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第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府投資項(xiàng)目是指政府投資或者融資為主的新建、擴(kuò)建、改建的基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目和公共設(shè)施項(xiàng)目，主要是使用財(cái)政性資金、各級(jí)政府專項(xiàng)資金(基金)、政府統(tǒng)一借貸資金等安排的建設(shè)項(xiàng)目。

第三條縣審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法規(guī)定，對(duì)全縣范圍內(nèi)政府投資項(xiàng)目的預(yù)(概)算執(zhí)行情況和竣工決算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本縣區(qū)域內(nèi)下列政府投資項(xiàng)目行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

(一)以財(cái)政資金安排的項(xiàng)目；

(二)以經(jīng)營城市收入安排的項(xiàng)目；

(三)利用政府融資安排的項(xiàng)目；

(四)以其他財(cái)政性資金安排的項(xiàng)目。

與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購等單位財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第六條項(xiàng)目審批機(jī)關(guān)應(yīng)將當(dāng)年政府投資項(xiàng)目的計(jì)劃和批復(fù)，按季度抄送審計(jì)機(jī)關(guān)；具體項(xiàng)目在立項(xiàng)后15日內(nèi)，將立項(xiàng)批復(fù)抄送審計(jì)機(jī)關(guān)。

財(cái)政部門在年初將以財(cái)政資金安排的政府投資項(xiàng)目預(yù)算抄送審計(jì)機(jī)關(guān)，年內(nèi)追加及變更的臨時(shí)項(xiàng)目預(yù)算隨時(shí)抄送審計(jì)機(jī)關(guān)，并將建設(shè)資金撥付情況及時(shí)通報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)。

其他與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的稅務(wù)、建設(shè)、國土、環(huán)保等政府職能部門和單位應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)監(jiān)督工作。

第七條政府投資項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依法建立內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)工程全過程實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，并及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)以及其他各種形式的竣工決算審計(jì)的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

第二章審計(jì)內(nèi)容

第九條對(duì)政府投資項(xiàng)目預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)項(xiàng)目管理中執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制等制度和其他基本建設(shè)規(guī)定的情況；

(二)預(yù)(概)算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；設(shè)計(jì)變更內(nèi)容、程序的合法性、合規(guī)性；

(三)建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性；與項(xiàng)目相關(guān)的其他財(cái)務(wù)收支核算的真實(shí)性、合法性。特別是征地、拆遷費(fèi)用支出和設(shè)備、材料的采購、保管、使用情況；

(四)項(xiàng)目資金到位及管理、使用的真實(shí)性、合法性、效益性；

(五)項(xiàng)目各種稅費(fèi)計(jì)提和繳納的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；

(六)有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和落實(shí)情況，各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)管理的真實(shí)性、合法性、效益性；

(七)勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購等單位的資質(zhì)以及與政府公共工程直接有關(guān)的收費(fèi)和其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；

(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第十條對(duì)政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表和說明書以及竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的真實(shí)性、合法性；

(二)建設(shè)規(guī)模及總投資控制的有效性，項(xiàng)目建設(shè)單位與施工單位結(jié)算工程款的真實(shí)性、合法性；

(三)建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實(shí)性、合法性；

(四)項(xiàng)目實(shí)際完成總投資情況、建設(shè)資金到賬情況，未到賬資金對(duì)該項(xiàng)目產(chǎn)生的影響；

(五)項(xiàng)目所用設(shè)備、物資、材料采購程序的合規(guī)性、定價(jià)的合理性，質(zhì)量控制的有效性，使用管理的規(guī)范性；

(六)交付使用的資產(chǎn)及其手續(xù)的真實(shí)性、合法性、完整性；

(七)建設(shè)期收入的來源、分配、上繳，有關(guān)稅費(fèi)的提繳、留成使用情況的真實(shí)性、合法性；

(八)尾工工程未完工程量和資金預(yù)留情況的真實(shí)性、合法性；

(九)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)?？⒐Q算審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要對(duì)其投資效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第十一條對(duì)未實(shí)施預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)的政府投資項(xiàng)目，竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)包括本辦法第十條規(guī)定的內(nèi)容。

第三章審計(jì)程序

第十二條年初審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和縣政府以及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，結(jié)合政府投資項(xiàng)目的立項(xiàng)情況，制定政府投資項(xiàng)目年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)重點(diǎn)。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

第十四條審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無意見，并由審計(jì)人員予以注明。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定的審計(jì)報(bào)告作出審計(jì)結(jié)論；需要給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰審計(jì)決定；應(yīng)由有關(guān)主管部門處理、處罰或涉嫌犯罪的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)移送有關(guān)部門或司法機(jī)關(guān)。

第十六條政府投資項(xiàng)目應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前申請竣工決算審計(jì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)在接到建設(shè)單位竣工決算審計(jì)申請之日起30個(gè)工作日內(nèi)予以答復(fù)，并根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃對(duì)具備審計(jì)條件的審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)。

第十七條政府投資項(xiàng)目主管部門、建設(shè)、施工等與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的單位須按規(guī)定向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)資料：

(一)建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)編制資料及有關(guān)部門的立項(xiàng)、規(guī)劃、用地、環(huán)保等批準(zhǔn)文件資料；

(二)建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)文件及相關(guān)資料、工程承包合同、補(bǔ)充合同等資料；

(三)工程施工圖紙、設(shè)計(jì)變更圖紙、竣工圖紙等資料；

(四)設(shè)計(jì)變更記錄、施工記錄或簽證單、隱蔽工程記錄單等資料；

(五)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度、設(shè)備、材料采購及出庫、入庫資料；

(六)工程竣工驗(yàn)收報(bào)告、工程結(jié)算資料、竣工決算報(bào)表；

(七)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及其他會(huì)計(jì)資料；

(八)法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定需提供的其他資料。

第十八條政府投資項(xiàng)目的建設(shè)單位在簽定承發(fā)包合同時(shí)，應(yīng)明確審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告和作出的審計(jì)決定，應(yīng)當(dāng)作為工程價(jià)款結(jié)算、支付工程款和國有資產(chǎn)移交的依據(jù)。

所有政府投資項(xiàng)目在竣工決算審計(jì)結(jié)束前，有關(guān)單位應(yīng)按項(xiàng)目概算或預(yù)算預(yù)留10%-30%的工程款項(xiàng)。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向縣人民政府報(bào)告政府投資項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，經(jīng)批準(zhǔn)可向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

審計(jì)機(jī)關(guān)開展政府投資項(xiàng)目審計(jì)配備或聘請具有專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的審計(jì)力量進(jìn)行審計(jì)所需專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，由縣財(cái)政予以保證，非財(cái)政直接投資的其他國有資產(chǎn)投資項(xiàng)目，由建設(shè)單位承擔(dān)。

第四章法律責(zé)任

第二十條在規(guī)定期限內(nèi)不辦理竣工決算審計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)督促有關(guān)單位按期補(bǔ)辦；逾期不辦的，可視情節(jié)按國家有關(guān)規(guī)定處理。

第二十一條被審計(jì)單位違反國家審計(jì)法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，無正當(dāng)理由拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料，或者拒絕、阻礙檢查的，按照《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條的規(guī)定處理、處罰。實(shí)施處罰后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督。

第二十二條對(duì)建設(shè)單位違反有關(guān)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件規(guī)定，擅自要求設(shè)計(jì)部門擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資，審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令建設(shè)單位報(bào)原審批部門重新審查批準(zhǔn)。

第二十三條對(duì)建設(shè)單位改變建設(shè)資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)予以制止，責(zé)令其限期收回，并建議依法追究有關(guān)人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

對(duì)竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的多計(jì)或少計(jì)的工程款項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成有關(guān)單位予以調(diào)整，屬國家及地方政府投資，尚未撥入建設(shè)單位的，按規(guī)定予以核減；已經(jīng)撥入建設(shè)單位的，責(zé)令限期全額收繳；屬政府和單位拼盤投資的，按投資比例收繳屬于財(cái)政性的資金部分。建設(shè)單位已簽證多付的工程價(jià)款，應(yīng)根據(jù)審計(jì)決定予以追回。

第二十四條對(duì)應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳的各種稅費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)督促責(zé)任單位補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)繳，并按有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)定進(jìn)行處理、處罰。

第二十五條對(duì)虛報(bào)投資完成額、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成有關(guān)責(zé)任單位按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度予以糾正；情節(jié)嚴(yán)重的，建議主管部門對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予行政處分。

被審計(jì)單位不認(rèn)真履行職責(zé)，不嚴(yán)格執(zhí)行本辦法規(guī)定造成損失的，應(yīng)追究單位主要負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任；情節(jié)嚴(yán)重的移交監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理。

第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的其他違反國家法律、法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施處理、處罰、收繳所取得的全部財(cái)物，一律上繳縣財(cái)政。

第二十八條在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。對(duì)工作成績突出的審計(jì)人員，給予一定的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。審計(jì)人員濫用職權(quán)、循私舞弊、玩忽職守、收受賄賂，不構(gòu)成犯罪的，由審計(jì)或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予行政、黨紀(jì)、政紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。

第二十九條被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟；對(duì)有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請縣政府裁定。