摘要：近年來，隨著我國社會經濟的迅速發展，大部分企業的經營規模也在不斷擴大，與此同時，企業的稅務風險管理工作也面臨著新的挑戰。為了促進企業自身的良性發展，企業必須加強對稅務風險的管理工作，構建并且不斷完善企業稅務風險管理體系。本文首先對目前存在于企業稅務風險管理中的主要問題進行了分析并總結，然后針對這些問題提出了一些有助于構建企業稅務風險管理體系的有效方法。

關鍵詞：企業稅務；風險管理體系；構建

隨著經濟全球化的發展，國內外的經濟發展形勢也愈加嚴峻，加上企業的發展也日趨多元化，因此，企業為了提高其市場競爭力，必須要加強對稅務風險的管理。稅收問題不僅會對企業的經濟效益產生直接影響，也會對其社會效益以及企業自身的聲譽產生重要影響。無論是傳統型企業還是現代化企業，構建一個科學合理的稅務風險管理體系都是非常必要的。一個科學合理的稅務風險管理體系能夠幫助企業有效規避稅務風險，促進企業的良性發展，進而為我國的經濟建設做貢獻。

一、目前存在于企業稅務風險管理中的主要問題

（一）稅務風險管理理念相對滯后。對于大部分的企業來說，經濟效益是它們經營企業的主要目的和最終目的，因此，這就會造成企業的經營管理者過分重視生產以及銷售，而忽視企業的稅務風險管理工作。同時，企業的管理人員大多都不是專業的稅務管理人才，缺乏稅務風險管理方面的專業知識，而且也沒有經過專門的稅務風險管理培訓，此外，他們也就不會深入地去了解國家最新出臺的一些企業稅收政策，這就會造成他們的稅務風險管理理念相對滯后。如果企業經營管理者的稅務風險管理理念未能及時更新，企業也就不會嚴格地根據稅法來執行相關工作，那么企業的稅務風險管理水平也就會落后。更加嚴重的是，由于管理理念的滯后和稅法知識相對薄弱，有些企業為了獲得更多的經濟效益，做出偷稅漏稅的行為，這將嚴重損害我們國家的利益。（二）沒有設立專門的稅務風險管理部門。就目前的情況看來，有許多的企業都沒有設立專門的稅務風險管理部門或者是建立并健全企業內部的稅務管理機構和專業崗位。有些企業的稅務風險管理工作是讓財務部門的工作人員兼職完成的，還有一些企業則是通過外聘的形式，把本企業的稅務風險管理工作安排給一些企業稅務相關機構。與此同時，企業對于涉稅業務人員的培訓工作和培訓力度也不足，不僅沒有定期組織相關工作人員去學習納稅申報、稅務自查以及稅務評估等方面的專業知識，就連國家出臺的最新法律法規也沒有督促工作人員去學習，此外，企業而且也通過考核或者建立獎懲機制來提升涉稅人員的工作效率和質量，這是非常不利于企業稅務風險管理工作的順利開展的。

二、構建企業稅務風險管理體系的有效措施

摘要：本文針對企業的稅務籌劃相關問題進行了詳細的闡述和分析，提出一些優化企業稅務籌劃的有效措施，希望對企業充分發揮稅務籌劃的優勢起到一定作用。

關鍵詞：企業；稅務籌劃；稅務負擔；戰略措施

一、稅務籌劃概述

在當前市場經濟背景下，企業所面臨的競爭環境越來越復雜。近年來，我國稅務機關為了適應市場經濟發生的變革，不斷完善我國的稅務制度，實施了營改增等一系列變革措施，這些稅務改革給企業帶了機遇的同時也帶來了挑戰，企業要想在稅制改革背景下合理合規地減少稅務開支，必須加強自身的稅務籌劃以減輕負稅。1.稅務籌劃內涵。稅務籌劃主要是指企業以遵守法律法規為前提，對生產經營活動進行科學合理的規劃和設計，以充分利用稅收法規中的各種稅收優惠政策，從而延遲企業的稅費繳納時間或者減少應納稅額度，達到減輕企業的稅務負擔、減少企業成本的目的。稅務籌劃最重要的基礎是稅務籌劃活動開展必須是合法的，同時財務的涉稅風險也是較低的，更不能通過偷稅、漏稅等方式來減輕企業的稅務負擔。2.稅務籌劃與偷稅、漏稅的區別分析。首先，二者的實現方法不同。稅務籌劃是建立在對相關稅收優惠政策進行了十分仔細、具體的研讀參考之后，結合不同項目之間的稅收納稅差異與企業自身生產經營項目的實際情況，選擇合理的納稅方案。例如，一家新的生產性外商投資企業在上海的不同地區可能會有不同的納稅率，假設上海浦東地區的稅率是15%，浦西地區稅率是24%，那么考慮到兩地納稅率的差異，企業會選擇在浦東新區進行建廠投資。而偷稅、漏稅則是企業違背稅法的規定和原則，對于應繳納稅款的項目進行欺騙、隱瞞，如通過對企業的財務報表數據進行篡改等來達到降低繳納稅款的目的。其次，兩者的法律性質不同。稅務籌劃的行為是合法的，建立在稅法支持的基礎之上的，國家支持和保護企業采用合法、合規的方法來實施稅務籌劃，減輕企業稅負，這也是優化國家稅務收入的重要方式。而偷稅、漏稅則是絕對的不合法、不正當行為，一旦企業偷稅、漏稅行為被發現，會受到嚴厲的懲罰，甚至影響企業的持續經營。最后，兩者的實施效果不同。通過合理、科學的稅務籌劃，企業能夠通過安排應納稅項目達到降低負稅、減輕企業稅務負擔的目的，實現企業的健康可持續發展，獲得更多的效益。而偷稅、漏稅的行為會因為其違法性而受到法律的嚴厲制裁，企業不但不能通過偷稅、漏稅達到減少企業成本的目的，反而會增加企業的罰沒支出，增加企業經濟支出負擔，更嚴重的情況下企業管理人員會承擔相應的刑事責任，造成企業破產。

二、稅務籌劃的重要意義

1.降低企業稅務成本。稅務籌劃是企業在對自身購買、生產、經營、銷售、投資等各個環節進行徹底的了解和學習之后，對收入、成本費用等項目進行合理的安排籌劃，結合國家稅法規定的企業優惠稅收政策，能夠有效降低企業的應納稅所得額，減輕企業的稅務負擔，降低企業的成本，有利于發揮企業財務管理效用。結合案例具體討論，我們先假設A企業為增值稅一般納稅人，其主要業務為生產銷售空調，一年實現了總收入8000萬元，其中5000萬元為銷售收入，3000萬元為產品的安裝服務費用。在企業沒有進行稅務籌劃之前，企業按照17%的稅率按8000萬元的應納稅所得額進行納稅，需要繳納增值稅1360萬元。在A企業進行了納稅籌劃后，通過研究稅法規定后發現，可以將銷售收入和安裝服務收入分別按照不同的稅率進行納稅，安裝服務人員可以通過歸屬B公司適用較低的稅率，這樣將會大大降低企業稅負，減少了企業的成本。2.有利于提高企業的財務管理水平和質量。企業的財務管理水平是衡量企業內部管理水平的重要指標，更是企業提高自身管理實力、增強企業競爭力、提高市場占有份額的重要競爭指標。在當前國際化競爭的背景下，企業之間的產品、服務差異變得越來越小，要想創新產品競爭力變得更加困難，因此，企業要重視起自身內部管理對于企業競爭力提升和價值創造的重要性。有效、科學的稅務籌劃工作，有利企業自身的稅務繳納更加合理，減輕企業的資金流轉壓力，能夠將企業有限的資金進行優化配置，提高企業資金運用效率。另外，良好的稅務籌劃工作需要建立在全面、完整的稅務報表編制基礎上，有利于企業財務報表的合理、科學編制，加強企業的納稅意識，提高財務管理水平，有利于企業經營管理活動的順利進行。3.有利于減少企業的涉稅風險。在愈加復雜多變的市場競爭環境中，影響企業經營效率的因素越來越多，企業面臨的風險也越來越大。企業在經營管理過程中，需要對各項風險因素進行合理的分析和預警管理，尤其是稅務管理方面的風險。企業通過良好的稅務籌劃工作，對納稅過程中的稅務登記、發票管理、納稅申報等各個環節進行優化管理，對每個環節的風險進行預測和預警管理，保證了企業對納稅過程中的每個環節所面臨的風險有著充分的了解，企業可以優先設計風險預防措施，有效降低涉稅風險。另外，良好的稅務籌劃有利于管理者更加充分了解企業生產、經營管理活動的每個環節應該繳納的稅費額度是多少，這樣可以有效避免企業違反稅法規定，避免出現因延遲納稅等非主觀行為導致的稅務懲罰。

摘要：稅務行業發展日新月異，對稅務人才需求提出了極大挑戰，高職如何培養新時代稅務人才成為熱門話題，本文主要從稅務會計人才需求進行分析，提出高職稅務會計人才培養改革的方向。

關鍵詞：稅務會計；人才培養

稅務會計已成為高職會計類專業就業的五大主要崗位之一，隨著經濟轉型升級，稅務會計工作崗位發生了較大的變化。從稅務局崗位看，要求更多、一窗通辦、最多跑一次；從稅務軟件開發服務公司看，從軟件平臺轉到信息化、智能化、集成化平臺上；從稅務師事務所層面看，服務內容由以一般稅務咨詢為主轉變為稅務籌劃、企業商業模式規劃設計等高端服務為主，在稅務咨詢等服務方式上，依托互聯網、微信公眾平臺，由原來單一的線下服務轉變為線上+線下的服務模式，導致稅務師事務所基層崗位工作方式更多利用互聯網、微信公眾平臺等向客戶傳遞信息。

一、稅務會計人才需求現狀

（一）涉稅中介公司大規模增長需要更多稅務人才。2018年國地稅合并、增值稅稅率下調、個人所得稅稅制改革等一系列稅收政策的不斷變化，涉稅業務也錯綜復雜，導致納稅人無法快速適應稅務行業發展，這就涌現了大量的涉稅中介公司，如會計師事務所、稅務師事務所、財稅咨詢公司，僅僅廣州市番禺區就有300多家這類財稅中介公司，這將對稅務會計人才提出了極大的需求。（二）“一帶一路”國家戰略對涉外稅收人才提出了更大需求。我國的稅收服務行業進入市場相對比較晚，還不夠成熟，行政機關是保姆式的服務，沒有形成行業慣例，潛在的市場是很大的；而在國外主要是稅務師，依靠社會中介力量完成納稅實務。稅務中介的比例在德國是90%以上，而我國只有11%。伴隨著“一帶一路”國家戰略，企業走出去的需要，越來越多的企業到國外開展經營，需要提前謀劃或者聘用相關專業的涉稅服務機構為其保駕護航，因此，涉稅服務的行業需求面臨著新的發展機遇，這就對涉外稅收人才提出了更大需求。

二、稅務會計人才培養存在的問題

1.前言

企業的稅務管理是企業的經營管理活動中一個重要內容，稅收問題對企業來說十分重要，在進行企業會計核算和稅務處理時，所涉及到的工作內容需要企業設有專業的稅務人員進行從事企業稅收活動。稅務會計師是以國家現行的法律法規為依據，進行稅務籌劃稅務管理等一系列稅收活動的專業會計人才。稅務會計師在從事稅務會計的工作時，運用專業的會計學理論和核算方法，更加全面性、系統性的對企業的納稅活動進行合理的管理和監督，以保證國家和企業的利益。因此對于企業來說，稅務會計師的專業素質直接影響到企業稅務會計能否成功實施，同時也是決定企業是否能夠實現可持續發展的重要因素之一。

2.稅務會計師對企業的主要工作職責

我國的稅收政策復雜多變。自改革開放以來，隨著我國經濟的高速增長，各行各業蓬勃發展，從而所涉及到的稅務種類也紛繁不一。企業需要及時掌握稅法動向和各項辦稅流程，如期完整的繳納稅款，這關系到企業的實際利益和企業的聲譽，這就要求企業配備有專業的稅務人員協助企業進行合理繳稅，從而企業稅務會計師應運而生。在我國，稅務會計的構建尚未完善，但稅務會計師的不可或缺的重要作用正逐漸被人們認可。從事稅務工作是個嚴肅而困難的職業，稅務會計師在企業管理活動中起著舉足輕重的作用。稅務會計師對企業的主要工作職責體現在以下幾方面：

2.1加強企業稅務管理

隨著社會主義市場靜靜地不斷發展，國家相關的稅法也逐漸細化和復雜化，由于企業在稅務管理方面的不足導致一些企業陷入了涉稅危機，對其企業的聲譽造成了一定程度上的損害，這就要求稅務會計師能夠加強對企業稅務的管理，提高企業稅務風險的控制和防范能力。企業稅務管理的主要目的是為了實現在不損害國家利益的前提下，利用相關稅法政策提供的一系列優惠措施來達到企業降低稅務成本。

一、信息化背景下我國稅務管理的現狀

我國稅務管理積極推行信息化建設，成功建成了一大批信息應用系統，稅收信息應用水平得到一定程度地提高，取得了極為明顯的成效，極大改善了稅務管理的工作流程，有效提升了稅務管理的質量和水平，在稅收工作中發揮出極其重要的作用。我國稅務管理的信息化建設取得了不俗的成績，同時也存在著諸多亟待解決的問題：首先，稅務管理信息化與實際聯系不緊密，呈現出信息化發展與實際工作脫節的現象，稅務管理規程的制定沒有信息管理及數據管理的相關知識作為支撐，而信息技術部門也極少參與稅務管理的決策，因此稅務管理規程的科技含量不高，稅務管理的模式有待提高，其信息系統的運行效率不高，信息支持的力度不足。其次，信息較難實現共享，數據資源利用率不高，由于地域差異、稅收業務需求的復雜性和多變性等方面的影響，稅務信息平臺以及信息應用的系統呈現出多樣化的形式，數據標準不統一，系統缺乏整合溝通，數據信息較為分散，致使資源共享的難度較大，共享的程度不高，難以對充分發揮信息資源的最大功效，對其加以綜合利用，稅務信息數據資源利用率不高。再次，從業人員的信息化素質不高，信息化服務水平有待提高，稅務信息化建設的快速發展需要大量掌握計算機知識及稅收業務管理知識的復合型人才，以滿足維護計算機、處理數據異常情況、網絡維護及稅務管理的需要，而現行的稅務管理系統中，復合型人才的比例不高，信息中心的從業人員多是計算機專業畢業，對稅務管理知之甚少，而稅務管理人員多是稅收及會計專業畢業，缺乏計算機相關的系統知識，信息化技術沒有充分運用于稅務管理服務當中，稅務管理及信息技術的聯系遭遇斷層，極大限制了信息技術的應用與開發，制約了稅務管理信息化的健康有序發展，信息化手段對稅收服務的支撐作用不明顯，稅收信息化的潛能得不到有效發揮，稅收服務工作及效率有待提高。針對稅務管理信息化建設中存在的問題，從業人員只有認真思考并努力解決，才能充分發揮信息化在稅務管理中的作用。

二、提高稅務管理信息化水平的相關舉措

1.加強稅務管理體制與信息技術的聯系。提高稅務管理規程的科技含量，充分運用信息技術優勢，構建扁平化、集約化的稅務管理組織機構，強化稅務管理機構內部各項工作職能的專業化分工，設置集中化的信息處理中心，最大限度地降低稅務管理的成本，提高工作的效率。同時，由于稅務管理的內容需要隨著社會的發展而不斷更新發展，因而稅務管理規程的制定需要緊密配合信息化知識與系統，才能充分發揮信息對管理的支持作用。在實際操作中，以信息管理及數據管理的相關知識支撐稅務管理規程的制定，使稅務管理規程適應信息化社會的發展，讓稅務管理部門參與到管理信息軟件開發中的各項工作，提出管理需求、分析需求、測試并推廣運用，使信息應用系統能更好地適應實際稅務管理工作的需要，實現稅務管理與信息系統的閉合對接，將信息技術與先進的管理思想、科學的管理理念與體系有機結合，充分發揮其效益。此外，還需結合稅務管理工作與信息化發展的實際情況，不斷優化升級稅務機關內部管理，規范信息化運行機制，構建適應信息化背景的稅務管理崗位責任體系，為稅務管理信息化的良好發展奠定基礎。

2.完善一體化的稅務管理信息建設。本著一體化的思想進行稅務管理信息建設，組建能得到全體稅務人員支持的網絡組織模式，包括建立以信息化為目標的技術支持系統，逐步改善由于稅務信息平臺以及信息應用系統缺乏整合引發的信息分散，提高數據資源利用率，實現信息共享。在不影響現有稅收管理業務及計算體系的基礎上，構建數據信息管理中心，通過技術手段整合各種應用系統中的數據及各類稅務業務數據，深入挖掘并分析這些數據，實現數據的整理、篩選和優化，改變長期以來各自為戰的分散局面，利用技術手段對信息數據的業務邏輯關系加以歸整，實現信息的集中處理與廣泛共享，減少冗雜的功能，提升信息數據的加工能力和使用效率，提高數據質量的標準化和規范化。以準確的前瞻意識把握住信息技術的發展趨勢，推進稅務管理信息系統的一體化建設，依托開放性及先進性的技術，充分考慮信息技術發展在稅收管理中的作用及要求，不斷重組并優化稅務管理業務及工作規程，打破項目壁壘，將稅務管理信息化系統視為一個整體，制定出統一的標準規范及安全策略，規范稅務管理信息系統的軟硬件平臺，使系統中的數據結構統一規范、代碼體系統一、功能齊全且不重復、數據接口標準，全面解決諸多應用系統互不兼容的狀況，提升稅務管理信息共享、數據資源的利用率以及稅務信息處理的效率。

3.加強培訓，提高服務。信息化背景下，稅務管理的現代化建設對從業人員的素質有了更高的要求。稅務管理要實現全面信息化的目標，需要完善培訓的制度，分門別類地對稅務干部、專業技術人員、業務人員展開培訓，以順應稅務管理信息化工作的要求，加強對稅務干部的計算機基礎知識及應用系統地培訓，保證稅務干部能夠熟練掌握計算機的操作與應用；加強對專業技術人員在軟件維護和開發方面的培訓，充分利用其專業技術知識提高我國稅務信息化建設的發展進程；加強對業務人員在應用能力等方面的專業技能培訓，以提高其業務能力，適應稅務信息化的建設。還需加快對復合型人才的選拔及培養，引進稅收信息化專業人才，重點培養稅務系統當中熱愛信息化工作的干部，利用考核的辦法提升稅務管理工作的質量及效率，實現稅務管理內部人才培養的自我循環。此外，形成良好的信息化管理理念，充分利用信息化、科學化的手段對稅務服務進行可行性地調查研究，不斷提升稅務服務水平，為納稅人提供足夠的便利及有效的服務，充分發揮稅務管理信息化的潛能。

現行的“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實踐和積極探索，效能逐步顯現。它促進了稅收征管手段和服務方式的改善，提高了征管質量和效率，規范了稅收執法行為，實現了稅收收入的穩定增長，基本適應了經濟發展的需要。然而，現行稅收征管模式也存在著分工不明、職責不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經濟的發展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行，稅收征管的經濟和法律環境都發生了深刻的變化，迫切需要建立一個與之相適應的、統一高效的稅收征管機制。為此，國家稅務總局制定了《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》，提出“實現稅收征管的‘信息化和專業化’，建設統一的稅收征管信息系統，實現建立在信息化基礎上的以專業化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標。從改革目標可以看出，加速稅收征管信息化建設推進征管改革的核心內容是實現在信息化支持下的稅收征管專業化管理。構建這一現代化的稅收征管模式，應從以下幾個方面入手：

一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。

現行的“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實踐和積極探索，效能逐步顯現。它促進了稅收征管手段和服務方式的改善，提高了征管質量和效率，規范了稅收執法行為，實現了稅收收入的穩定增長，基本適應了經濟發展的需要。然而，現行稅收征管模式也存在著分工不明、職責不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經濟的發展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行，稅收征管的經濟和法律環境都發生了深刻的變化，迫切需要建立一個與之相適應的、統一高效的稅收征管機制。為此，國家稅務總局制定了《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》，提出“實現稅收征管的‘信息化和專業化’，建設統一的稅收征管信息系統，實現建立在信息化基礎上的以專業化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標。從改革目標可以看出，加速稅收征管信息化建設推進征管改革的核心內容是實現在信息化支持下的稅收征管專業化管理。構建這一現代化的稅收征管模式，應從以下幾個方面入手：

一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。

摘要：企業稅務風險管理體系的構建必須審時度勢，順應新形式，新常態，新變化。當今國際社會遭受了金融危機的重大影響，各企業間競爭激烈，必須保證專業性，提高工作效率才能在市場中生存，這可使企業降低稅收成本及稅務風險，提升企業內外在形象，增強企業硬實力。

關鍵詞：風險管理體系；問題；對策

當前市場競爭激烈，企業要想從中脫穎而出，必須重視企業稅務風險管理，本文主要研究構建企業稅務風險管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業稅務風險管理帶來幫助，降低企業的稅務風險及稅務成本，提升企業的核心競爭力。

一、我國企業稅務風險管理的現狀及問題

(一)企業稅務風險管理人才專業性不高

當前大多企業沒有專門稅務部門，當然別說稅務風險管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時充用管理稅務。這些人員沒有進行應有的稅務系統學習，當然更沒有深入思考過當今的稅務政策，企業也沒有盡到應有的職責對其進行培訓，其較低的專業性給企業的納稅成本提升和稅務風險的升高提供了生存空間。絕大多數的企業對稅法的執行不主動，特別是在稅務風險管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業并不在意當前稅務工作的開展，達不到市場對企業稅務風險管理的最基本要求。這究其更是由于稅務風險管理極其缺乏對應的理論指導，業界多是站在管理方思考稅務風險管理問題，卻很少替企業人員著想。

隨著稅收法律法規的不斷完善，許多企業對涉稅活動都有了一定的認識和理解，但是這種意識并沒有深入到中小企業中去。中小企業這方面的風險意識依舊十分薄弱，對這些問題沒有有效的解決策略和管理辦法。本文根據現階段稅務風險管理所存在的問題提出了一些解決辦法，以期改變稅務風險管理的狀況，促進中小企業的可持續發展。隨著經濟的發展以及國家政策的支持，中小企業為中國經濟帶來了新鮮的活力，也促進了技術方面的創新為社會和失業人員，待就業人員帶來了大量的就業崗位，對維護社會的安穩也發揮著重要的作用。在經濟快速發展的情況下，中小企業交易日益頻繁，涉稅事項更多，許多中小企業尚未意識到稅務風險問題，稅務風險管理意識差，對稅務風險管理沒有引起足夠重視，存在著較大的稅務風險，對中小企業的發展極為不利。合理做好稅務風險管理，不僅有利于中小企業整體效益的提升，同時可以借助稅收政策優化中小企業內部管理，增強稅務風險防范能力，對中小企業競爭力的提升具有重要意義。

中小企業稅務風險管理存在的問題

意識薄弱，管理欠缺

中小企業稅務風險會由多方面的意識而產生，第一部分就是管理人員和稅務人員自身的風險認知，特別是稅款繳納以及法律規則方面的意識。但是由于部分企業自身的限制，只注重短期的發展，不愿意付出相應的成本提升稅務風險管理的能力。同時管理者也沒有清楚地認識到，稅務風險存在每一個環節當中，沒有制定一套有效的識別評估應對的系統，使得企業稅務風險管理意識薄弱。同時在企業賬目方面，會計基礎工作不扎實，賬務處理不規范，對于一些費用的賬務處理缺乏有效證據支撐。

人員結構和安排不合理

許多中小企業中因自身結構的限制很少具有專門的工作人員或者專門的部門來實行稅務風險管理的工作。關于稅務風險管理方面的工作，大多都由企業的會計來負責完成。而許多企業對于稅務會計和財務會計的工作內容的差異性并沒有很好的了解。兩個會計之間存在著很多不同之處，不能夠混用。這些中小企業的財務稅務的會計工作人員，本身能力就十分有限，在應對國家稅務政策變動較為頻繁的情況下，由于專業素質不夠強，專業知識不夠多。就很容易給企業帶來潛在的稅務風險。同時財務人員水平參差不齊，缺乏專業統一的培訓。在現階段，企業的會計兼職現象普遍存在。有些企業還將稅務工作外包，自身不具備稅務風險管理能力。這些都會給企業帶來風險。

[摘要]自從改革開放以來，我國中小企業如雨后春筍，得到了迅速的成長和發展，在我國國民經濟體系中，中小企業為加速中國經濟發展起到了至關重要的作用。但是我們同樣發現，與大型企業相比，中小企業在發展過程中存在眾多問題，特別是有關企業稅務風險管理問題，中小企業表現得尤為明顯。本文就中小企業稅務風險管理問題進行分析，并給出相應的建議和意見，希望有助于促進中小企業的良性發展。

[關鍵詞]中小企業；稅務風險管理；問題分析；可持續發展

中小企業是否良性發展直接關系到國民經濟的發展。做好中小企業稅務風險管理既是為了促進中小企業的發展，更是為了促進國家的發展。想要做好中小企業稅收風險管理的工作就必須搞清楚阻礙中小企業稅務風險管理的問題所在，并找到行之有效的解決措施，才能做好相關的管理工作。

1中小企業稅務風險管理的基本特性

國家和政府針對稅收政策有一整套完整的政策體系，并制定了完善的法律法規。有一部分中小企業在繳納稅金過程中違反了國家相關的規定，沒有如實上報相關數據，偷稅、漏稅，最終會導致罰款，對企業自身造成了一定的經濟損失。由于稅收政策有一定的復雜性，在實行稅收政策時，容易導致稅務機關和納稅人針對同一稅收業務的理解不同，稅務機關要求是A，納稅人理解成了B，在實際繳納稅金時，納稅人所繳納的稅收金額和稅務機關要求的有所出入，該種情況也容易導致稅務風險。

2中小企業稅務風險管理的基本原則