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摘要：本文分析了財政稅收制度改革對中小企業發展的促進作用，歸納當前中小企業財稅制度存在的問題，進而提出政策改進措施。為了發揮財稅政策的效果，我國政府應當進一步減輕中小企業的稅收負擔，拓寬中小企業融資渠道，加強對中小企業財政補貼的針對性。

關鍵詞：財稅制度；中小企業；影響

在我國國民經濟體系中，廣大中小企業對于完善經濟結構、促進就業具有十分重要的作用。在當前我國經濟下行的背景下，中小企業面臨的壓力日益增大，如果扶持中小企業，促進其可持續發展，業已成為我國政府實現經濟發展、社會安定的重要任務。財稅政策對扶持和引導中小企業具有顯著的作用，政府應當利用財稅制度改革的契機，減少中小企業面臨的生存壓力，協助它們走出困境。本文結合河南省桐柏縣的現狀，歸納當前中小企業財稅制度存在的問題，進而提出了政策改進措施。

一、財政稅收制度改革對中小企業發展的促進作用

（一）財政稅收制度改革促進中小企業融資創新。財稅制度不但能夠為企業開展自主創新活動提供動力，而且能夠為企業自主創新創造良好的經濟激勵環境。當前，政府對中小企業融資創新的扶持包括直接支持和間接支持兩種手段。前者一般采用財政投入的方式，也就是借助預算投入的財政資金直接激勵中小企業的創新活動。而后者則主要采用政府采購、稅收激勵等配套手段。財稅制度改革能夠有效激勵中小企業開展創新活動，減少它們在融資創新中失敗的風險，這自然就會增強它們開展創新活動的意愿。2015年起，我國政府實施了一些有關中小企業融資和財政支持方面的政策。例如，我國在融資性擔保業的政策支持、擔保體系建設、監督管理等方面采取了改革措施，對中小企業融資擔保體系建設具有重要的引導作用。為進一步完善差異化監管體系，推進大眾創業和創新活動，改善經濟結構，我國監管部門根據中小企業金融服務現實狀況和特征，完善了針對中小企業融資活動的監管政策。政府在支持企業技術研究開發等專項資金的使用制定了詳細的規范，有利于實現中小企業的平穩發展。以桐柏縣為例，2018年全縣安排財政支持企業科技創新貸款貼息資金637萬元，對6家工業企業科技創新項目貸款進行貼息。支持新晉高新技術企業3家，建成國家級“星創天地”2家、省級1家，申報專利206件。政府持續發揮過橋資金和擔保資金“兩個平臺”作用，2018年累計扶持企業達到43家，過橋資金投放2.5億元，在一定程度上緩解企業融資貴、融資難等問題。（二）財政稅收制度改革減少中小企業稅收負擔。2014年，我國實行了增值稅征收率合并的措施，增值稅征收率從原來的百分之六和百分之四合并且降低為百分之三，這對我國大多數中小企業都是一個利好消息，在一定程度上產生了減稅的作用。此后，有關部門還制定了一系列支持中小企業的增值稅政策。例如，在一段時間內，對特定范圍內的納稅人實施免征增值稅和營業稅的措施，進一步強化了針對中小企業增值稅的優惠政策。在實施營改增之后，我國政府還出臺了增值稅優惠政策，對為中小企業提供信用擔保的擔保機構在一定條件下獲得的收入，在三年之內執行免征增值稅的制度。在企業所得稅方面，我國對中小企業也實行了一些稅收優惠措施，比如：對社會力量、公益組織或者國家有關部門向科技型中小企業捐贈的資金，企業可以按照正常的捐贈待遇辦法對部分捐贈資金加以稅前扣除，這是扶持我國科技型中小企業發展的重要優惠手段。例如，風險投資企業可以在一定時期內投資于符合條件的中小高新技術企業，期限屆滿當年能夠從所得稅中扣除投資額的百分之七十，這將有力推動企業開展創新活動。而且，為扶持中小企業發展，近年來我國還實施了部分有關企業所得稅減免的政策。在一定期間內，給予年應納稅所得額未超過一定標準的中小企業給予應納稅所得額減半、稅率優惠的支持措施，這就顯著降低了這些企業面臨的稅收負擔。例如，到2020年第1季度，桐柏縣累計減免稅費1138萬元，其中深化增值稅改革累計減免732戶次，減免增值稅1137萬元，小微企業普惠性減免27戶次，減免稅收1萬元。

二、當前中小企業財稅制度存在的問題

當前我國政府執行的中小企業財稅政策有助于促進中小企業的平穩發展，但從政策設計和實際執行來看，仍存在一些不足。尤其是結合近年來供給側改革的有關要求，部分財稅措施除了對中小企業發展產生積極作用之外，也可能在一定程度上產生負面的影響。（一）政策支持力度不足。目前，我國政府對中小企業實施的財稅政策仍然支持力度不足，反映在下列方面：一是優惠范圍不廣。當前實施的中小企業支持政策通常僅針對企業所得稅以及增值稅，但對于中小企業經營而言，通常還涉及消費稅、契稅、印花稅等其他稅種，政府卻鮮有出臺這些稅種方面的支持措施。而且，按照中小企業的分類標準，能夠在現行財稅政策下享有優惠待遇的企業只是中小企業的一部分。大部分中小企業并不符合現行設定的要求，沒有獲得財稅政策的扶持。二是優惠政策不多。例如，我國對中小企業所實施的企業所得稅率稅率為百分之二十，而西方發達國家和地區往往實行百分之十或百分之十五的稅率，由此可以看出，我國中小企業所實施的稅率仍然偏高。再者，我國對中小企業實行的財稅扶持政策期限較短，通常為兩年至三年。一部分企業在未能享受到稅收扶持政策的情況下，就瀕臨破產倒閉。（二）財稅政策方式單一。從稅收政策的內容來看，目前的稅收優惠手段大部分使用直接減稅、優惠稅率等方式。從財政政策的內容來看，我國主要利用財政預算中的科技創新基金、風險投資基金等項目直接對中小企業進行扶持。但是，投資抵免、政府采購、財政貼息等財稅政策工具并沒有在扶持中小企業中得到廣泛利用，尤其是在政府采購體系中，往往缺乏針對中小企業的量化指標，在實際應用中很難落實扶持中小企業的政策要求，產生的效果并不明顯。（三）財稅政策缺乏針對性。我國政府針對中小企業的財稅政策主要是針對減稅和解決就業，難以在根本上起到促進中小企業發展的作用。而且，政府向企業給予的補貼往往采用普惠的方式，并沒有考慮到企業之間的差異性，這不但給財政資金造成了負擔，而且產生的效果也不理想。目前政府對中小企業科技創新采取的財政支持手段，主要針對技術成果的后期運作，而對研發投入則缺少有力的扶持措施，這就不易對中小企業加強技術創新、推進研發活動起到有力的刺激作用。因而，政府有必要明確財稅政策的目標，對中小企業采取有針對性的扶持措施。

三、促進中小企業發展的財政稅收對策

（一）進一步減輕中小企業稅收負擔。第一，在以增值稅取代營業稅的背景下，稅務部門應當注意發票管理和納稅籌劃工作，從而實現全額抵扣。第二，政府應當擴大行政事業性收費免征范圍，盡可能取消或減少政府性基金項目。我國中央和地方政府應按照深化財稅體制改革的要求，對涉及企業的各類收費項目進行詳盡的清理，從而達到減少行政事業性收費的效果。而且，政府還應當按照稅制改革的要求，把一些收費項目與有關的稅種結合在一起，規范收費項目，有效減少中小企業的經濟負擔。第三，應當通過法律法規的方式規范各級政府對中小企業收取的行政性收費種類以及收費標準，并實行公開制度，確保透明度和公正性。對新增的收費項目，要采取聽證會等方式征求中小企業經營者的看法和建議，按照經濟和政策環境的變化，及時對行政性收費和政府性基金項目進行調整，廢止那些不具有必要性的收費項目。（二）拓寬中小企業融資渠道。政府可以投資組建政策性金融機構，針對廣大中小企業開展融資。通過此類金融機構，國家能夠為一定范圍內的中小企業提供無息或者低息的貸款。而且，作為非盈利的機構，它們能夠貫徹執行政府對中小企業的政策扶持措施。政府還可以針對中小企業設立發展基金，將具備一定信用條件的中小企業納入到基金會員的范圍中，資金只在會員內部流動，從而滿足一些中小企業在融資方面的要求。除此以外，政府還可以通過銀行等金融機構向中小企業發放貼息貸款。此種方式的優點在于，能夠利用少量的財政資金吸引大量社會閑散資金投資于中小企業，同時可以有效降低中小企業的融資成本。（三）加強對中小企業財政補貼的針對性。增強財政補貼的針對性，就要選擇適當的補貼對象。在這一方面，可以對補貼領域和補貼區域進行考量。第一，補貼的領域應當側重于那些有利于推進創新、擴大就業、節能減排的行業和領域。在企業進入競爭激烈的市場環境之前，政府就應當對企業有重點地采用補貼手段，如此才能夠提升企業在短期內的生存率，而且也能夠減少政府對市場的過度介入。第二，補貼的地區也應具有針對性。因為我國東西部發展不平衡，中西部地區的中小企業往往面臨著技術落后、資金不足、人才匱乏的局面，當地政府的財政收入有限，因而就需要中央政府在財政補貼方面給予照顧，加大對中西部地區中小企業的扶持力度。

四、結語

在我國的國民經濟體系中，中小企業對經濟發展和促進就業具有關鍵性的作用，而中小企業抗風險能力較弱，需要政府通過有力的財稅政策加以扶持。從目前我國實行的財稅制度改革來看，已經對中小企業創新發展起到了一定的效果，但仍然存在一些問題。為了實現中小企業的可持續性發展，我國應當繼續調整財稅制度，減輕中小企業的稅收負擔，拓寬中小企業融資渠道，加強對中小企業財政補貼的針對性。

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作者:張天生 單位:河南省南陽市桐柏縣大河鎮財稅所