各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱《企業所得稅法》）及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）的有關規定，現就企業所得稅若干稅務處理問題通知如下：

一、關于銷售（營業）收入基數的確定問題

企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售（營業）收入額。

二、20*年1月1日以前計提的各類準備金余額處理問題

根據《實施條例》第五十五條規定，除財政部和國家稅務總局核準計提的準備金可以稅前扣除外，其他行業、企業計提的各項資產減值準備、風險準備等準備金均不得稅前扣除。

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為了貫徹黨中央、國務院關于做好迎接2008年北京奧運會和殘奧會的有關工作要求，為成功舉辦第29屆奧運會和第13屆殘奧會創造良好的稅收環境，現將奧運會和殘奧會期間有關納稅服務工作要求通知如下：

一、統一思想、提高認識

成功舉辦奧運會是中華民族的百年期盼，也是我國對國際社會的鄭重承諾。各級稅務機關要高度重視，牢固樹立"支持奧運、服務奧運"的大局意識，在稅務系統中廣泛開展"迎奧會、講文明、樹新風"活動。奧運會和殘奧會主辦和協辦省市的國、地稅局，要成立專門領導小組，組織開展奧運會和殘奧會期間的納稅服務和安全保障工作，加強辦稅服務廳等窗口人員的文明禮儀教育，保持良好風貌，樹立稅務機關的良好形象，為奧運會的成功舉辦做出積極貢獻。

二、采取措施、注重實效

（一）認真貫徹落實辦稅公開要求。各地要通過稅務網站、辦稅服務廳、新聞媒體等多種公開渠道，以多種形式及時宣傳涉及奧運的稅收優惠政策，公開各項工作制度、服務流程和標準，提高工作透明度。有條件的地方要在稅務網站、12366納稅服務熱線服務中增設奧運板塊或奧運專線等，確保渠道暢通，營造良好氛圍。

各縣（市、區）地方稅務局，市局直屬分局、外稅分局、稽查局、分局：

為進一步優化辦稅服務方式，提供更規范、便捷、優質的納稅服務，根據《省地方稅務局關于轉發國家稅務局“十二五”時期納稅服務工作發展規劃的通知》（地稅發〔〕141號）文件精神，經市局局務會議研究決定，從2012年3月1日起，市區各基層局（不含局、分局，下同）辦稅服務廳主要涉稅事項實行同城通辦。現將有關事項通知如下：

一、統一思想、提高認識

同城通辦作為全市優化納稅服務的重要舉措，各級地稅部門和廣大稅務工作人員要從全局角度出發，深刻認識推行同城通辦、提升服務水平的重要性和緊迫性。對辦稅服務廳工作人員，市區各基層局要加強職業道德教育，提高納稅人滿意度；要加強業務和操作技能培訓，提高辦稅服務能力；要建立健全激勵機制，充分調動窗口人員的工作積極性、主動性。

二、整合資源、加強管理

市區各基層局要根據同城通辦的需要，重新整合現有辦稅服務廳人員、設備等資源配置，加強辦稅服務廳的日常管理。市局將整合直屬分局、外稅分局辦稅服務廳作為市局辦稅服務廳，除辦理市區同城通辦涉稅事項外，還辦理直屬分局、外稅分局和鼓樓局納稅（費）人的非同城通辦涉稅事項；并負責對全市辦稅服務廳工作的業務指導。

目前，寬帶互聯網絡已經普及并在實踐應用中為納稅戶的業務交流等工作提供了極大的便利，按照省局稅收工作部署和市局工作安排，結合我市納稅服務工作實際，為充分利用這個高科技平臺，建立稅企之間的互動交流機制，方便納稅人、提高稅收征管效率、降低納稅人遵從成本，體現稅務機關與時俱進的思想，特制定QQ群發展實施方案如下：

一、充分認識QQ群發展工作的重要性

一是可以實現稅收政策法規的宣傳功能。通過互聯網的覆蓋面，對稅收法規的宣傳可以做到小投入、高輻射度的效果，特別是一些地區性強的政策法規，必須有一個地區性的交流平臺進行宣傳。

二是可以實現稅務機關日常通知、公告、辦理事項功能。針對稅務機關日常和納稅戶之間的交流，可以采用QQ群通知的方式進行，通過QQ群一次性通知企業，并要求他們查看并反饋。在日常工作中稅務機關經常需要納稅戶報送一些表格時，需要納稅戶過來稅務機關拿空表，然后回去填寫完畢再報到稅務機關。如果有了一個稅企互動的平臺，完全可以將空表格掛在QQ群上，由納稅人自行下載填寫。可以在QQ群上通知并公告的事項還很多，比如個體戶定期定額情況、納稅戶欠稅情況、稅務機關辦公電話號碼等等，如果能實現后臺數據接口，還可以為納稅戶提供各類查詢功能等。

三是可以實現納稅戶信息反饋功能。納稅戶可以通過交流平臺對辦稅過程中的一些問題進行、反饋，涉及稅務機關的，稅務機關應有專人負責問題的收集以及反饋。反饋和通知公告功能必須建立互動，如納稅戶的反饋稅務部門應該及時處理，無法解決的應該說明原因，共同探討。稅務機關日常通知、公告，納稅戶必須跟帖反饋，稅務機關對布置的工作就一目了然。

四是可以實現稅收業務、財務、電腦應用知識培訓、交流功能。通過互聯網交流平臺，稅務機關可以進行業務培訓：如企業網上申報的軟件安裝、增值稅所得稅的具體申報方法等都加工成網頁形式掛在論壇上，納稅戶只需按照步驟操作就可以。企業財務人員之間也可以很方便地交流一些財務軟件的使用，電子表格的設計等。

摘要：當前，房價的畸高和政府調控房價的力度之強史無前例。國家稅務總局為調控房價最新出臺了有關加強土地增值稅征繳的三項政令，基于此，本文從準備、征繳和督查三個環節上提出一系列建議，期望對此次土地增值稅征繳新政的實施略有裨益。

關鍵詞：土地增值稅清算宏觀調控征繳

近期，國家稅務總局密集出臺了《關于房地產開發企業產品完工條件確認的通知》、《關于土地增值稅清算有關問題的通知》和《關于加強土地增值稅征管工作的通知》等三項政令，分別從產品完工條件、清算、預征三個環節加強土地增值稅的征繳。顯然，這是國家稅務總局為貫徹執行《國務院關于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》（“國十條”）而采取的一系列嚴厲舉措，力度之大，前所未有，且可操作性較強，充分彰顯出在復雜的內外部經濟形勢中，當前的畸高房價以及由此引起的社會問題已經引起黨中央國務院的高度重視，中央穩定房價決心穩如磐石。

一、我國土地增值稅征繳歷程簡要回顧

1.啟動征收階段

1994年1月1日,國務院實施《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下稱簡稱《條例》），標志著土地增值稅開始征收。自那時起到2006年12月底國稅總局出臺《關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》為止，國家稅務總局或單獨、或聯合財政部、國家國有資產管理局、國家土地管理局、建設部等部門實施的以及各省、自治區、直轄市等地方配套出臺的有關土地增值稅征管的政策文件達60余項，其中國家稅務總局牽頭的就有10項之多。內容涉及到條例的實施細則、相關會計處理方法以及在執行條例的過程中針對出現的問題適時應采取的措施事項等等。

各稅務分局，機關各內設機構，直屬機構，事業單位：

按照市局對稅務人員面向社會公開述勤述廉工作的總體要求，根據縣局文件《關于印發<縣國家稅務局稅務人員面向社會公開述勤述廉方案>的通知》(長國稅發〔2009〕69號)的相關規定，現就開展2011年度稅務人員面向社會公開述勤述廉活動通知如下：

一、參加述勤述廉人員

參加述勤述廉人員以直接從事納稅服務、管理和稽查的稅務工作人員為主。具體參評人員是：雙墩分局、下塘分局、稽查局、納稅服務科、稅源管理一科、稅源管理二科、稅源管理三科、稅源管理四科八個部門(單位)的全體稅務工作人員，

二、述勤述廉形式

通過政府網站公開個人述職述廉報告和《述勤述廉情況測評表》，接受社會測評；采取送閱、郵寄個人述勤述廉報告材料的方式，接受納稅人的法定代表人、財務人員或辦稅人員的無記名測評。

近期，國家稅務總局密集出臺了《關于房地產開發企業產品完工條件確認的通知》、《關于土地增值稅清算有關問題的通知》和《關于加強土地增值稅征管工作的通知》等三項政令，分別從產品完工條件、清算、預征三個環節加強土地增值稅的征繳。顯然，這是國家稅務總局為貫徹執行《國務院關于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》（“國十條”）而采取的一系列嚴厲舉措，力度之大，前所未有，且可操作性較強，充分彰顯出在復雜的內外部經濟形勢中，當前的畸高房價以及由此引起的社會問題已經引起黨中央國務院的高度重視，中央穩定房價決心穩如磐石。

一、我國土地增值稅征繳歷程簡要回顧

1.啟動征收階段

1994年1月1日，國務院實施《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下稱簡稱《條例》），標志著土地增值稅開始征收。自那時起到2006年12月底國稅總局出臺《關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》為止，國家稅務總局或單獨、或聯合財政部、國家國有資產管理局、國家土地管理局、建設部等部門實施的以及各省、自治區、直轄市等地方配套出臺的有關土地增值稅征管的政策文件達60余項，其中國家稅務總局牽頭的就有10項之多。內容涉及到條例的實施細則、相關會計處理方法以及在執行條例的過程中針對出現的問題適時應采取的措施事項等等。

但是，政策制度層面上的“剛性”和執行層面上的“柔性”之間的矛盾在這體現得淋漓盡致。土地增值稅作為房地產行業的重要稅種，操作起來難度相當大，需要大量的不同專業的人力來密切配合，還要耗費數量眾多的物力財力。雖然《條例》規定了四級超率累進稅率，但是在涉及成本確定或其他原因而無法計算土地增值稅時，允許開發商按照預（銷）售房地產收入的1%-3%預先繳納土地增值稅，待樓盤銷售交付后再進行清算，但由于清算難度大，最終被清算的極少。結果，這一道“活口”在實際操作中被普遍使用，四級超率累進稅率異化成了固定稅率，而正因為如此低的固定預征率，導致了各地財政收入巨額流失和土地增值稅應有調控作用的難以發揮。

2.清算階段

各區、縣地方稅務局、各分局，市局各處室、直屬單位：

為深入貫徹落實科學發展觀,切實為納稅人解決實際問題，有針對性地做好納稅服務工作，市局決定在總結部分區、縣局經驗的基礎上，全市地稅系統實施走訪服務制度，現就有關問題通知如下：

一、實施走訪服務制度的重要性

走訪服務是以納稅人的需求為導向，由主管稅務機關主動上門為納稅人提供個性化服務。實施走訪服務制度是貼近納稅人，建立稅務機關與納稅人之間合作關系的一項重要舉措，既為納稅人提供了反映問題、解決問題的快速通道，又有助于稅務機關及時掌握稅源情況，加強稅源管理，形成稅務機關與納稅人之間良性互動機制。

二、走訪服務制度的工作原則

（一）滿足納稅人合法合理需求原則;

也是一項復雜且極具挑戰性的工作。只有在進行細致深入的調查研究的基礎上，煤礦企業兼并重組整合是一件事關地方經濟可持續發展的大事。才干做到情況清、底子明，才干對癥下藥、有的放矢，真正做好煤礦企業兼并重組中的各項稅收管理和納稅服務工作。同時，市縣兩級有關部門要切實加強對兼并重組煤礦企業的稅收政策落實、涉稅服務工作的監督檢查。對有政策而不落實，或者落實不到位，故意刁難兼并重組煤礦企業的單位和個人，要通報批評并嚴格追究部門領導和相關責任人的責任，以確保各項工作落實到位，以實際行動支持全市煤炭企業兼并重組工作，促進我市經濟社會的全面發展。

隨著全市煤礦兼并重組工作的結束和復工復產進程的加快，煤炭企業是市經濟發展的重要產業。煤炭行業將進入一個全新的發展時期。為了進一步加強稅源控管、優化納稅服務，強化對兼并重組煤礦和煤運企業的稅收征管和納稅服務，現提出如下意見：

密切配合

一、加強領導。

將每一戶煤炭企業的稅收征管服務責任落實到部門、落實到人員，煤礦企業兼并重組工作是省委、省政府站在轉型發展、平安發展、和諧發展”高度作出的一項重大戰略決策。各級人民政府、相關部門和稅務機關要充分認識煤炭資源整合和煤礦兼并重組工作的艱巨性和緊迫性。各單位要加強對兼并重組煤礦及煤運企業稅收管理的領導。明確職責，協調配合，一抓到底。

稅收管理難度較大，煤礦資源整合工作涉及面廣。國稅部門要積極主動向當地黨委、政府匯報有關涉稅問題，協調工商、地稅、煤炭、國土資源、銀行等部門，積極配合開展稅收工作。

今年以來，我處在市局黨組和省局征管處正確領導下，認真貫徹落實全市國稅工作會議和全省征管工作會議精神，圍繞“三雙”工程和“四項目標”、“九項任務”，以落實《稅收責任區管理辦法》、《稅收管理員制度》為抓手，堅持依法治稅、銳意進取，勇于創新，強化管理，優化服務，在征管基礎建設、普通發票管理、征管信息化、規范執法、夯實基礎、加強部門協調等方面做了一些工作，現將有關情況匯報如下：

（一）狠抓落實，稅源管理進一步強化

按照總局、省局要求，結合我市實際，全面落實稅收責任區管理辦法和稅收管理員制度，明確責任區劃分原則、依據，完善稅收管理員工作職責，規范稅收管理員管理行為，提高稅源監控能力。通過落實稅收責任區管理辦法和稅收管理員制度，充實基層管理人員，細化工作標準和要求，強化稅源監管，初步解決了征管工作中存在的“疏于管理、淡化責任”問題，強化了稅源管理，有效地推動了稅收管理精細化。至10月底，全市共建立了121個責任區，共有262名稅務干部從事稅收管理工作。

1、明確職責，完善稅收管理員制度。為認真貫徹落實省局《關于進一步深化稅務責任區管理強化稅源監控的工作意見》，我處及時制定并下發了《關于印發<宿遷市國家稅務局稅收管理員制度>的通知》、《關于印發<宿遷市國家稅務局戶籍巡查制度>的通知》，不僅進一步完善責任區管理員工作規程，而且明確要求各地要采取“四項措施”，充實、完善、豐富稅收責任區管理員工作內涵。即通過完善責任區層級管理，實行管理員、科長、分局長三級監控，明確各層級工作任務，分解落實管理責任；通過建立健全稅源監控指標體系，填寫《戶籍管理手冊》，適時掌握納稅人基本情況、生產經營管理狀況、涉稅相關指標和稅收管理信息；通過健全分類管理辦法，根據行業、規模、稅種、納稅信用等級等對納稅人進行科學分類，把握主要類型企業生產經營和涉稅信息的變動規律，使責任區管理重點突出；強化人機結合，充分依托“一戶式”管理系統，提高責任區管理員采集和運用數據的能力；通過建立健全責任區考評監督和獎懲激勵機制，通過內部考核、外部評議，加強對責任區管理工作的考核評價。

2、實行稅源分類管理。按照屬地分類管理原則，根據納稅人規模、性質、行業特點和信用等級等納稅人實際情況以及稅源管理的需要，進行科學合理的分類管理。對城區及農村實行按區域劃分征管責任區管理；對重點稅源企業，實行重點監控；對中小企業和個體市場，實行劃片或分段管理等。

3、加強國、地稅和部門配合，加大社會綜合治稅力度。認真落實總局關于進一步加強國家稅務局、地方稅務局協作的意見，加強協作，密切配合，在共同開展稅法宣傳、交換征管數據、相互委托代征、聯合評定定額、資料報送等各方面做了大量積極有益的探索，取得了明顯的成效。加強與工商、銀行、技術監督部門、統計、工商聯以及其他行業主管部門工作配合，指派專人定期到市工商局采集辦證信息，及時提供給有關單位。充分發揮稅務等社會中介組織作用，加強社會綜合治稅，提高了稅務機關稅源管理能力。