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摘要：近年來，在中國經濟全球化發展的進程中，國際貿易企業迎來很多發展機遇，但是也面臨諸多挑戰，各類風險時有發生，對國際貿易企業的長遠進步造成不利影響，合理開展內控管理工作，創建完善的國際貿易企業風險防范體系成為必然趨勢。基于此，文章研究國際貿易企業的風險問題，提出構建風險防范體系、增強內部控制工作效果的建議，旨在為促使國際貿易中小型企業的健康穩定發展夯實基礎。

關鍵詞：內部控制視角；國際貿易企業；風險防范體系；構建

國際貿易企業在實際發展過程中應以構建完善風險防范體系為目標，強化內部控制工作的力度，健全管理制度，形成正確觀念，增強內部控制的風險防范效果，達到預期的工作目的。

一、案例分析

2021年9月，A公司開展內控評價工作，將內控中現存的有漏洞的業務作為本年的重點。以2018-2021年X國家進口的45瓶紅葡萄酒作為審計目標，通過單證備案，審核實際業務發票、合同、裝單箱是否一致，業務流轉軌跡與申報是否齊全。然而因為外商的疏忽和內控程序執行存在缺陷，導致一部分費用未按要求國內申報繳稅，后A公司馬上啟動補繳程序，及時減少企業的經營風險。

二、國際貿易企業風險問題分析

（一）政策類型

A公司屬于國際貿易類型的企業，對外經濟業務交往期間面臨一些風險，在國際環境發生變化的情況下，或者是政府行為對A公司的經營造成不利影響的情況下所發生的風險問題。目前在全球經濟快速發展的進程中，各個國家的政府部門都開始制定強硬的對外經濟政策，這也是導致A公司出現風險的主要原因。2021年A公司經全方位研判主動放棄與M國長達10年的原材料采購業務。

（二）商業類型

A公司在2018-2021年X國家進口的45瓶紅葡萄酒作為審計目標，通過單證備案，審核實際業務發票、合同、裝單箱是否一致，業務軌跡與申報手續是否齊全。然而，因為外商的疏忽和內控程序執行存在缺陷，導致一部分費用未按要求在國內申報繳稅，這也是A公司所面臨的商業經營風險問題。并且A公司在發展的過程中所面臨的市場風險問題，還會涉及價值為主導的過度競爭現象，而由于A公司缺少進出口貿易的競爭手段，價格的競爭力很低，導致A公司受到一定的不良影響。除此之外，A公司在發展期間還面臨著合同風險，可能會出現合同差錯現象、違約現象等，還會涉及資信風險問題，就是客戶的信用品質、信用能力較低。還可能出現結算風險，主要原因就是外匯的匯率頻繁變化，導致A公司的經營活動受到不利影響，很容易出現結算風險問題。

（三）市場風險

中國從之前簡單的農副產品出口發展成為世界制造大國，中國在外貿產品的價格方面具有很高的競爭優勢。當前各個國家為了更好地進行本土經濟的保護，開始制定貿易保護政策，導致A公司國際貿易企業在出口的過程中面臨著關稅壁壘，只能利用很低的成本獲得更多效益，高額的關稅導致A公司在出口貿易方面喪失很多利潤。同時國外在進口產品方面提出了嚴格的規范，制定很多檢查程序，導致A公司的外貿成本增加，使其在國際中的市場競爭力被削弱。

（四）匯率風險

匯率風險屬于A公司所面臨的重要風險，對其發展造成不利影響。中國加入WTO之后，外貿交易額開始快速增加，對外貿易企業的數量不斷增多，國際市場領域中的競爭越來越激烈。為了增強中國外貿企業的競爭實力、降低國際匯率變化帶來的風險，中國已經開始進行匯率改革，將固定性的匯率調整成為浮動的匯率，向著市場調節的方向轉變，使得人民幣匯率具有一定的彈性與波動幅度，但是在人民幣波動幅度提升的情況下，也可以將A公司在國際市場中的匯率風險體現出來。另外，西方國家在金融危機的情況下使得人民幣持續性升值，A公司在交易期間可能會出現匯率風險問題，例如：合同簽訂環節、結算環節的匯率改變，會導致A公司的損益受到影響，所以必須重點預防與規避匯率風險，預防A公司受到威脅。

（五）經營風險

國際貿易企業在日常進口業務經營管理的過程中，管理工作水平直接影響內部建設效果，和企業的核心實力也存在直接聯系，并且國際貿易企業在進口業務經營管理期間，會涉及人力資源管理、財務管理和物流管理等，具有一定的系統化特點，對監管管理工作的效率和質量提出高要求。雖然此類環節是在企業內部運行但是實踐期間很容易受到外部環境的影響，所以必須確保經營管理的內部和外部適應性。另外，在實際的內控工作中還需嚴格落實經營管理責任，只有合理進行經營崗位的管理、績效的評價審查、產品質量的檢驗與進口業務的計劃制定，才能預防經營風險。但是目前在國際貿易企業開展進口業務的過程中由于缺乏完善的經營風險預防和控制方案，沒有全面分析國際貿易進口業務的特點和情況，不能嚴格進行進口產品質量的檢驗和審查，發票與合同的審核管理存在不足，再加上企業內控程序存在缺陷、外商有所疏忽，很容易引發經營層面的風險，對國際貿易企業進口業務的合理開展、經營工作的安全進行，都會產生不利的影響，如果不能及時按照經營風險特點制定完善的內控機制和內部控制體系，將會導致企業在經營風險的影響下遭受嚴重的經濟損失。

三、內控視角下國際貿易企業風險防范體系的構建

（一）構建政策風險防范體系

A公司在預防國際貿易政策風險問題的過程中，應重點構建風險防范體系，首先，制定企業內部控制的制度，準確分析研究國外貿易政策的特點，對國際局勢有著深入了解，分析研究對外貿易的背景情況。其次，準確了解中國在對外貿易政策方面的變化情況，了解交易方所在國家的對外貿易政策，著重分析關稅政策的變化，研究貿易方經濟形勢。最后，采用購買保險的方式轉移風險，利用保險轉移政策風險財產損失，在一定程度上能夠維護A公司在國際貿易過程中的效益。

（二）構建商業風險防范體系

為預防出現商業風險，A公司在內部控制的過程中應構建商業類風險的防范體系。其一，組建專門的商業類風險內部控制工作的組織機構，成立專業的商業風險管理部門，明確主要風險控制的節點，按照對外貿易的流程確定主要風險控制點，創建較為完善的風險識別機制體系，開發風險預警的系統平臺，從根本上預防風險問題的發生，穩穩抓住未來發展的機遇，按照風險特點和情況定性與定量進行控制，結合事前考察分析之后所設置的閾值準確進行關鍵風險的識別管理。在此期間內部控制部門還需開發專門的風險評估系統來識別風險問題、明確問題的原因、評價風險的程度與影響度，組織風險內控管理的部門階段性評估內部風險與外部風險，聘用專業的人員開展風險分析工作，按照評估結果制定針對性的應對方案，利用低成本減少企業的損失；其二，營造較為良好的風險管理文化環境，建議A企業在編制對外貿易工作計劃的過程中形成正確的商業類風險防范觀念意識，按照內部環境和外部條件，仔細研究各個地區的經濟條件之下的風險隱患，同時轉變內部人員的思想觀念，強化國際貿易風險教育力度，引導A公司從上級管理部門到下級職工人員都要積極掌握商業風險防控措施和技巧，以免出現風險隱患問題和不足之處。

（三）構建市場風險防范體系

A公司在此次因為外商的疏忽和內控程序執行存在缺陷，導致一部分費用未按要求在國內申報繳稅，發現之后馬上啟動補繳程序，有效預防了市場風險所帶來的影響。在未來的工作中為從根本層面避免市場風險問題，還需創建完善的市場風險防范體系，要求內部控制部門和人員深入研究國際貿易過程中市場風險問題的發生規律，全面分析市場的情況，制定對外貿易工作計劃之前，按照市場的具體狀況預防、控制風險隱患問題，避免市場類型的風險所帶來的影響[1]。

（四）構建匯率風險防范體系

為預防匯率風險所帶來的影響，建議A公司在對外貿易中，重點研究分析不同國家的匯率變化規律和情況，根據目前所存在的風險隱患問題，制定能夠從根本層面規避問題的方案計劃，通過預防匯率波動和其他現象的風險，嚴格進行各類風險問題的預防和控制。此外，內部管理的工作中應要求其他部門在選擇對外貿易合作方的過程中，分析合作方所在國家的匯率情況，和合作方簽訂共同分擔匯率風險的協議，在一定程度上能夠避免匯率風險問題對A公司發展所造成的影響。

（五）構建經營風險防范體系

A公司在內部控制的過程中應重點研究和分析進口業務方面的經營風險問題發生的特點和規律，根據問題發生的原因，構建完善的內部控制機制，創建經營風險防范體系。筆者作為A公司的實際控制人，從專業的角度，結合《審計》教學工作中課程設置等要素，管理好一個企業首先要從內部控制的角度出發預防經營風險，促使A公司進口業務的安全發展。①形成正確的憂患觀念意識。A公司的內部控制部門應重點關注進口業務經營風險的分析和評估，增強風險防范的自覺性，按照進口業務長遠發展的需求，強化人員的考察和審核力度，注重管理體系的調整，仔細分析外部環境，合理設計內部經營模式，創建完善的風險預防和抵御體系，經常和相同類型的進口業務國際貿易企業相互對比，研究典型的經營風險案例，積極借鑒其他企業預防進口業務經營風險的成功經驗，避免風險問題對A公司經濟發展造成不利影響。②完善資信審查的工作機制，A公司在與國外其他公司相互合作進行進口貿易之前，嚴格審查國外公司的資信情況，明確國外公司的信譽度和資歷，如果發現國外企業出現信譽度差、資本實力低的問題，應明確合作伙伴是否具備履行合同義務的能力，如果缺乏履行合同義務的能力要考慮更換合作伙伴。在確定合作伙伴之后還需要求國外公司做好進口產品的質量檢驗、管理，必須保證所提供的產品質量符合標準要求，A公司自身也應完善內控體系，嚴格進行業務發票、合同、裝單箱的審核，不可以出現內控程序疏漏的現象，確保能夠預防、杜絕進口業務的經營風險。③重點開展資產與資金風險的內部控制工作，要求A公司財務管理部門制定資金與資產的風險預防方案，可以從源頭層面避免風險問題帶來影響，提升資金資產管理的有效性。一方面，應著重優化企業本身的資金結構，編制完善的融資方案，協調企業融資資金和固定資金的平衡性，避免在開展進口業務的過程中出現高強度負債經營，確保企業資金結構的合理性；另一方面，企業財務管理部門應著重維護資金周轉的安全性，內部控制部門應重點分析企業進口業務的經營活動資金需求，研究應收賬款的周轉率，對企業的資產負債率進行合理調整，使其能夠在安全范圍之內，杜絕發生風險隱患問題。最后，在內控工作中全面監督控制資金的配置情況，嚴格控制進口業務中的倉儲成本，在減少存貨成本的同時減少資金的支出量，確保企業經營過程中有著充足的流動資金。

四、內部控制視角下國際貿易企業風險防范體系問題和建議

（一）問題

1.缺乏正確觀念意識目前A公司在國際貿易的過程中缺乏正確的內部控制風險防范體系與創建觀念意識，沒有充分認識到風險防范內部控制的重要意義，甚至內部很多部門都沒有充分認識到防范風險的重要性，不能積極自主參與到風險識別和控制的工作中，無法快速及時識別風險問題，難以有效進行問題的控制和應對，導致各方面的風險防控工作效果降低。2.缺少專業人才團隊內部控制工作人員的專業能力和工作素養直接影響整體的企業風險防控效果，但是目前A公司的內部控制人員缺少風險防控的專業能力，不能根據具體的風險問題有效識別、分析防控，嚴重影響企業的經濟水平[2]。3.缺乏完善的制度當前A公司尚未制定完善的風險防控內控制度，不能明確各個部門、每位人員在風險預防與控制期間的要求和規范，難以通過規范人員行為、增強人員工作能力的方式提升風險問題的防控效果。4.缺少披露性A公司在對外貿易發展的過程中缺少內部信息披露的模式和機制，不能通過披露信息的方式使得外部對公司的信息有所了解，缺少外部層面的監督，很容易導致內部控制部門因為缺乏監督而出現工作不積極、不自主的問題。

（二）建議

1.形成正確觀念意識A公司在對外貿易風險防范的工作中，應形成正確的內部控制觀念意識，營造良好的內部環境氛圍，使得全公司上下各部門和各位人員都可以形成準確的風險預防和應對觀念，幫助A公司有效預防和解決對外貿易的風險問題。首先，為各個部門設定對外貿易風險防控的計劃和標準，要求每個部門都應根據自身的業務工作特點和情況等綜合研究風險問題，按照不同的風險隱患制定不同的計劃方案，以風險的預防和控制為導向避免出現對外貿易的政策類型、商業類型、匯率類型等風險，規避A公司的損失。其次，強化宣傳教育的力度，對各個部門全面進行風險預防和控制的宣傳，使得每個部門、人員都能夠將風險的預防作為目標，達到預期的風險防范效果和控制目的[3]。2.組建專業人才隊伍專業人才隊伍的建設對于A公司對外貿易風險預防和控制具有重要意義，如果內部控制人員缺乏一定的專業能力，或者是缺少風險預防控制的技能，將會導致A公司在對貿易風險的影響之下發生嚴重的經濟損失，因此建議A公司積極建設高素質的內部控制人才隊伍，聘用專業能力符合標準的內部管理控制人才，經常開展教育活動和培訓活動，提升人員的工作能力和風險防控水平。其次，對于現有的人員，也必須強化培訓力度，引導內部控制人員掌握和學習對外貿易各種類型風險的識別技巧、評估技巧和預防控制技巧，使其在自身的內部控制工作中幫助A公司全面進行政治類型、匯率類型、市場類型等風險的預防和管理，避免風險問題帶來的影響，促使經濟效益水平提高。3.建設完善的制度制度對于內控部門和人員的行為具有約束作用和規范作用，只有制定較為完善的制度，才能促使A公司在對外貿易風險防范控制過程中內部控制效果的提升。其一，制定完善的合同管理工作制度，考慮到對外貿易的交易環境非常復雜，結算的程序非常繁瑣，不會涉及非常龐大的金額，所以A公司在工作中可結合自身對外貿易的特點，編制完善的合同管理環節的風險防范制度，要求內部控制部門仔細進行合同條款的核實分析研究，強化風險防控的效果[4]；其二，制定內部的客戶資信調查制度和管理制度，按照資信風險的發生特點要求內部控制部門全面進行交易方資信情況的調查，認真收集分析客戶的信息，了解客戶所在國家的基本狀況、客戶的財務經營狀況等，按照調查的信息明確與調整客戶信用等級，結合信用等級確定交易的方案，以此從根本層面規避風險問題的發生；其三，制定完善的風險評估管理制度，在激烈競爭的國內市場和國外市場環境中準確評估和識別對外貿易風險問題，要求A公司治理層面和管理層面共同識別戰略風險，使用pest、swot等分析方式，準確判斷與識別A公司的戰略風險和潛在風險，同時，還需綜合使用定量指標與定性指標整合的措施，構建A公司經營過程中風險預警的模型，合理評估與應對風險問題，另外需要將財務指標作為主要部分，非財務指標作為輔助部分，創建完善的財務風險預警系統，精準性評估A公司的財務風險隱患，通過綜合性的風險防控措施避免發生經濟損失；其四，制定內部控制活動的管理制度，要求內部控制部門在完成風險識別和評估工作以后編制完善的風險應對政策、程序和方案，有效應對風險隱患問題，降低風險帶來的經濟損失，例如：在制度中要求內部控制部門評估識別A公司的對外貿易風險之后，明確風險問題發生的原因和類型，了解風險的嚴重程度，確定風險問題屬于“必須承受、堅決承受、無法承受、可以放棄”中哪種類型，結合不同風險類型采用應對的措施與方法，增強風險管控的效果。4.增強披露性A公司在對外貿易風險預防控制的過程中存在信息不對稱問題的影響之下，很容易發生風險防控力度不足，因此必須形成正確的信息披露觀念意識，提升信息的公開性和透明性，首先，利用信息披露的方式向企業投資者、所有者與社會群眾傳遞公司內部經營方面的信息，根據信號傳遞理論將信息全面傳遞給外部投資者，倒逼公司內部控制部門提升自身的工作質量，增強內部控制的有效性。其次，為確保公司信息披露的效果，應制定完善的自評報告和鑒證報告，披露的管理機制，采用強制性披露的方式，不斷提升內部控制的有效性[5]。

五、結語

綜上所述，A公司在國際貿易的過程中經常會出現政策類型、匯率類型等風險問題，而目前在內部控制工作中缺少完善的制度和機制，不能確保內部管理工作的良好開展，因此建議A公司在新時期不斷完善自身的內控工作制度，形成正確的觀念意識，提升風險防控效果。

參考文獻：

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[3]楊波.企業國際貿易中的金融風險防范措施[J].中外企業家,2016(32):52.

[4]朱慧芳.國際貿易企業風險管理與防范[J].合作經濟與科技,2018(18):132-133.

[5]孫云云.外貿企業國際貿易風險管理淺探[J].納稅,2020(8):187+189.

作者：席玉華 單位：廣州市恒亞進出口貿易有限公司