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摘要：本文結(jié)合自身參與中國郵政ERP信息系統(tǒng)項目的建設(shè)經(jīng)驗，通過對內(nèi)控評價審計模塊的實際參與，將著重闡釋郵政公司內(nèi)控評價模型在ERP系統(tǒng)中建設(shè)過程及內(nèi)控自動評級功能的創(chuàng)新設(shè)計，并展示其在企業(yè)管理中達(dá)到的應(yīng)用效果。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控評價模型；內(nèi)控評價體系；自動評級

1引言

企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，并在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行的有效性，考核內(nèi)部控制所規(guī)定的目標(biāo)實現(xiàn)與否。近年來，中國郵政業(yè)務(wù)不斷快速發(fā)展，業(yè)務(wù)種類越來越復(fù)雜，管理幅度和跨度越來越大，風(fēng)險管控水平也在不斷進(jìn)步。但仍存在一定的局限性：內(nèi)控評價頻次不夠，難以實現(xiàn)集團公司總部對各級企業(yè)加強全面內(nèi)控評價的目標(biāo)；傳統(tǒng)內(nèi)控評價側(cè)重于對發(fā)現(xiàn)問題缺陷的定性分析，缺少定量分析方法；內(nèi)控評價缺少監(jiān)督，只能被動接受下屬單位上報的經(jīng)過“加工”的匯報材料，總部管控停留在事后檢查層面。因此，中國郵政集團公司全新設(shè)計和自主開發(fā)了ERP審計模塊，首次搭建了適用于郵政公司的審計管理信息統(tǒng)一平臺。內(nèi)控審計模塊是在中國郵政集團公司的ERP、《內(nèi)控手冊》、內(nèi)控風(fēng)險矩陣、缺陷匯總表、內(nèi)控評價規(guī)范等基礎(chǔ)上構(gòu)建的內(nèi)部控制評價模型，創(chuàng)新融入內(nèi)控自動評級功能，實現(xiàn)內(nèi)控評價全流程信息化，形成內(nèi)控評價體系。

2內(nèi)部控制評價的基本內(nèi)涵

2.1內(nèi)部控制評價的含義。內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程，以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.2內(nèi)部控制評價的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，并在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行的有效性，考核內(nèi)部控制所規(guī)定的目標(biāo)實現(xiàn)與否，具體目標(biāo)為：建立健全內(nèi)部控制機制，保障內(nèi)部控制體系有效實施；確保企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性；保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性；增強企業(yè)財務(wù)信息和管理信息的真實完整性；為企業(yè)提高風(fēng)險管理水平提供信息服務(wù)和決策支持；提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3內(nèi)部控制評價模型的建設(shè)

3.1模型技術(shù)方案。ERP審計模塊以ERP現(xiàn)有EBS產(chǎn)品技術(shù)架構(gòu)為基礎(chǔ)，結(jié)合業(yè)界主流的Java技術(shù)框架和BIEE工具來設(shè)計與實現(xiàn)，數(shù)據(jù)層與ERP財務(wù)、采購、投資項目等模塊的Oracle數(shù)據(jù)庫充分集成關(guān)聯(lián)，按照多種技術(shù)的不同優(yōu)勢進(jìn)行了有機結(jié)合，應(yīng)用了可視化報表工具實現(xiàn)報表開發(fā)，實現(xiàn)自動評分功能。3.2內(nèi)部控制評價模型的構(gòu)建。內(nèi)部控制評價模型，是按照百分制對內(nèi)控手冊20個流程賦予權(quán)重，再對流程中的328個風(fēng)險控制點，按照重要性程度分高、中、低三檔風(fēng)險級別，分別匹配風(fēng)險系數(shù)。通過評價每個流程的控制點是否達(dá)標(biāo)來計算單個流程分值，匯總流程總得分?jǐn)?shù)，按照總得分細(xì)分出A、B、C、D四個等級的評價結(jié)果。如遇部分單位只評價部分流程或部分流程的控制點不適用、無樣本等特殊情況，系統(tǒng)自動根據(jù)基礎(chǔ)權(quán)重分按照百分制重新計算評價流程新權(quán)重分；將不適用或無樣本的控制點剔除后重新計算有限控制點分?jǐn)?shù)。具體如下：3.2.1對控制活動流程設(shè)置權(quán)重。結(jié)合國家法律法規(guī)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營考核等各方面管理要求，按照重要性原則將企業(yè)上市用內(nèi)控手冊的20個控制活動流程分別設(shè)置權(quán)重分，總分100分。3.2.2對328個風(fēng)險控制點匹配風(fēng)險系數(shù)。首先，將內(nèi)控手冊20個流程328個風(fēng)險控制點按照重要性程度分高、中、低三個級別，分別賦予1.2、1.0、0.8的風(fēng)險系數(shù)。如：第6個固定資產(chǎn)管理流程賦值3分、控制點13個（其中：高風(fēng)險控制點有6個、中風(fēng)險控制點有1個、低風(fēng)險控制點有6個），高中低三個級別風(fēng)險控制點分別對應(yīng)分值為0.28分、0.24分、0.18分。3.2.3逐個流程開展內(nèi)控評價、計算評價分?jǐn)?shù)。內(nèi)控評分固定每個流程的權(quán)重，按照該流程中所有風(fēng)險控制點的風(fēng)險系數(shù)之和，計算單位風(fēng)險權(quán)重分值，如果控制點評價結(jié)果達(dá)標(biāo)，控制點得分為單位風(fēng)險權(quán)重×風(fēng)險系數(shù)；如果控制點評價結(jié)果不達(dá)標(biāo)，控制點得分為零。單個內(nèi)控流程得分為此流程全部控制點得分之和。以固定資產(chǎn)管理流程為例，權(quán)重分值為3分，此流程共有13個控制點，其中高風(fēng)險級別控制點6個，中風(fēng)險級別控制點1個，低風(fēng)險級別控制點6個。控制點按照全部達(dá)標(biāo)、部分不達(dá)標(biāo)、部分不適用或無樣本的情況分別計算得分。（1）如果本次固定資產(chǎn)管理流程評價結(jié)果為全部達(dá)標(biāo)，則該流程得分為3分。（2）如果本次固定資產(chǎn)管理流程評價結(jié)果為控制點1、3、4未達(dá)標(biāo)，則該流程的得分為2.82分。（3）如果被評價單位的固定資產(chǎn)管理流程中存在控制點6無樣本、控制點8不適用，無樣本和不適用的不參與打分，則該流程有效控制點為11個，其中高風(fēng)險控制點5個、中風(fēng)險控制點1個、低風(fēng)險控制點5個，系統(tǒng)會自動重新設(shè)置有效控制點分?jǐn)?shù)。（4）針對部分流程評價情況，系統(tǒng)會根據(jù)風(fēng)險分配基礎(chǔ)數(shù)值自動分配本次參與評價流程和控制點的分值。（5）根據(jù)內(nèi)控評價得分評定內(nèi)控有效性等級在系統(tǒng)中將內(nèi)控有效性等級設(shè)置為：90分以上劃為A類，80分（含）到90分為B類，70分（含）到80分為C類，70分以下為D類。項目結(jié)束后，根據(jù)得分，系統(tǒng)自動顯示被評價單位的內(nèi)控有效性等級。

4內(nèi)部控制評價模型的應(yīng)用意義

（1）實現(xiàn)內(nèi)控評價全流程信息化，提升內(nèi)控評價工作效率。內(nèi)控評價的審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場工作、報告階段、歸檔階段、整改階段、檔案查詢等所有相關(guān)工作流程均實現(xiàn)線上操作，系統(tǒng)留痕，全方位提高審計工作信息化和自動化程度、全面提升內(nèi)控評價工作效率和企業(yè)風(fēng)險管理能力。（2）建立內(nèi)控缺陷數(shù)據(jù)庫，綜合分析全國各級經(jīng)營單位內(nèi)控與風(fēng)險管理狀況。通過建立統(tǒng)一的定量評價標(biāo)準(zhǔn)，便于速遞物流總部從宏觀上掌握全國各省分公司內(nèi)控管理水平和差異，隨時跟蹤督導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)展。集團總部完成對全部下屬單位內(nèi)控評價之后，將實現(xiàn)橫向展示全國各省公司管理水平，透視出全國各級單位在內(nèi)控管理中的共性問題、個性化問題。通過內(nèi)控評級排名也便于省分公司管理層了解本單位內(nèi)控管理橫向、縱向上的排列次序，有針對性的加強內(nèi)控建設(shè)，防范各類風(fēng)險。（3）大大促進(jìn)審計組織體制從分散管理向集中管控轉(zhuǎn)變，且內(nèi)控評價結(jié)果客觀公正，能夠讓被評價單位充分信服，正確認(rèn)識內(nèi)部管理存在的問題，明確責(zé)任部門、責(zé)任人，做到有的放矢，有效落實內(nèi)控缺陷整改工作，防范各類風(fēng)險利于實現(xiàn)集團公司集中管控。

參考文獻(xiàn)

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[2]財政部，證監(jiān)會，審計署，銀監(jiān)會，保監(jiān)會.企業(yè)內(nèi)部控制評價指引[Z].2010.

[3]中國郵政速遞物流股份有限公司內(nèi)部控制手冊[Z].2014.

作者:唐運飛 單位:郵政科學(xué)研究規(guī)劃院