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摘要：近年來，我國大力實施“走出去”戰略，很多企業都在境外設立了分支機構，但受所在國法律、經濟、社會和政治等各方面因素的影響，境外貿易企業在財務核算、預算、報表管理等方面和國內企業存在很大區別，其財務管理情況異常復雜，管理風險較大。基于此，本文從境外貿易企業財務管理的難點及問題入手，詳細闡述了境外貿易企業財務管理的優化措施，希望本文能對我國境外貿易企業財務管理工作提供一些有益的參考和借鑒。

關鍵詞：境外貿易；財務管理；優化措施

自加入世貿組織以來，我國企業在境外投資的規模和數量不斷增加，不但有效拓寬了國際市場，收到了良好的經濟效益，而且培養和鍛煉了大批人才，促進了我國的經濟發展和改革開放。但境外企業在財務管理方面普遍存在較多問題，導致企業資產大量流失。因此，加強境外貿易企業財務管理具有非常重要的意義。

一、境外貿易企業財務管理的難點及問題

(一)財務管理環境復雜。境外貿易企業的生產經營活動會受到所在國文化、法律、經濟和政治等因素的影響，其財務管理面臨相當復雜的環境。市場、經濟以及法律環境的不同會對境外公司的預算編制、會計核算、資金籌措、報表管理、稅收管理等各方面造成不同程度的影響，同時在利率、金融政策、外匯和匯率管理等方面也會遇到比國內企業更為復雜的情況。(二)財務管理文化差異。由于境外貿易企業所處的經濟、地域、政治、文化背景與國內不同，因此在行為規范、經營理念、思維模式和管理方式等方面會與國內企業存在很大的差異。如果不能很好地處理這些差異，就會在很大程度上增加企業的管理成本，對企業經營效率造成巨大影響，甚至造成企業破產。

二、境外貿易企業財務管理的優化

(一)財務制度建設。強化財務制度建設是做好境外貿易企業財務管理的重中之重。境外企業可按照《境外投資財務管理暫行辦法》的有關規定，結合企業自身管理特點、業務重點和財務管理水平制定相應的財務管理制度，該制度要全面覆蓋內部財務監管、財政登記、會計人員管理等財務活動的方方面面。各境外分支機構也應根據所在國的實際情況，在母公司統一制定財務管理制度的情況下，結合境外業務需要制定子公司專用的財務管理制度，報國內母公司審核備案后，進行嚴格落實，定期和不定期檢查相結合。強化財務制度建設，可有效約束和指導境外企業的財務工作，起到防范和控制風險的良好效果。(二)預算管理。在集團公司領導下開展預算管理，一是以市場預測為基礎，利用彈性預算、零基預算、增量預算等方法編制年度預算，同時報母公司審核，母公司與境外公司進行預算對接后，可據此確定境外公司的年度經營目標。二是召開季度、月度經濟分析會議，對預算執行情況進行綜合分析，查找預算偏差原因，同時制定下一階段的經營決策方案。(三)資金管理。國內母公司要加強對境外子公司資金的管理，母公司應采取統一籌劃、集中管理模式，這樣能夠有效降低公司的融資成本和營運成本。在各項資金管理工作中，應收款項清收是重中之重，境外貿易企業加大應收款項清收力度，不但可減少資金成本，提高應收款周轉率，還可最大限度地減少壞賬損失風險。具體地說，應做好以下幾點工作：一是對境外貿易企業的應收款項進行及時清理，可要求每月編制應收款余額分析表，加強跟蹤，防止因應收款不能及時收回而增加公司運營成本，或給企業正常經營造成影響；二是及時核銷壞賬，以防出現賬目利潤被吞噬的情況，虛增利潤；三是對出現延期收款和壞賬的原因進行分析，吸取教訓，商討確定減少或杜絕同類事件發生，防止應收款占用太多資金，以防因到期債務不能償還而造成企業破產。其次，應關注境外資金安全。母公司應時刻關注境外子公司所在國的政治風險、外匯風險，在保證子公司正常生產經營的前提下，及時將充裕的資金回流。與此同時，強化銀行開戶管理，新開賬戶尤其是境外賬戶的，需辦理公司內控手續，經母公司審核批準后方能開立，避免因賬戶管理不善而造成額外損失。再次，對于資金進出困難的國家，尤其是受制裁的國家，應對資金進出的流程進行預先設置，也可嘗試在母公司牽頭下與當地其他中資企業進行資金置換，防止公司資金流斷裂。(四)資產管理。對于國有企業來說，還必須加強國有資產保護工作，制定境外國有資產產權登記制度，對境外機構占有、使用國有資產的行為進行嚴格規范和約束。同時，要盡量避免以個人名義對國有資產進行產權注冊的行為，如確有需要的情況下，應嚴格執行《境外投資財產管理暫行辦法》第八條相關規定，確保國有資產安全、保值、增值。(五)集中核算。對于境外貿易企業來說，實施會計集中核算首先要解決跨語言溝通和會計制度差異兩大問題，應加強對境內外會計政策、法規的調研分析，優化會計集中核算體系，建議企業通過以下幾方面實現：首先，選定國際性的會計、稅務事務所，作為顧問、咨詢和審計機構，了解境內外會計政策、法規的差異，確定符合境內外規定的會計規范和制度，特別要重視差異的處理，以防會計和稅務風險。其次，根據確定的會計規范和制度，制定操作流程，有了流程，境內外會計人員就有了對比的依據，即使人員流動也會減少因人員流動而帶來的執行出錯風險，保證工作正常開展。第三，以信息化為依托，優化會計集中核算體系。當境內外會計科目和報表項目基本相同，境外機構所在地能授受英文的財務資料前提下，可以通過雙語設置來實現無縫對接，財務人員在錄入信息時，要輸入中文和英文兩種憑證摘要，由系統智能生成兩種語言版本的會計憑證和報表，分別供境內外人員使用。但是事實上滿足以上條件的境外國家極少，更多的是境外機構所在地相關機關只接受當地文字、當地會計科目和報表格式的財務資料，如此，需要購買當地的財務軟件進行雙語操作，并二次開發，把當地軟件資料分次或一次導入集團公司規范的財務軟件中，并按照國內會計制度規范進行修改以符合國內要求。為方便及時、有效的管理，所有軟件都必須是網絡版的，根據不同的情況，選擇不同的遠程管理辦法。第四，由于境內外在稅收、審計等方面的差異，境外子公司的“外賬”和“內賬”對部分業務的處理有所不同，導致“現金差”、國內成本無法計入外賬等問題，進而造成外賬利潤偏高。對此，母公司應密切關注境外子公司的外賬利潤情況，聘請當地信譽好、能力強且有一定政府背景的會計師事務所為我方進行稅收籌劃，提高節稅避稅成功率。最后，境外貿易公司大多數都是國內集團型公司為拓展海外市場所成立的，集團內各分子公司必定會產生關聯方交易，應注意關聯方交易價格定價問題一定要符合獨立交易原則，否則會涉及到國家之間利潤轉移的嫌疑，特別是現在隨著信息化的發展，各國為了保證本國利益，均相繼出臺了關聯交易方面的規定。(六)人員培訓。一方面，企業要把好人才招聘關，引進一批即有扎實會計理論知識，又有較高外語水平，能夠與境外會計事務所、銀行、稅務等機構進行順暢交流的綜合型會計人才。另一方面，要加強對海外常駐財務人員的繼續再教育，使他們不僅了解本國的法律、會計知識，同時也要掌握國外的語言文化背景、財務管理機制、經濟發展狀況等，這樣才能適應當地的財務管理環境，有效提高財務工作效率。最重要的是，在境內總公司要設立專門針對某個境外公司的對接或領導的財務主管，既可以將總部的管理要求和指導思想進行及時傳達，統一思想和目標，又可以隨時掌握境外子公司的財務管理狀態，出問題及時協調解決或給出解決方案，把小問題扼殺在萌芽狀態，保證工作順利開展，還讓境外的管理人員，從心理上、思想上有了依靠，特別是財務人員以女性為主，這種管理模式能讓她們有種安全感，能更安心、用心參與到境外財務管理中去。

三、結語

綜上所述，境外貿易企業財務管理面臨財務管理環境復雜、財務管理文化差異等諸多難點。對此，企業要從財務制度建設、預算管理、資金管理、資產管理、集中核算、人員培訓幾個方面入手，不斷優化財務管理環境，促進境外貿易企業財務管理工作的規范有序開展。

參考文獻：

[1]金為社.淺談如何加強境外投資企業財務管理[J].經濟與社會發展研究，2015(2).

[2]王芳芳.分析境外企業財務管理存在的問題及對策[J].中國經貿，2013(16).

作者:任彬芳 單位:獅丹努集團股份有限公司