【摘要】資金控制是內部控制的重點。搞好資金控制最要緊的是任用更加賢能的人參加資金控制;嚴格遵循“錢賬分管”和“兩權分離”原則；加強預算、定額和限額控制；認真貫徹“限制接觸”原則；嚴格控制“坐支”行為；嚴格支出的授權審批控制；嚴格按規定程序開支款項；加強資金的稽核與審計；做好票據和印章保管工作等。

【關鍵詞】資金；內部控制；環節

資金控制對于保護資金的安全、完整，防止貪污、舞弊的發生，提高資金使用效益，妥善處理各種財務關系，都有十分重要的意義。控制好資金的安全完整和有效使用，有許多工作要做，但筆者認為最重要的是下列十個環節。

第一，要任用更加賢能的人參與資金控制

由于資金具有更高的被盜、被貪污、被挪用、被侵占的風險，企業應當配備較高素質的人員辦理資金業務，參與資金控制。企業負責人和財務負責人不但要任用賢能的人辦理資金業務，參與資金控制，還要特別留意這些人是否有吸毒、賭博、、過度揮霍等容易侵害企業資金的不良行為。一旦發現這些人有這些行為或情況之一的，應當將其盡早調離貨幣資金內部控制崗位。

第二，要嚴格遵循“錢賬分管”原則

摘要:在醫院各個資產中，貨幣資產包含在流動資產范疇內，并在醫院運營發展中發揮著重要作用。基于此，本文通過對加強醫院財務貨幣資金控制意義的闡述，意識到財務貨幣資金管理的必要性，并結合醫院財務貨幣資金控制存在的問題，提出對應控制對策，希望在提升醫院貨幣資金管理水平的同時，實現醫院事業的穩定運行。

關鍵詞:醫院;財務貨幣;資金控制

一、加強醫院財務貨幣資金控制的意義

貨幣資金作為醫院資金中不可或缺的一部分，如果沒有對貨幣資金進行科學管理，將會引發一系列貪污腐敗等現象，使得醫院面臨嚴重的損失。所以，醫院財務貨幣資金在醫院日常運營發展中將會面臨著諸多風險因素。特別是醫院設備采購和研發費用支出上，數量偏多，需要對其進行合理把控，讓醫院資金實現科學應用，從而推動醫院良好發展。在這種情況下，醫院財務部門應該給予財務貨幣資金管理工作高度重視，結合實際情況，設定完善的管理體系，進而實現對各種財務風險的把控，保證醫院運行安全，實現醫院長遠發展。

二、醫院財務貨幣資金控制存在的問題

(一)資金收付方面。醫院貨幣資金流向通常涉及諸多內容，其中包含了醫院醫療收入、財政補助收入、科研項目收入、其他收入。在此過程中，醫院醫療收入則是指，醫院在開展各項醫療服務活動時取得的收入，例如門診醫療收入、住院醫療收入等。為了確保財務貨幣資金控制效率，應該從各個部門入手，做好對應的管理工作。由于醫院財務貨幣資金流動存在一定特點，如果相關人員沒有給予充分重視，工作態度不端正，必將會造成諸多問題出現，嚴重阻礙醫院今后發展。(二)控制體系方面。現階段，部分醫院已經全面開展了財務貨幣資金管理工作，但是缺少完善的控制體系，即便一些醫院建立了相關體系，但是沒有根據醫院實際情況進行設定，導致管理體系無法落到實處。另外，一些醫院雖然根據財務貨幣資金控制要求，建立了內部控制制度，但是缺少對醫院綜合思考，設定的制度不滿足醫院實際要求，并且相關人員出于對自身因素的思考，為了減少工作強度，僅憑自身工作經驗和意愿來落實，使得財務貨幣資金控制流于形式，無法發揮應有效力，造成控制質量相對偏低。

摘要：本文通過對一集團公司資金統收統支制度個案的透視，介紹了集團提高資金控制力的方法。主要是收支兩條線，收入和支出要嚴格分開。其保證措施是完備的預算制度、嚴格的資金傳遞（借助現代化的銀行系統）手段、必要的處罰措施。同時對有關的帳務處理做出了比較科學、合理的設定。

關鍵詞：資金統收統支預算財務控制

民營企業如何實現財務集中，提高集團的控制力，使集團的財務收支預算得到有效的貫徹落實，減少跑冒滴漏，保證資金安全，提高資金運營效益，是擺在我們面前的一個重要課題。山東愛書人音像圖書（集團）有限公司是一家經營正版音像制品的民營企業，其下轄6個分（子）公司，在財務控制上也曾一度走人失控的誤區，引起混亂。針對這種境況，愛書人痛定思痛，制定了一系列財務控制的措施，貫徹落實后，起到了良好的效果?，F將該集團在資金控制上的一些做法推薦給各位同仁，希望能起到拋磚引玉的作用。

一、集團所有資金實行收支分離

該集團要求，集團及其分（子）公司的一切收入和支出都必須分開核算和管理，嚴格實行收支兩條線，不允許收支合并使用。對收入和支出分別設置銀行賬戶進行管理：

1、設置專門的銀行賬戶，接受集團及其分（子）公司的一切收入款項。集團財務中心選擇了一家服務較好的銀行作為合作伙伴，并以該行為依托，建立起一個安全、快捷的資金調度網絡。集團總部在其所在地銀行開設了接受其自身和各分（子）公司匯（存）款的專門收入賬戶。規定該賬戶只用于資金的統一調撥，不能作日常的資金支出。總部還以集團公司的名義在各分（子）公司所在地的集團總部選定的同一銀行設立專門的收款賬戶。

【摘要】貨幣資金控制要點是把好“一關”，管住“七點”，在會計實務中要從四個方面加強對貨幣資金的控制。

一、貨幣資金控制要點

貨幣資金的控制要點概括地說，應把好“一關”，管住“七點”。

（一）“一關”

即把好貨幣資金支出關。節流等于開源，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。一個持續經營的企業在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題呢？關鍵的一點是看支出程序是否合法、合理。具體來說，就是要搞清楚這筆錢為什么要出去，又是怎么出去的。為此要做到“四審四看”。即：一是審支付申請，看是否有理有據；二是審支付程序，看審批程序、權限是否正確，審批手續是否完備；三是審支付復核，看復核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規定程序、途徑辦理，出納人員是否及時登記現金和銀行存款日記賬。

（二）“七點”

[摘要]隨著國庫集中支付這一制度的改革，專項資金賬務的處理也就出現了全新的轉變，同時給專項資金的管理方面帶來了全新的挑戰。本文就是對國庫集中支付制度下的專項資金賬務處理進行的分析，希望可以起到一定的幫助作用。

[關鍵詞]國庫集中支付制度；專項資金；控制與管理

所謂的國庫集中支付制度，就是將所有的財政性資金全部都納入到國庫的單一賬戶之中來進行管理，具體的說,應該由國庫的單一賬戶向商品、勞務的供應者或者用款的單位進行支付。對以國庫這一單一的賬戶體系作為基礎、以集中收付作為主要形式的管理制度進行建立，對于整個的財政管理而言，是其實現制度改革的重要組成內容[1]。下面對國庫集中支付制度下專項資金控制與管理進行論述。

1項目資金管理組織體系的建立與健全

在對專項資金進行管理的過程中，主要包括對專項資金的申報、審評、實施以及對其實踐的效果進行考核的這四個主要的環節。因此應該將這幾個環節之中的相關工作要求作為依據，對專項資金管理的組織體系進行建立以及進一步的健全。在這一專項資金的管理體系中，主要應該包含對專項資金進行規劃的部門建立，對宏觀的規劃責任進行承擔；專項資金審評的部門組織，對上級的領導以及專項資金負責人所執行的項目進行配合；對專項資金的項目進行考核的部門建立，來實現對專項資金的自評以及配合上級對績效的考評進行組織；同時要進行儀器以及設施的使用以及監管部門的建立，進而實現對相關的儀器設施進行使用以及日常管理的監督。通過對這些管理體系的建立以及健全，可以使得原有的一些部門得到良好的調整，對工作的機制也實現重新的建立。因此不管是一個部門，還是幾個獨立的部門，通常都應該進行上述的幾個部門建立，對專項資金來實現各個職責的管理。在進行管理工作的過程中，這幾個部門應該做到相互之間的監督協作，防止組織的不健全造成專項資金的損失以及浪費的情況發生，進而為專項資金的處理帶來不利的影響。

2對專項經費的支出以及管理的過程進行良好控制

一、貨幣資金控制的原則

1.合法性原則。合法性原則是指建立的控制制度應當遵循國家有關財經法律、法規的要求，保證經濟業務在合法的狀態下開展。企業應首先滿足合法性這一前提，才能根據企業的實際情況和業務特點制定符合自身管理要求的控制制度，這是建立貨幣資金控制的先決條件。2.目標性原則。目標性原則指建立貨幣資金控制必須依據企業總目標以及有關具體目標來確定。控制的目的是為了實現目標，目標是控制活動的起點和歸宿，明確的控制目標有助于實際操作和考核檢查。3.全面控制原則。全面控制原則的含義有兩層：一是全過程控制，即對企業涉及貨幣資金的經營管理活動過程進行全面的控制；二是全員控制，即對企業中與貨幣資金運作有關的所有員工進行控制，企業每一成員既是施控主體，同時又是受控客體。

二、貨幣資金控制的內容

1.授權控制。授權控制是指各企業或崗位在處理貨幣資金收付及保管業務時，必須得到相應授權，經過批準才能進行。授權包括一般授權和特別授權：后者指授權處理特殊性業務，如大額資金的支付、應收賬款信用度的制定等。企業要明確各管理層次一般授權和特殊授權的責任、內容標準和限度，為貨幣資金業務的安全性奠定基礎。2.不相容職務分離控制。在組織規劃中，要考慮對不相容的職務進行分離。不相容職務是指那些如果由某個員工獨自擔任，則增加其出現錯誤的頻率、造成舞弊行為的職務或崗位。如：出納員的工作與會計稽核工作就屬于不相容職務，因為如果這兩項工作歸屬同一人，就為其從事舞弊活動提供了可乘之機，發生會計差錯的機會就會增加。3.文件記錄控制。文件記錄控制是貨幣資金控制發揮作用的重要方式，而且也是授權控制和不相容職務分離控制的有效性保證，會計記錄就是反映經濟業務發生的過程和結果的一種系統方法。健全，完整的會計記錄有助于正確反映企業貨幣資金業務狀況和結果。

三、企業貨幣資金控制存在的問題

1.貨幣資金控制設計不合理。貨幣資金控制設計不合理主要表現在兩個方面。第一，企業內控制度缺乏系統性。《會計控制規范—基本規范》和《會計控制規范—貨幣資金》出臺后，公司僅是依照規范開展內控活動，并未依此對相關制度的建設與執行情況進行審視和具體細化，制度之間存在縫隙，不能有效銜接，尤其是在關注基層、關注細節、關注風險方面存在不足，許多關鍵控制點被忽略。第二，企業控制缺乏科學性，相關政策和程序的建設滯后，沒有形成一系列行之有效的控制活動，從而導致流程不暢，環節過于繁瑣，不但沒有促進工作效率的提高，反而被一些職工誤認為“內控”即是“內耗”。2.貨幣資金控制制度不完善。貨幣資金控制制度不完善是當前貨幣資金控制的有一問題，主要表現在，第一，缺乏有效的資金預算機制，導致資金支出失控，虧損增加。一方面，資金預算目標制定標準未適應下屬公司的實際情況，使其執行不具操作性。另一方面，把資金預算作為靜態指標，未能在日常工作中進行實時監控，不利于企業對貨幣資金的控制。資金預算形同虛設，導致資金失控，資金預算目標未能有效完成，并未起到資金管理的目的。第二，未設立不相容職務相互分離控制制度和貨幣資金授權審批制度，使某些經濟業務由一人辦理，缺乏必要監督，對于大額貨幣資金缺乏有效集體審批，造成資金失控，資金被侵占挪用。3.授權審批制度不嚴格。公司貨幣資金要進行收支運轉，必須經過有關部門授權審核后才能進行后續操作，可見授權審批控制的重要。但是，目前，企業授權審批制度存在不嚴格的現象，企業雖然有一套自己的審批程序，但授權審批缺乏制約。大多數公司實行“一支筆”審批制度，審批權高度集中在總經理身上，各部門的資金業務都由各自的主管人員簽批后匯總到總經理，并由其最終進行審批處理，審批權力過于集中，缺乏分解與制衡。這種制度雖然可以明確領導的責任，減少一些不必要的程序，但其中隱含的風險巨大。企業的財務狀況要想做到公開化、透明化，必須要擁有一位高素質的總經理，否則勢必會造成權力專斷、濫用職權的現象，威脅公司的財務安全。同時，審批權的高度集中，也會降低辦事效率，影響整個公司的經營。4.缺乏高素質的會計人才。會計人員作為公司財務管理的主體，業務素質和內控知識的高低對企業的發展尤為重要。然而，在大多數企業中，會計人員普遍存在業務水平低、政治素養低、職業道德和法律意識缺乏的問題，主要表現在對相關財經法規和職業道德規范學習不夠，法律觀念淡薄，自我控制意識不強，對國家各項財經法規的執行能力低，從而導致會計基礎工作不規范，貨幣資金控制制度流于形式。

貨幣資金是企業資產中流動性最強、風險最高的資產，以貨幣形式體現，是企業資產的重要組成部分，同時也是企業生產與發展的基礎，為確保貨幣資金的安全保障以及生產經營活動的有效正常運行，企業應加強對貨幣資金的控制和管理，建立健全貨幣資金的內部控制，重視其在企業管理中的重要地位。

一、企業貨幣資金控制管理中存在的問題

(一)資金使用效率低下

很多企業資金集中管理與分散占用思想相矛盾，出現子公司多天開戶的現象，資金使用效率低下且管理不集中造成管理失控。在貨幣資金管理中，大部分企業都有制定相應的資金使用和費用開支等計劃，然而在實際運用過程中，計劃與實際經常脫節，同時在投資管理中，盲目投資的現象較為嚴重，重點項目投資較分散，投資失誤多損失也嚴重，企業資金周轉也更加困難，造成企業資金管理存在很多問題，影響企業資金的正常周轉。

(二)職責分工不明確，審批制度不嚴格

大部分企業并沒有建立相應的貨幣資金授權審批制度，或是即使有相應的審批制度但并未嚴格執行，企業在購買、使用各種票據的過程中并未遵循嚴格的審批制度，財會人員隨意支取貨幣資金，以及公司法人章的保管等，這些不健全的貨幣資金內部管理制度造成企業一些經辦人員的貪污以及挪用資金等。

內容摘要：貨幣資金作為易于變換的資產,極易被挪用和侵吞,因此企業應加強貨幣資金的內部控制。本文先介紹資金控制的概念，再以**世紀花園物業管理有限公司為案例分析，首先說明企業建立貨幣資金內部控制制度的必要性,并簡要介紹了貨幣資金內部控制的基礎理論，分析資金控制的模式語預算管理工具，并具體論述企業貨幣資金內部控制制度的建立。

關鍵詞：企業內部控制資金控制物業管理公司

一、資金控制的基本概念

經濟的發展導致內部控制的出現，無規矩不成方圓說的就是內部控制。內部

控制的變化是隨著時代、環境變化而變化的?，F代企業需要內部控制為其護航保

駕。內部控制是現代企業這條奔流長河的河堤，規范著河水的流向。

摘要：本文通過對一集團公司資金統收統支制度個案的透視，介紹了集團提高資金控制力的方法。主要是收支兩條線，收入和支出要嚴格分開。其保證措施是完備的預算制度、嚴格的資金傳遞（借助現代化的銀行系統）手段、必要的處罰措施。同時對有關的帳務處理做出了比較科學、合理的設定。

關鍵詞：資金統收統支預算財務控制

民營企業如何實現財務集中，提高集團的控制力，使集團的財務收支預算得到有效的貫徹落實，減少跑冒滴漏，保證資金安全，提高資金運營效益，是擺在我們面前的一個重要課題。山東愛書人音像圖書（集團）有限公司是一家經營正版音像制品的民營企業，其下轄6個分（子）公司，在財務控制上也曾一度走人失控的誤區，引起混亂。針對這種境況，愛書人痛定思痛，制定了一系列財務控制的措施，貫徹落實后，起到了良好的效果?，F將該集團在資金控制上的一些做法推薦給各位同仁，希望能起到拋磚引玉的作用。

一、集團所有資金實行收支分離

該集團要求，集團及其分（子）公司的一切收入和支出都必須分開核算和管理，嚴格實行收支兩條線，不允許收支合并使用。對收入和支出分別設置銀行賬戶進行管理：

1、設置專門的銀行賬戶，接受集團及其分（子）公司的一切收入款項。集團財務中心選擇了一家服務較好的銀行作為合作伙伴，并以該行為依托，建立起一個安全、快捷的資金調度網絡。集團總部在其所在地銀行開設了接受其自身和各分（子）公司匯（存）款的專門收入賬戶。規定該賬戶只用于資金的統一調撥，不能作日常的資金支出?？偛窟€以集團公司的名義在各分（子）公司所在地的集團總部選定的同一銀行設立專門的收款賬戶。

一、企業貨幣資金內部控制中存在的問題

所謂貨幣資金控制，是指企業為保證貨幣資金信息的準確可靠而采取的一系列相互制約與協調的方法、措施和程序。我國企業貨幣資金內部控制中存在的問題主要有：

（一）現金收支業務中的常見錯誤。（1）將備用金作為現金核算。備用金的撥付雖然通過“現金”科目，但備用金不是現金，在會計核算中應設置“其他應收款”科目進行核算，而不能與現金混淆。（2）處理貨幣資金相互存取業務時易填錯記賬憑證。實務工作中經常發生涉及現金和銀行存款相互存取的業務，在填制記賬憑證時，容易出現錯誤。例如，從銀行存款提取現金，既要填制現金收款憑證，又要填制銀行付款憑證，造成重復，影響到記賬的準確性。（3）存在收入不入賬、坐收坐支等不規范行為，有可能少記收入和支出。（4）存在漏蓋“收訖”或“付訖”戳記的現象，有可能重復收付款或漏收漏付款。（5）存在白條抵庫的現象，造成盤點現金時賬面現金金額與保險柜金額不符。

（二）現金收支處理的常見漏洞。（1）少列收入金額，多列支出金額，故意少計現金收入日記賬合計數，或者故意多計現金支出日記賬合計數，將多余的現金占為己有。主要原因是會計分工、會計牽制出了問題，出納人員不應既登記日記賬，又登記明細賬和總賬。（2）涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或工作中的便利條件，使用退字靈、修正液等化學藥劑更改發票或收據上的金額，將現金收入原始憑證上的金額改小，或將現金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。（3）撕毀票據或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據撕毀，將現金據為己有；或用盜取發票、收據等憑證向客戶開票，隱匿現金，達到貪污的目的。這主要是單位票據管理方面存在漏洞，未能有效地控制票據的數量和編號，對收款監督不力。（4）利用錢賬兼管的機會貪污現金。（5）無證無賬。無證無賬指收入現金既不給付款方開具收據或發票，也不報賬和記賬，直接將現金據為己有。（6）虛構支出業務內容。虛列工資、補貼等，將報銷的現金占為己有。這主要是未能堅持辦理經濟業務事項不得由一人負責全過程的原則，薪金支付單等未經單位人勞部門編制和審核，會計稽核人員未能真正發揮作用。（7）票據頭尾不一。出納人員或經辦人員在票據出票時，利用假復寫的方法使票據憑證聯和存根聯金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。這主要是填制收付款原始憑證與收付款職責未分離、單位內部牽制制度失效造成的。（8）挪用現金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現金繳款單日期的方法，不將當天應送交銀行的現金及時入賬，而將資金挪用，進行體外循環。主要原因是會計牽制不力，稽核人員未發揮作用。（9）添枝加葉，加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經濟業務的內容和金額，以達到貪污現金的目的。主要原因是會計稽核人員未履行職責。

（三）銀行存款業務處理的常見錯誤有：（1）未定期與銀行對賬單進行核對，不編制銀行存款余額調節表，或者出納擔任編制銀行存款余額調節表的工作，造成舞弊的可能性。（2）編制的銀行存款余額調節表后，未查清楚是未達賬項造成的，還是因為單位銀行存款日記賬出錯造成的。（3）沒有按規定填制銀行結算憑證，或填制內容不完備。

（四）銀行業務中易出現的漏洞：（1）擅自提現或填票購物。會計人員或出納人員擅自簽發現金支票提取現金，或擅自簽發轉賬支票套購物，不留存根、不記賬，將現金、實物據為己有。其主要原因是未建立有效的票據使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單。（2）公款私存。會計人員利用經管貨幣資金收支業務的便利，把公款轉入私人銀行戶頭，從而達到侵吞公款或長期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票據使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單。（3）多頭開戶，截留公款。會計人員利用銀行間互相爭資金、拉客戶的機會，私自用單位印章在他行開設存款賬戶，并以本單位更換賬戶為由要求付款單位將款項轉至私設戶頭，從而達到截留公款的目的。其主要原因是印鑒保管崗和貨幣資金收款崗未分開。（4）轉賬套現。會計人員或有關人員配合外單位不法人員在收到外單位轉入的銀行存款后，開具現金支票，提取后交付外單位，達到套取現金的目的。其主要原因是債權債務崗和貨幣資金崗發生了混崗。（5）私自背書轉讓。會計人員將收到的轉賬支票、銀行匯票、商業匯票及銀行本票等票據私自背書轉讓給與個人利害相連的單位，以達到變相侵吞、占有公款目的。這主要是會計人員保管了支付事項所需的全部印章造成的。（6）出借支票、賬戶。會計人員非法將支票借給他人用于結算，或允許他人使用本單位開設的銀行賬戶辦理收付、轉賬業務，從中撈取私利。其主要原因是票據、銀行賬戶管理混亂，各種票據未連續編號，稽核崗位形同虛設。（7）涂改銀行對賬單。會計人員私自提現，然后通過涂改銀行對賬單上的發生額或余額，使銀行對賬單與銀行存款日記賬金額相等或平衡，以掩蓋銀行存款已少的事實。其主要原因是負責銀行存款收付業務的人員和負責調節銀行存款對賬單人員的職責未分開。（8）惡意串通支付虛開票款。會計人員或其他有關人員串通供應商，根據開具的不實發票及填制的虛假收料單（驗收單），將購物票款轉至供應商，對方提款后私分。其主要原因是會計核算時未做到賬賬相符，賬實相符。（9）“初”取末“存”。出納人員私蓋印章，于月初從銀行賬戶上提取大額現金，月末再把所欠窟窿補齊，使銀行對賬單上的期末余額和銀行存款日記賬上的期末余額相符，以達到挪用資金的目的。其主要原因是出納人員保管了銀行印鑒章。