點：一是具有宏觀性。政務信息主要是為領導決策提供服務的，這要求信息撰寫人員變單位工作中心工作抓大問題，抓有礙全局的實際問題，抓政策性問題，抓重要的監管動態以及重大的社情民意。二是具有真實性。政務信息要求實事求是，不管是喜是憂，都必須如實報告，在數字上不允許大概加估計。信息編撰人員必須樹立實事求是的文風，不做“假大空”的文章。不亂提過高的口號。語言要求準確、樸實、精練、明快、提神，避免客套話和空話。三是具有權威性。政務信息必須經過本級領導審查后方可報出，是具有嚴肅性的“官方消息”，是不能混淆視聽的小道消息。政務信息還可以起到宣傳、協調、交流和引導的作用。

二、如何提高政務信息的產出率、命中率

這是每位政務信息員所關注的，我個人覺得首先應做到以下幾點：

各鄉鎮人民政府，縣直及省市駐各單位：

為了全面貫徹落實縣第次黨代會和縣第屆人大一次會議精神，科學合理地安排全縣2012年項目工作計劃，各單位要結合明年全縣經濟社會發展的目標任務，深入研究國家產業政策和投資導向，認真篩選編制2012年的項目建議計劃。現將有關事項通知如下：

一、項目建議計劃編制依據和重點

以科學發展觀為指導，按照全縣“十二五”規劃和2012年工作重點，圍繞基礎設施、特色產業、生態環境、改善民生等重點領域，篩選和論證一批建設項目，為推動我縣經濟社會的跨越式發展打好基礎。

二、項目建議計劃編制內容

2012年項目建議計劃編制的內容主要包括四類：續建項目（即年未竣工項目）、新建項目、爭取項目、前期儲備項目。單個項目總投資要求在50萬元以上，不足50萬元以上的項目可打捆列入。

各有關單位：

為掌握今年植保財政項目實施情況，總結項目和資金管理工作經驗，請你單位及時組織做好2007年度植保財政項目的總結工作。現將有關事宜通知如下：

一、需要總結的植保項目范圍

包括農作物病蟲害監測與防治專項、全國農村（區）統一滅鼠示范項目、高毒農藥替代試驗示范項目以及小麥條銹病、蝗蟲、稻飛虱等水稻重大病蟲防控中央財政補助專項。

二、總結內容

一是項目經費安排和使用情況；

重點工作計劃和工作總結編報管理辦法

為適應公司發展需要，加強重點工作計劃和工作總結的管理，突出計劃指導性，落實計劃實效性，提高計劃完成率，使公司重點工作得到全面的落實。并使之適應公司主客觀條件變化的實際需要。為保證重點工作計劃和工作總結（以下簡稱“計劃”或“總結”或“計劃和總結”）實現閉環管理，使編報工作規范化、標準化，特制定本管理辦法。

1編報職責

1.1總經理

1.1.1負責審批公司月度工作計劃和總結。

1.1.2負責審批副總經理月度工作計劃和總結。公務員之家版權所有

1當前行政事業單位內部控制建設的現狀

隨著社會的不斷發展，從中央到地方，一些行政事業單位內部管理出現了越來越多的問題。歸根到底，主要是由以下幾個方面造成的。1.1單位層面，內部控制機構建立和運行緩慢，權力制衡效果甚微一些單位主要領導內部控制意識薄弱。單位內部控制機構建立不完善，既沒有內部控制領導小組，也沒有內部控制工作小組。即使有，全年也無專題會議布置工作，傳達精神。無論大小經濟業務，特別是“三重一大”事項，“一把手”說了算，搞“一言堂”，沒有分級授權，分事行權，分崗設權，權力運行得不到制衡；沒有建立滿足內部管理需求的部門責任清單和崗位責任清單；內部審計部門多為財務人員或紀檢人員兼職，業務水平不高，獨立性不夠，甚至形同虛實。這些直接或間接導致貪污、腐敗、權錢交易、國有資產流失等惡劣行為的發生，嚴重影響到黨的威信和人民群眾的信賴程度，甚至危害國家安全。1.2業務層面，內部控制沒有對單位全覆蓋，存在薄弱環節內部控制適用六大管理業務領域，它們包括預算業務，收支業務，政府采購業務，資產業務，建設項目業務，合同業務，這些業務應該覆蓋單位的方方面面。但一方面，行政事業單位大部分吃的是財政飯，旱澇保收，沒有憂患意識。有的人從進單位到退休都待在一個崗位，沒有業務輪崗觀念。或者單位人少，一人身兼數職。可是沒有人指出這是不對的，事不關己高高掛起，制定了制度，找不到制度關鍵管控點，這就給有心人鉆了空子，給單位和國家造成損失；另一方面，很多行政事業單位知道了內部控制建設的重要性，但由于自身的業務水平有限，加上當前內部控制規范多為企業方面的，就不知道怎么開展工作。或者內部控制制度按照上級要求制定了，但本單位內控文化宣傳不夠深入人心，內控建設工作起來障礙重重，得不到相關部門的積極配合，那么內控執行起來依舊是一句空話，起不到防微杜漸的警示作用。1.3信息系統層面，內部控制信息系統有待進一步提升當今社會，瞬息萬變，隨著科技的發展，需要單位內部信息互通，但由于資金不足，信息人員業務水平不高，內控意識不強等原因，許多行政事業單位的內部控制建設還停留在手工階段，部門之間各自為政，這樣的內控跟不上新時代的要求。

2行政事業單位編制內部控制報告的現實意義

2.1行政事業單位編制內部控制報告是國家持續、健康發展的要求。由于行政事業單位的特殊性，內部控制建設和執行的不到位，形式主義，走過場，制度掛墻上，我行我素，僥幸心理作祟，造成了一批人員鋃鐺入獄，這些人并不都是有權有勢的官員，也有不少無權無勢的小科員，“小蒼蠅”，他們給國家帶來了危害和損失，在群眾中造成很壞的影響。而編制行政事業單位內部控制報告由財政部牽頭，各級財政部門高度重視，對所屬單位開展專題培訓，先自查再抽查，利用大數據技術來挖掘內部控制報告價值，掌握各級各類行政事業單位內部控制建設與實施情況，積極開展內控報告的專題分析和評價結果的應用工作。加上巡查組巡視常態化，內外結合，做國家持續、健康發展道路上的“清道夫。”2.2行政事業單位內部控制報告的編制，為單位的內控建設指。引了正確方向許多行政事業單位知道內部控制建設對單位的重要性，但由于該方面的操作規范多為企業應用，因此，不知道做什么，怎么做，上上下下沒有統一的標準，內控作用僅為紙上談兵，形同虛設。而近年來不斷完善的內控報告操作系統像一道曙光為各單位指引了方向。各單位領導通過內控報告，知道了本單位內控總體運行情況、自身內控建設方面的不足之處、有待改善的地方、接下來要做的工作等等。2.3行政事業單位內部控制報告等編制，有利于“全民總動員”。內控是一個既宏觀又微觀的系統工程，它既體現在單位的各個領域，又體現在具體的業務領域。越來越規范的內控報告，要求單位編制報告時，不得瞎報、瞞報、虛報。“附件池”需要上傳真實的佐證材料；各單位主要負責人要對本單位內部控制報告的真實性和完整性負責，因此，內控工作由原來的財務部門唱“獨角戲”到單位全員“大合唱”。單位對照內控報告要求，積極主動從單位、業務、信息系統三個層面開展一系列內控建設工作。像建立內控領導小組和工作小組、召開專題會議、指定內控牽頭部門、監督部門、制定內控制度、根據自身情況找關鍵管控點、制定切實可行的業務流程圖、基于內控制度更新的信息系統改造升級等等。通過“全民總動員”，大家不僅知道了內控的意義和作用，更加知道了自己也是單位內控建設的一份子，從而進一步提高了單位內控建設的廣度和深度。2.4行政事業單位內部控制報告的編制，拓展了單位教科研領域。經過編制內控報告的一系列活動，嗅覺敏銳的單位內控人員，對單位內控工作通過立項進行課題研究，將紀檢、人事、財務、內審、資產管理、采購部門負責人納入課題組，通過課題研究，達到建立健全完善適合單位實際情況的內部控制制度，查找重要風險管控點，通過制度實施、執行及監督評估來降低風險，保障內部管理機制順暢運行。

參考文獻

[1]財政部.行政事業單位內部控制規范（試行），（財會[2012]21號）.