導語：如何才能寫好一篇稅務機關檔案管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》、《*市實施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》及《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知》的有關規定，為加強耕地占用稅的征收管理，明確征納雙方的法律責任，現將有關問題通知如下：

一、耕地占用稅的申報納稅

（一）耕地占用稅納稅人（以下簡稱納稅人）應在耕地或其他農用地所在地的主管稅務機關辦理申報納稅手續。

（二）耕地占用稅的申報納稅暫實行由納稅人到稅務機關上門申報的方式。

（三）經批準占用耕地的，納稅人應在收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知時，持批準用地文件、市發展和改革委員會批準立項文書、項目建設平面圖等申報資料原件及復印件，并如實填寫《耕地占用稅納稅申報表》（附件一），到稅務機關辦理納稅申報手續。

（四）未經批準占用耕地的，納稅人應在實際占用耕地時，如實填寫《耕地占用稅納稅申報表》，到稅務機關辦理申報納稅手續。

（五）各局耕地占用稅的主管稅務所為申報納稅的受理機關。

（六）對于納稅人按照規定提交申報資料并如實填寫《耕地占用稅納稅申報表》的，稅務機關應予以受理，并在《耕地占用稅納稅申報表》上加蓋稅務所章。

（七）稅務機關應在受理納稅人申報后開具稅收繳款書交納稅人，繳款書中“稅款限繳日期”欄填寫自開具繳款書之日起第30日的具體日期，納稅人應在限繳日期前辦理稅款入庫手續。

二、耕地占用稅的減免稅管理

（一）耕地占用稅減免實行申報管理制度。

納稅人應在收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知時，向耕地或其他農用地所在地的主管稅務機關提出減免申報。

（二）凡屬于《*市實施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》中第六條規定免稅情形的，納稅人可以向所在地鄉（鎮）人民政府提出申請，經審核，報經區（縣）人民政府批準后，免征耕地占用稅。

（三）耕地占用稅減免申報暫實行由納稅人到稅務機關上門申報的方式。

（四）納稅人辦理減免稅申報時，應持批準用地文件、市發展和改革委員會批準立項文書及項目建設平面圖等申報資料原件及復印件。減免稅情況復雜或特殊的，納稅人還應按照稅務機關的要求提供其他申報資料或證明材料。

（五）納稅人應如實填寫《耕地占用稅減免申報表》（附件二）

（六）各局耕地占用稅的主管稅務所為耕地占用稅減免申報的受理審核機關，稅務所應指定專人負責受理、審核事項、減免稅資料的歸檔工作及相關報表的填報工作。

（七）對于納稅人按照規定提交申報資料并如實填寫《耕地占用稅減免申報表》的，稅務機關應予以受理，受理人應簽字確認，并將《耕地占用稅減免申報表》和申報資料及時移交審核人。

（八）審核人應對減免事項進行審核，審核同意應簽字確認，審核人同意后，主管稅務所應于受理當日辦理減免手續，出具《耕地占用稅減免稅證明》（附件三），并加蓋稅務所章。《耕地占用稅減免稅證明》應制作三份，兩份交納稅人，一份稅務機關留存。

（九）占用耕地1000畝（含1000畝）以上的減免，各局應在辦理減免手續完畢之日起20日內將用地批準文件、《耕地占用稅減免申報表》及《耕地占用稅減免稅證明》復印件一份上報市局。

（十）由國務院或國土資源部批準占用耕地的，耕地占用稅的減免申報由區縣地方稅務局及分局耕地占用稅的主管稅務所進行初次受理及審核，各局將申報資料及《耕地占用稅減免申報表》上報市局，由市局進行初審、復核及審核，并辦理減免稅手續。出具《耕地占用稅減免稅證明》三份，并加蓋市局公章。兩份交納稅人，一份稅務機關留存。

三、耕地占用稅的檔案管理按照《*市地方稅務局關于印發〈*市地方稅務局稅務檔案管理辦法〉的通知》和《*市地方稅務局關于稅務檔案分級分類調整的通知》的有關規定執行，其中耕地占用稅減免稅證明歸入減免稅（費）審批管理（4200）子類。

篇2

關鍵詞：電子發票 發展歷程 推行方法

電子發票是互聯網技術、計算機技術快速發展的產物，它完全脫離了紙質形態，利用先進的計算機技術以電子記錄的形態在網上進行存儲、流通。電子發票同紙質發票一樣，均由稅務局統一發放給商家使用，采用相同的防偽技術，形成發票代碼、發票號碼和防偽密碼區，購買方可以在相關網站上根據發票代碼、發票號碼查驗發票的真偽。通俗來說，電子發票是紙質發票的電子化影像和記錄，電子發票通常使用的格式有doc，PDF，html，txt，jpg等。

一、電子發票在我國的發展歷程

2011年6月，中國物流與采購聯合會順利了《中國電子發票藍皮書》，邁出了我國電子發票的第一步，標志著在我國推廣使用電子發票的基本條件已具備。

2011年10月，商務部《“十二五”期間電子商務發展指導意見》提出相關部門需要制定法律規范，相關行業需要制定行業準則，使電子商務發展趨于規范化。

2012年2月，國家發展改革委《關于促進電子商務健康快速發展有關工作的通知》指出要開展網絡（電子）發票應用試點。

2012年5月，國家發改委辦公廳《關于組織開展國家電子商務示范城市電子商務試點專項的通知》，根據城市申請，最終決定在重慶、杭州、青島、深圳和南京等5個城市開展電子發票試點。

2013年5月，經北京市政府批準，電子發票項目在北京啟動，選取京東作為電子發票項目的試點單位。

2013年6月，北京市副市長、北京市國稅局局長等領導到京東進行調研，指出電子發票在京東試點順利，共同見證了中國電子商務領域誕生出的首張電子發票。

2013年9月，蘇寧易購在南京正式上線電子發票系統，電子發票可作為消費者的購物憑證。

2014年6月，北京市國稅局成功地接收了國內第一張以電子化方式入賬的電子發票。

2015年2月，我國內地金融保險業首張電子發票由中國人壽開出。

2015年11月，國家稅務總局《關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》，宣布將增值稅發票系統升級版推向全國，并明確增值稅電子發票的法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

2015年12月，財政部、國家檔案局聯合《會計檔案管理辦法》，辦法中明確指出滿足條件的單位形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可僅以電子形式保存，形成電子會計檔案，首次明確了電子會計檔案的合法地位。

回顧電子發票在我國的發展歷程，使我們意識到電子發票正在潛移默化地走進我們的生活，在我國推行電子發票的時機已逐漸成熟。

二、電子發票帶來的影響

（一）節約企業成本，更利于環保

企業在使用紙質發票過程中，存在的成本主要有發票領購成本，包括紙質發票印刷成本，企業去購買發票發生的路費、人工費等；發票開具成本，主要包括購買稅控打印機、維修稅控打印機、開票員人工成本等；發票流通成本，主要包括發票傳遞過程中發生的郵費、人工費等；發票存儲成本，主要包括購買方、銷售方保管發票所發生的直接成本。而電子發票由于不存在紙質載體，數據以電子記錄的形式存儲在數據庫中，電子發票可以在網上進行流通，因此可以更好地節約企業成本。與此同時，由于電子發票不需要打印，以電子形式流通，既節約了我國的資源，又綠色環保。

（二）提高企業和稅務機關的辦事效率

電子發票由于沒有紙質形態，企業在購買電子發票時只需在電子發票信息系統中申請，注明所需要發票類型和發票數量即可，待稅務機關辦事人員給予審批、分配發票即可，這樣既簡化了發票領購程序，又提高了企業和稅務機關的辦事效率。同時，企業在開具紙質增值稅發票時，需要向購買方索取增值稅開票信息，再依據相關信息開具增值稅發票。推行電子發票后，企業在開具增值稅電子發票時，可以在電子發票信息系統中調取購買方的開票信息，既確保了開票信息的準確性，又提高了工作效率。

（三）從源頭上杜絕假發票，更利于稅務局監管

市場上每天流通著大量的發票，如何確保每張發票的真實性成為稅務局面臨的重要難題，稅務局對發票的查驗，一般是通過相互稽查的方式檢查發票的真偽。稅務機關沒有人力、無力、財力對每張發票的真實性進行校驗，因此市場上會存在虛假發票。與紙質發票相比，電子發票數據更容易統計分析，稅務機關利用先進的計算機技術可以對大量的電子發票信息進行分類統計，甚至做到校驗每張電子發票的真偽。稅務機關也可以利用網絡技術對企業開具電子發票的過程實行實時監控，從源頭上杜絕假發票。

（四）有助于消費者維權

由于消費者的隨意性，容易造成紙質發票的丟失，當所購買商品出現質量問題時，消費者購買商品的發票丟失，可能致使消費者不能更好地維權，進而造成經濟損失。電子發票存儲在網絡數據庫中，不需要消費者保管，當需要使用電子發票時，根據交易內容即可在網站上查詢到對應的電子發票信息，更有助于維護消費者權益。

三、推行電子發票的阻礙

（一）消費者認可程度低

電子發票是“互聯網+稅務”的新興產物，屬于高新技術電子產品，消費者對這類新興事物的接受需要時間，甚至有的消費者尚不了解電子發票的含義。由于電子發票存儲在網絡介質中，給人以“看不見，摸不到”的感覺，消費者也會懷疑網絡存儲的安全性，進一步導致消費者認可程度較低。

（二）電子發票報銷入賬難

我國現行的《會計基礎工作規范》等會計政策要求報銷單據需附原始憑證，而原始憑證是紙質形態的，因此電子發票在推廣過程中遇到的主要難題就是報銷、入賬難。

在企業實際財務工作中，財務人員通常需要審核紙質發票上的票面信息，進而判斷經濟業務的真實性，對存在疑慮的發票到相關稅務局網站上進行驗真。而電子發票需要逐筆到網上查驗發票的基本信息，增加財務審核票據的工作量。同時，紙質發票會隨著報銷單據存儲到會計檔案中，而電子發票會一直以電子形態存儲在網絡，因此存在電子發票重復報銷的可能性。而如果將電子發票打印出來使用，那么就失去了推廣電子發票的初衷。這些財務核算中存在的實際問題，導致電子發票推行困難。

（三）電子發票對審計工作提出了新的挑戰

審計人員在企業審計過程中經常需要查看賬簿、記賬憑證等會計檔案，檢查發票的真偽，核查經濟業務的真實性，采用順查法和逆查法跟蹤和收集審計證據。而電子發票都以電子記錄的形式存儲，審計人員如何開展審計，采用什么樣的審計方法，利用什么樣的審計技術才能順利完成審計工作？這些都對審計工作人員提出了新的挑戰。

四、推行電子發票的建議

（一）加強電子發票的宣傳工作

加強對電子發票的宣傳工作，通過網絡、媒體等手段宣傳電子發票在節約、環保、維權等方面的作用，增強消費者對電子發票的認識，使消費者意識到電子發票的好處，為全面推行電子發票奠定良好的基礎。

（二）確立電子發票的法律地位

全面推行電子發票，首先要解決電子發票報銷、入賬難的問題。國家需要從法律層面確立電子發票的法律地位，相關部門需配合出臺相關政策。目前，新《會計檔案管理辦法》已明確指出電子會計檔案可作為合法的會計檔案。建議相關部門修改《發票管理辦法》、《會計基礎工作規范》等法規，使紙質發票與電子發票具有同等的法律地位，明確電子發票可作為原始憑證報銷入賬。從長來看，隨著我國電子發票的迅速發展，應該結合實際情況，制定出臺《電子發票管理辦法》。

（三）構建全國統一的電子發票信息系統

電子發票的推廣，從根本上來說是我國發票管理體制的革新。為加快電子發票在我國的全面推廣，需構建全國統一的電子發票信息系統，全國要統一部署和規劃，對發票的樣式、商品編碼等信息進行統一設計。電子發票信息系統需要同時為企業、消費者、稅務機關、政府、審計人員提供相關數據，對全國電子發票信息進行統一管理。在電子發票信息系統中，應運用先進的計算機技術，解決電子發票報銷、入賬中遇到的難題，如在全國電子發票信息系統中設置發票是否已報銷等選項，避免發票重復報銷。由于工作需要，審計人員可以從全國電子發票信息系統中查詢企業發票的相關信息，采用網絡審計技術完成審計工作。

參考文獻：

[1]胡夢齊.電子發票帶來的影響及其推廣[J].中國鄉鎮企業會計，2015，（8）：285-286.

[2]貝蕾.電子發票的利弊及帶來的管理革新[J].當代論壇，2015，（27）：4-5.

篇3

（一）根據四川省國家稅務局關于印發《2010深化征管主題活動及作風建設活動督導調研稅收業務類風險問題匯集》的通知，查看縣局緩繳稅款申請資料、審批程序是否符合要求；

（二）了解個體工商戶核定定額程序（電腦定稅）、個體雙定戶定額執行期匯總申報的情況；

（三）調研以農副產品為原料生產加工企業情況。包括：農副產品收購發票的管控、深入企業了解其生產工藝、農產品耗用、農產品增值稅進行規模、“投入產出”管控應注意的問題（如區分生產工藝、產品、生產規模等進行測算定額）。

重點內容：（1）了解農副產品收購發票樣式；縣局對收購發票的控管措施；到具體企業了解農副產品的收購途徑、資金結算等，研究收購發票的控管措施。（2）到企業調查了解生產工藝。目的是為下一步采用“投入產出法”提供依據：主要是“消耗定額”的測算，其中又區分電力的“定額”和“原料－農副產品”的消耗“定額”。 “原料－農副產品”消耗定額的測算又要區分生產環節測定約當產量（取得期初在產品約當產量、期末在產品約當產量、本期實際產量、本期實際投入原料，并據以測算原料消耗定額）

（四）縣局數據分析應用工作開展情況；

（五）災區停業個體雙定戶的資料的歸集情況；

（六）災區受災企業、恢復情況、稅源情況；

（七）小規模企業零（小額）申報的原因；

（八）征管資料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；

（九）《稅收征管法實施細則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。”

（十）稅源監控、戶籍管理是否到位。縣局工商稅務信息交換系統的使用情況及效果；

（十一）納稅人銀行賬號報告制度及在稅務登記證件中登錄執行情況。《國家稅務總局關于換發稅務登記證件有關問題的補充通知》（國稅發〔XX〕104號）（XX年7月13日）：“換發稅務登記證件后，納稅人在銀行開戶時，開戶銀行必須按照規定在稅務登記證副本登錄新的賬號。對原有賬號暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務機關報告。”

（十二）增值稅專用發票最高開票限額行政許可執行情況；

（十三）增值稅、企業所得稅減免審批情況；

（十四）地震受災企業增值稅專用發票保管情況；

（十五）基層稅務機關企業所得稅管理情況；

（十六）增值稅、企業所得稅重點稅源企業生產經營情況調查；

二、調查研究方式

本次調研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現場上機演練或查詢、深入企業生產經營場所調查等方式進行。

三、調研活動中發現的主要問題

本次調研活動發現的主要問題類型有：征收管理類、流轉稅管理類、所得稅管理類、干部隊伍素質類等問題，暴露的問題都不同程度存在稅務執法風險隱患。

（一）征收管理類問題

1.延期繳納稅款審批、管理不規范，主要表現在：

（1）企業緩繳稅款報送資料不齊全，存在缺自產負債表等申報資料的企業申請資料；

（2）審批手續不完整，存在企業報送的“延期繳納稅款申請審批表”無主管稅務機關簽注意見的情形；

（3）調查核實工作不到位。部分縣局沒有嚴格按照規定到企業實地調查核實，沒有形成調查核實報告，或對申請緩繳稅款金額達到100萬元以上的，缺貨幣資金余額調查核實報告；

（4）對企業申請資料案頭審查不仔細，甚至未進行審查。如：未對可疑的資產負債表“貨幣資金余額”作進一步的關聯審查等。

（5）未對金融機構出具的貨幣資金余額時間與申請日期進行比對審查，存在不符合規定的問題。

2.納稅人申報資料填寫不規范、資料不齊全。普遍存在個體雙定戶（包括達起征點和未達起征點）無定額執行期匯總申報的紙質申報資料問題；加油站納稅申報資料不齊，主要表現為：缺《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數量明細表》等；

3.存在達起征點個體雙定戶月度申報資料填寫項目不全、錯位、無納稅人簽字等不規范問題；

4.征管檔案資料管理不規范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀度等參差不齊，缺乏統一的標準。存在征管資料未及時按照要求整理歸檔的問題。

5.數據分析應用工作力度不夠、方法簡單，未建立有效的稅收征管實時預警機制；

6.普遍存在納稅人未按規定向主管稅務機關報告所有開戶賬號的問題；

7.普遍存在銀行或其他金融機構未在稅務登記證件副本登錄銀行賬號的問題。

（二）流轉稅管理類問題

1.農產品收購、加工行業普遍存在稅負偏低，農副產品跨省收購普遍，收購業務真實性難以核實，稅務機關對農產品收購發票使用及收購業務管理難度大；

2.增值稅專用發票配售審核不規范。部分縣局存在增值稅專用發票最高開票限額審批未遵循規定的行政許可程序。主要表現為：缺《稅務行政許可受理通知書》、實施機關對申請材料的實地審查未形成核查報告、未向申請人送達《準予行政許可決定書》等資料、個別縣局存在超額審批現象：

3.享受增值稅優惠政策資格認定審批不規范。未按規定審定國有糧食購銷企業、民貿企業和銷售少數民族生產生活用品縣以下供銷社減免增值稅資格，存在政策性減免稅已到期限未及時恢復征稅的情形；

4.地震受災企業增值稅專用發票保管存在安全隱患。地震后，部分企業只能將專票存放在板房內，不具備“三鐵”保管條件。

（三）企業所得稅管理類問題

1.管理粗放

（1）季度申報和年度申報方面。季度申報多體現在企業未申報時進行催報。但受理申報時部分管理人員不注重細節，如存檔的申報表顯示：申報表有ctais直接打印無企業和稅務簽章的，有企業提交但企業或稅務簽章不全的，這種情況下申報表缺少法律效力。對于年度匯算清繳工作，所得稅科原制定的工作底稿匯算模式流于形式，部分縣局管理人員并沒有進行匯算審核，即使審核也僅是對ctais錄入時出現錯誤的申報表進行邏輯審核。通過匯算審核對企業的申報數據進行納稅調整的情況很少。

（2）政策的宣傳方面。對企業集中的宣傳和培訓較少，基本體現在下戶調查時宣傳政策（形成調查日志）、匯算清繳時進行相應的政策提示。

2.所得稅管理人員少，業務素質普遍偏低。其中部分縣局缺少所得稅管理業務骨干。管理人員學習的主動性和積極性較差，內部培訓和在崗培訓未有效開展。

3.企業所得稅審批事項存在以下問題：

（1）個別財產損失審批無縣局管理人員的調查核實報告；

（2）已取消審批的項目或者不需要審批的項目，部分縣局仍然進行審批，并下正式文件予以批復；

（3）未建立重大涉稅事項（如減免稅、財產損失審批）集體審議制度，程序上不健全；

（4）部分縣局未按年度要求企業上報減免稅申請。

（四）干部隊伍素質類問題

縣局一線工作人員普遍存在稅收業務素質參差不齊，綜合業務素質較低，業務學習積極性不高，工作責任心和服務意識不強，稅收執法風險意識淡薄等問題。部分稅收管理員難以勝任管戶工作，突出表現在企業所得稅的管理方面。

四、工作建議

針對調研中發現的普遍性問題，擬提出進一步加強全州國稅系統稅收征管工作的若干意見，并以正式文件下發執行。具體措施有：

（一）結合我州實際，突出重點稅源和管理漏洞大的行業分類管理，著力于行業精細化管理。對農副產品收購、加工行業的管理，由流轉稅科、征管科、所得稅管理科在調查的基礎上，形成農副產品收購、加工行業稅源管理辦法，并加強對縣局的管理指導，擇重點農產品收購、加工行業進行專項評估、重點剖析。核心和重點是采取措施進一步規范和強化對農產品收購發票的領購、使用，從農產品收購發票環節減少納稅人“舞弊”的空間。另外就是要在重點實地調查的基礎上，建立我州農產品收購、加工行業評估“定額”預警指標體系和評估模型，通過強化納稅評估，發現納稅遵從的疑點和線索。

（二）各縣局要嚴格按照《四川省國家稅務局緩繳稅款審批管理辦法》的規定，對已報批的緩繳稅款資料進行逐戶資料清理和問題補正。管理人員要牢固樹立風險意識、責任意識，仔細做好企業緩繳稅款申請資料的案頭審查工作，認真落實緩繳稅款的調查核實工作，及時形成調查核實報告。對緩繳稅款報批資料要按戶完整歸集，按年集中裝訂歸檔。考慮企業申請緩繳稅款報送資料中增報《納稅人全部存款賬戶》書面報告的復印件。

（三）各縣局要在廣泛宣傳的基礎上，按照《個體工商戶定期定額管理辦法》規定，要求個體雙定戶（包括未達起征點戶）嚴格履行定額執行期匯總申報義務，管理人員要做好個體雙定戶月度、定額執行期匯總申報的審查、催報工作，個體雙定戶納稅申報必須有本人的簽字，嚴禁代辦、包辦申報情形的發生；

（四）在稅務部門統一的稅收征管檔案管理辦法出臺前，州局在調研的基礎上，先暫制定全州國稅系統統一的稅收征管資料歸集、整理、裝訂、歸檔的標準；

（五）規范稅收日管活動。包括：

1.清理、自查和補正填寫不規范、報送不齊全的納稅申報資料；

2.要求各縣局要責令未按規定向主管稅務機關報告所有開戶賬號的納稅人要限期報告；

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【關鍵詞】 出口退稅問題 對策

一、我國當前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規不完善

實行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內核,又包含了日常規范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關稅政方面的內容,而對出口退稅管理的規范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規,出口退稅操作出現了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準確實施,使出口退稅政策不能達到預期效果。出口退稅管理的程序法規不完善導致的后果是:

由于沒有統一規范的審批流程而僅僅根據《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關條款來確定審批流程,勢必產生諸多責任不清、崗位不明現象,也會使審批退稅沒有強有力的內部制約機制,從而在管理上出現很多漏洞,也給騙稅以可乘之機。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責分工,不按業務屬性建立內部制約機制,而是實行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統一規范的檢查規程,使各地出口退稅檢查的內容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產生導致騙稅的隱患。

由于沒有統一規范的清算規程,使各地出口退稅清算業務多種多樣,有些地區甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業務是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴把出口退稅關的重要環節。

由于沒有統一規范的計劃分配方法、檔案管理制度及統一明確的財務規范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規范性和高效性不能很好實現。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務總局就在探索和研究如何運用計算機來進行出口退稅管理,國務院還將出口退稅計算機管理系統列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務總局推廣應用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應用不全。現除海關電子信息可以進行對碰稽核外,其他如企業財務核算信息、外匯管理局的結匯信息和專用發票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發揮。

其次,軟件設計內容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數據因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補的,有時信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握,既影響退稅質量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能。現行的申報系統和審核系統其基本功能主要是數據登錄、編報和數據核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統之外,既不利于規范統一,又不利于數據的相互銜接。

3部門協調配合不夠,管理上存在失控、脫節現象

出口退稅管理是一項系統工程,既涉及稅務機關內部的退稅、征收、計財、信息等部門,同時還涉及到海關、外管、外經貿等部門,這就要求相關部門對出口退稅工作必須協調一致。但目前國家涉及此類文件不多且執行起來有較大折扣。有些具體問題在協調上無明確要求,致使一些工作協調極其困難。如一些地方海關往往對稅務機關的函調報關單不能及時復函;有些海關要求退稅部門發函調查必須附報關單原件;有的明顯制單錯誤,企業要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節,給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報滯后現象嚴重

生產企業實施“免抵退”稅后,只要產品一報關出口并在財務入賬后,就可以向稅務機關申報免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業的資金壓力,但也使企業放松了對單證收集和報送的重視程度。

另外,實行免抵后還帶來一些弊端,有可能產生導向性問題,如有些企業將內銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認,易造成漏洞,直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施,對地方財政造成壓力。對企業而言,單證回收期限超過六個月,國稅部門將予以補稅,這對出口企業來說無疑是個沉重的負擔。

二、解決當前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統一管理,廢除兩套申報、兩套清算辦法

目前生產企業同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報,不僅給企業和稅務機關增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統一起來,在報表制度、計算依據的確定和計算結果的認定上統一辦法。要以規范、統一為前提,真正實現兩套申報辦法的合并。要以統一的思路重新設計《增值稅納稅申報表》、《生產企業自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》,兩套辦法合而為一,每月統一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統一管理,把增值稅清算表與《生產企業“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構中是比較合理。建議統一開發免抵退稅管理軟件,將企業申報、稅務部門內部各部門審核審批流轉及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務機關組織稅收收入(免抵調庫)和企業加速資金周轉帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報時間先后與退稅指標分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴格審核,及時輔導、抽查,落實責任制,通過同類同行業回收率對比分析,及時發現問題。

3建立完整的出口退稅管理系統

建立完整的出口退稅管理系統,矯正不規則的外部行為。在目前的出口退稅機制中,仍存在著失去統一性的現象,這種現象主要是由于涉及出口退稅的有關部門單純從部門利益出發而形成的不協調行為。外部行為不規范,我國出口退稅就難以形成一個良好的、協調的外部環境,甚至使出口退稅政策產生負效應。另外也正是這種外部行為的不規則性,致使出口騙稅屢屢發生,造成國家稅收損失。

因而創造良好的出口退稅的外部環境,必須規范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統。

4進一步加快出口退稅網絡化進程

要加強對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內組建各級票據計算機管理機構,實現票據信息共享,加強交叉稽核力度。

我國出口退稅計算機的應用應朝著網絡化方向發展,實現退稅機關與海關、外管、銀行、工商、技監、外貿主管部門以及征稅機關之間的計算機聯網,形成政府電子口岸執法管理系統,實行資源共享(包括報關單信息、核銷單信息、專用發票信息、專用稅票信息)。

要進一步規范并完善出口退稅電子化管理系統,軟件設計及時補充有關功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續。

在稅務部門內部應加強出口退稅人力資源配置,各部門更應通力協作、信息共享,加強對出口貨物的控管,嚴防騙稅發生。如建立協調會議制度、信息傳遞制度等。

5加強出口退稅法制建設

1994年新稅制實施以來,出口退稅的法律依據比較薄弱,基本依據只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和 《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應稅消費品,免征消費稅”這兩句話。財政部和國家稅務總局頒布出口退稅工作的最基本規章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發[1994]31),但這個文件中有相當一部分已經失效。

目前我們法制建設方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個基本的法律或法規。二是現有的法律級次過低。三是現有的規章過于散亂,缺乏系統性。四是有關出口退稅的行政處罰的種類、行使權限不夠明確、系統,不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強稅收法制建設,就要加強稅收立法,規范稅收執法,強化稅收執法監督。認真學習貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規定的稅務行政許可。繼續整頓和規范稅收秩序,嚴厲打擊各種涉稅違法活動。加強稅收法制教育。

認真落實稅收優惠政策,切實加強減免稅管理。針對薄弱環節,加強各稅種管理。狠抓稅收征管基礎工作,強化稅源管理,嚴密防范、嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進稅收管理信息化建設,進一步優化納稅服務。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴格區分外貿出口企業的自營與業務,必須從以下方面加強稅收征收管理和退稅審核工作:

篇5

關鍵詞：出口退稅問題對策

一、我國當前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規不完善

實行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內核,又包含了日常規范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關稅政方面的內容,而對出口退稅管理的規范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規,出口退稅操作出現了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準確實施,使出口退稅政策不能達到預期效果。出口退稅管理的程序法規不完善導致的后果是:

由于沒有統一規范的審批流程而僅僅根據《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關條款來確定審批流程,勢必產生諸多責任不清、崗位不明現象,也會使審批退稅沒有強有力的內部制約機制,從而在管理上出現很多漏洞,也給騙稅以可乘之機。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責分工,不按業務屬性建立內部制約機制,而是實行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統一規范的檢查規程,使各地出口退稅檢查的內容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產生導致騙稅的隱患。

由于沒有統一規范的清算規程,使各地出口退稅清算業務多種多樣,有些地區甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業務是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴把出口退稅關的重要環節。

由于沒有統一規范的計劃分配方法、檔案管理制度及統一明確的財務規范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規范性和高效性不能很好實現。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務總局就在探索和研究如何運用計算機來進行出口退稅管理,國務院還將出口退稅計算機管理系統列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務總局推廣應用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應用不全。現除海關電子信息可以進行對碰稽核外,其他如企業財務核算信息、外匯管理局的結匯信息和專用發票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發揮。

其次,軟件設計內容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數據因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補的,有時信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握,既影響退稅質量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能。現行的申報系統和審核系統其基本功能主要是數據登錄、編報和數據核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統之外,既不利于規范統一,又不利于數據的相互銜接。

3部門協調配合不夠,管理上存在失控、脫節現象

出口退稅管理是一項系統工程,既涉及稅務機關內部的退稅、征收、計財、信息等部門,同時還涉及到海關、外管、外經貿等部門,這就要求相關部門對出口退稅工作必須協調一致。但目前國家涉及此類文件不多且執行起來有較大折扣。有些具體問題在協調上無明確要求,致使一些工作協調極其困難。如一些地方海關往往對稅務機關的函調報關單不能及時復函;有些海關要求退稅部門發函調查必須附報關單原件;有的明顯制單錯誤,企業要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節,給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報滯后現象嚴重

生產企業實施“免抵退”稅后,只要產品一報關出口并在財務入賬后,就可以向稅務機關申報免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業的資金壓力,但也使企業放松了對單證收集和報送的重視程度。

另外,實行免抵后還帶來一些弊端,有可能產生導向性問題,如有些企業將內銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認,易造成漏洞,直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施,對地方財政造成壓力。對企業而言,單證回收期限超過六個月,國稅部門將予以補稅,這對出口企業來說無疑是個沉重的負擔。

二、解決當前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統一管理,廢除兩套申報、兩套清算辦法

目前生產企業同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報,不僅給企業和稅務機關增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統一起來,在報表制度、計算依據的確定和計算結果的認定上統一辦法。要以規范、統一為前提,真正實現兩套申報辦法的合并。要以統一的思路重新設計《增值稅納稅申報表》、《生產企業自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》,兩套辦法合而為一,每月統一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統一管理,把增值稅清算表與《生產企業“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構中是比較合理。建議統一開發免抵退稅管理軟件,將企業申報、稅務部門內部各部門審核審批流轉及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務機關組織稅收收入(免抵調庫)和企業加速資金周轉帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報時間先后與退稅指標分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴格審核,及時輔導、抽查,落實責任制,通過同類同行業回收率對比分析,及時發現問題。

3建立完整的出口退稅管理系統

建立完整的出口退稅管理系統,矯正不規則的外部行為。在目前的出口退稅機制中,仍存在著失去統一性的現象,這種現象主要是由于涉及出口退稅的有關部門單純從部門利益出發而形成的不協調行為。外部行為不規范,我國出口退稅就難以形成一個良好的、協調的外部環境,甚至使出口退稅政策產生負效應。另外也正是這種外部行為的不規則性,致使出口騙稅屢屢發生,造成國家稅收損失。

因而創造良好的出口退稅的外部環境,必須規范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統。

4進一步加快出口退稅網絡化進程

要加強對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內組建各級票據計算機管理機構,實現票據信息共享,加強交叉稽核力度。

我國出口退稅計算機的應用應朝著網絡化方向發展,實現退稅機關與海關、外管、銀行、工商、技監、外貿主管部門以及征稅機關之間的計算機聯網,形成政府電子口岸執法

管理系統,實行資源共享(包括報關單信息、核銷單信息、專用發票信息、專用稅票信息)。

要進一步規范并完善出口退稅電子化管理系統,軟件設計及時補充有關功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續。

在稅務部門內部應加強出口退稅人力資源配置,各部門更應通力協作、信息共享,加強對出口貨物的控管,嚴防騙稅發生。如建立協調會議制度、信息傳遞制度等。

5加強出口退稅法制建設

1994年新稅制實施以來,出口退稅的法律依據比較薄弱,基本依據只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應稅消費品,免征消費稅”這兩句話。財政部和國家稅務總局頒布出口退稅工作的最基本規章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發[1994]31),但這個文件中有相當一部分已經失效。

目前我們法制建設方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個基本的法律或法規。二是現有的法律級次過低。三是現有的規章過于散亂,缺乏系統性。四是有關出口退稅的行政處罰的種類、行使權限不夠明確、系統,不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強稅收法制建設,就要加強稅收立法,規范稅收執法,強化稅收執法監督。認真學習貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規定的稅務行政許可。繼續整頓和規范稅收秩序,嚴厲打擊各種涉稅違法活動。加強稅收法制教育。

認真落實稅收優惠政策,切實加強減免稅管理。針對薄弱環節,加強各稅種管理。狠抓稅收征管基礎工作,強化稅源管理,嚴密防范、嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進稅收管理信息化建設,進一步優化納稅服務。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴格區分外貿出口企業的自營與業務,必須從以下方面加強稅收征收管理和退稅審核工作:

篇6

征集意見

最近，國際會計準則理事會針對養老金會計處理要求了小幅修訂建議并征求公眾意見。我國財政部積極參與，鼓勵會計行業人士參與意見反饋。《國際會計準則第19號――員工福利》（IAS 19）修訂建議規定，實體需按規定使用更新后的信息來確定當前的服務成本和變化發生后的下一個會計期間的凈利息。《國際財務報告解釋第14號（IFRIC 14）――既定收益資產限制、最低供款要求及其相互影響》是針對IAS 19所做的解釋，而針對IFRIC 14的修訂建議則旨在解決其他各方的力量如何影響到實體收回計劃盈余的權利。財政部將在整理、匯總和分析各方意見的基礎上，代表中國向國際會計準則理事會反饋中國的意見。

《會計師事務所審計檔案管理

暫行辦法》征求意見

最近，財政部聯合國家檔案局正式對外《會計師事務所審計檔案管理暫行辦法（征求意見稿）》，向全社會公開征求意見。審計檔案的真實性、完整性、有效性和安全性將在《征求意見稿》的要求下得到進一步的保障，審計檔案功能的充分發揮有了更大的空間。《征求意見稿》的主要內容分為七個部分，其中除總體要求和附則之外，對會計師事務所審計檔案的“歸檔與保管”“移交與代管”“信息化管理”“保密、鑒定與銷毀”以及“監督管理”等五大方面內容做出了詳細的規范。

鋼鐵企業產品成本核算制度

征求意見

最近，財政部了《企業產品成本核算制度――鋼鐵行業（征求意見稿）》向全社會公開征求意見。《征求意見稿》主要明確了制定依據和目的、適用范圍、鋼鐵行業產品定義、成本核算的基本步驟，會計科目設置和使用等內容;明確了鋼鐵企業產品成本核算通常以生產工序為基礎，以工序產出產品為成本核算對象，并規定了相關工序產品的具體內容;規范了鋼鐵產品成本的項目分類和主要費用要素項目和內容;適度引入作業成本法，規定了鋼鐵企業產品成本的歸集、分配和結轉流程;附則中按照生產工序環節較為系統地介紹了鋼鐵行業生產工藝流程。

外貿會計退出職業資格舞臺

最近，國務院印發《關于取消一批職業資格許可和認定事項的決定》，再次取消62項職業資格許可和認定事項。其中，外貿會計職業資格許可和認定事項被取消。外貿會計主要從事與進出口退稅相關的會計工作，是從上個世紀80年代開始設立的職業資格，其業務主管單位為國家商務部。據了解，從此次取消的目錄來看，與財務人相關的外貿領域涉及較多。此前，國務院決定分3批取消了149項職業資格，加上此次取消的62項，國務院公布取消的職業資格達到211項，占國務院部門設置職業資格總數的34%。

保險公司推遲采用

國際財務報告準則第9號

最近，歐洲證券市場管理局（ESMA）就歐洲財務報告咨詢組（EFRAG）2015年5月提出的對國際財務報告準則第9號的認可建議提出反饋意見，反對在國際會計準則理事會完成保險合同準則修訂前保險公司不采用國際財務報告準則第9號這一建議。ESMA認為，鑒于保險合同準則完成時間的不確定性很強，對于保險公司而言，不應推遲采用國際財務報告準則第9號。此外，ESMA認為咨詢組應當清楚地知道，2015年 1月國際會計準則理事會已經考慮并拒絕推遲保險業主體強制采用國際財務報告準則第9號這一建議。目前，歐洲會計師聯合會（FEE）同意咨詢組意見，認為應當允許具有重大保險業務的企業推遲采用國際財務報告準則第9號，但不應當僅在歐洲范圍內推遲采用。FEE建議咨詢組向國際會計準則理事會反映，在全球范圍內允許保險企業推遲采用國際財務報告準則第9號。

國際財務報告準則基金會

負債會計處理免費教材

最近，國際財務報告準則基金會（IFRS Foundation）下屬的教育倡議部門了其全面框架下的第三部分教材，內容主要集中在負債的會計處理問題上。據了解，這部分新教材主要涉及按IFRS要求對負債進行會計處理。新教材共分4個部分，針對的學生群體是剛接觸財務報告的學生以及接近取得特許會計師或注冊會計師資格的學生。新教材介紹了如何進行負債會計處理、如何對具有權益特征的金融工具進行分類、如何進行“遠期”合約會計處理以及如何進行金融資產和負債會計處理。新教材還隨附案例研究。

日本推出本國修改版

國際會計準則

最近，日本推出了一套新的會計準則，稱之為“經日本修改的國際準則”。該套準則的引入使可供日本上市公司采用的不同會計框架達到以下4個。一是國際財務報告準則（IFRS）。幾乎所有的上市公司以及編制合并財務報表以作上市之用的非上市公司都允許使用IFRS。這意味著IFRS成為日本金融廳長官的指定準則。二是由日本會計準則委員會（ASBJ）的“日本公認會計原則”（Japanese GAAP）。以往，大多數上市公司都采用Japanese GAAP。三是經日本修改的國際準則（JMIS）。這套準則包含IFRS并經ASBJ修改。四是美國公認會計原則。采用該準則需獲得日本金融廳長官的批準。

9月1日起對化肥恢復征收增值稅

最近，財政部、國家稅務總局了《關于對化肥恢復征收增值稅政策的通知》（財稅[2015]90號）。《通知》明確，自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統一按13%稅率征收國內環節和進口環節增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時停止執行。化肥的具體范圍，仍然按照《國家稅務總局關于印發<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》的規定執行。

建筑安裝業跨省異地工程作業人員

個稅征管問題明確

最近，國家稅務總局了《關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第52號）。《公告》明確了納稅地點，規定建筑安裝業異地施工作業人員工資、薪金所得，由其所在單位依法代扣代繳個人所得稅并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。《公告》規定，跨省異地施工單位代扣的施工人員工資、薪金所得個人所得稅，應向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。《公告》還規定，對實行全員全額扣繳明細申報的單位，工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。《公告》自2015年9月1日起施行。

企業吸納就業稅收優惠范圍擴大

最近，財政部、國家稅務總局、人力資源社會保障部聯合《關于擴大企業吸納就業稅收優惠適用人員范圍的通知》（財稅[2015]77號），將財稅2014年39號文件中“當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業一年以上”的內容調整為“當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上”，其他政策內容和具體實施辦法不變。《通知》自2015年5月1日起施行。

一年期以上返還性人身保險產品

免征營業稅

最近，財政部、國家稅務總局了《關于一年期以上返還性人身保險產品營業稅免稅政策的通知》（財稅[2015]86號）。《通知》明確，對保險公司開辦的一年期以上返還性人身保險產品取得的保費收入免征營業稅。一年期以上返還性人身保險，是指一年期及其以上返還本利的人壽保險和養老年金保險，以及一年期及其以上的健康保險。保險公司應當對免稅的人身保險產品單獨核算，未單獨核算的，不得享受營業稅免稅政策。《通知》自2015年9月1日起執行。

殘疾人就業稅收優惠政策明確

最近，國家稅務總局了《關于促進殘疾人就業稅收優惠政策相關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第55號）。《公告》明確，以勞務派遣形式就業的殘疾人，屬于勞務派遣單位的職工。勞務派遣單位可按照《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（以下簡稱《通知》）規定，享受相關稅收優惠政策。安置殘疾人的機關事業單位以及由機關事業單位改制后的企業，為殘疾人繳納的機關事業單位養老保險，屬于《通知》規定的“基本養老保險”范疇，可按規定享受相關稅收優惠政策。《公告》自2015年9月1日起施行。

個人無償贈與免稅手續簡化

最近，國家稅務總局了《關于簡化個人無償贈與不動產、土地使用權免征營業稅手續的公告》（國家稅務總局公告2015年第50號）《公告》明確，個人以離婚財產分割、贈與特定親屬、贈與撫養人或贍養人方式無償贈與不動產、土地使用權，符合《財政部、國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》第二條免征營業稅規定的，在辦理營業稅免稅手續時，無需提供房產所有人“贈與公證書”、受贈人“接受贈與公證書”，或雙方“贈與合同公證書”。《公告》自2015年7月1日起實施。

篇7

目前，我國稅收嚴重流失的原因是多方面的，但基本原因在以下四個方面：其一：公民的納稅意識薄弱。其二：稅制缺陷，使稅收流失趨于擴大。其三：體制缺陷，使征稅主體難以依法征稅、從嚴治稅。其四：征管缺陷，使稅收流失難以有限遏制。稅收征管缺陷主要體現在征管方式、管理手段、征管人員素質三個方面。

針對稅收流失的原因，本著：統籌規劃、標本兼治、積極果斷、分步實施的宗旨來考慮對策，在現階段，主要應從以下幾個方面入手，有效治理稅收流失

一、加強稅法宣傳，提高公民納稅意識

稅務機關在依法征收稅款外，同時還應加強對納稅人進行稅法宣傳，從道德和法制兩個方面入手，雙管齊下，使納稅人明白其所享有的權利和所承擔的義務，權利、義務在法律上是對應的，使稅收的宗旨“取之于民，用之于民”深入人心，具體說來，可以從下面幾個方面入手。

1、“從娃娃抓起”。對于基本的稅收知識的掌握，從娃娃（小學生）抓起會起到事倍功半的效果，可以通過游戲的方式或者在義務教育的思想教育課程里將稅收知識補充進去，作為國民教育必修課程，讓這種納稅意識在孩子們的心里根深蒂固。

2、利用一切可以利用的傳播手段，通過各種媒體，建立穩定的稅收宣傳渠道。很多事情都是在一開始時很不起眼，但通過多次宣傳，人們就會對其產生興趣，從而去觀察它，了解它，最后也就能接受它了。依法納稅也是如此。稅務機關通過扎扎實實的、深入細致的宣傳教育使自覺納稅意識深入千家萬戶，引導納稅人爭做依法納稅的模范。而傳播媒體可以采用電視、廣播、街頭大幅廣告等，將稅收知識融入公益性質的廣告；利用網絡彈出的小窗廣告，尤其是flash形式的，將稅收知識編成小故事，達到宣傳的目的。

3、參照政府有關部門的某些有益做法，在基層稅務機關設立義務咨詢電話，或者利用節假日設立義務咨詢點，免費為納稅人解答涉稅問題。在我國大部分城市，專管員上門征稅制被取消，稅務剛剛起步的情況下，通過設立稅務咨詢電話、咨詢點，可以有效地為廣大納稅人解決納稅中所遇到的各種具體問題，從而增加納稅人的稅法知識。

4、在宣傳稅法的同時獎罰分明。對于依法納稅、作出巨大貢獻的納稅人可授予其各種榮譽，給納稅人更多的發言權，如重大市政工程的建設應充分聽取納稅人的意見。這樣納稅人才能明白他們所繳的稅款的流向，且加上他們的權利得到了尊重，他們的納稅熱情才不會減少，會更加積極地爭做遵紀守法的納稅人；另一方面，對于偷逃稅的納稅人，在屢次不改的情況下，通過媒體曝光，讓其受到道德的譴責，并且采取罰、刑的方式予以懲戒，讓其對偷逃稅有所畏懼，從而不敢輕易偷逃稅，也就防止了稅收流失。

二、完善稅制

由于現有稅收制度的不完善，更應該進一步深化稅制改革，逐步建立起能夠覆蓋全部社會經濟活動的稅收體系，不斷增強稅收籌集收入和調控經濟的功能。

1、 繼續完善流轉稅制度

要適時合理調整增值稅和消費稅的征稅范圍。完善和規范增值稅，一要擴大增值稅的征收范圍，將構成企業外購成本的運輸業納入增值稅的征收范圍，同時對建筑安裝這一重要的生產行為征收增值稅；二要改變目前增值稅初始環節某些憑普通發票扣稅的做法，可先全額征稅，后由財政部門按比例返還；三要全面監控增值稅專用發票。調整消費稅征稅范圍，主要是考慮將消費稅中某些已成為生活必需品或常用品減去，如黃酒、啤酒、護膚護發品等，增加娛樂業、服務業等方面的某些高消費項目，如歌舞廳、高爾夫球、桑拿等。

2、 改革所得稅制度

一是按公平稅負、促進平等競爭和逐步實行國民待遇的原則，合并內外資企業的兩套所得稅制，嚴格規范各種區域性優惠，實行統一的企業所得稅法，建立統一的、規范的稅前列支標準，采取國際上通行的稅務處理方法，實現企業所得稅制度的簡化和高效，堵塞了因利用假外資、假合資而偷逃稅的稅收流失；二是改革個人所得稅，建立起覆蓋全部收入的綜合與分類相結合的個人所得稅制，即：將個人主要收入合并在一起、實行綜合征稅，將個人的次要或非經常性收入實行分類征稅，從而提高所得稅占稅收收入的比重，更好地調節經濟。

3、 合理開征新稅

根據我國經濟發展和調整收入分配結構的要求，擇機開征社會保障稅、證券交易稅和遺產稅，并將一部分行政事業性收費轉為稅收，使稅收真正成為處理國家、企業和個人之間分配關系的基本關系，發揮稅收調控經濟、調節收入、作為再分配手段的功能作用。

4、 改革其他稅種

要加快城市維護建設稅、車船使用稅、房產稅和土地使用稅的改革步伐，統一適用于內外資企業和個人，其中使城市維護建設稅逐步成為獨立的稅種，增加稅收收入。

三、消費立稅，規范政府收入機制

這是針對體制缺陷提出的。通過一清、二轉、三改、四留，清理不合理收費，改變“費大于稅”、“弱干強支”的政府收入格局，建立以稅收為主、收費為輔、稅費并存的新的政府收入機制，徹底消除“費改稅”的源頭。

其中，一清是指把亂收費清理掉，過高的標準降下來；二轉是指將有償性的服務要轉出去，轉為經營性收費，根據市場原則進行收費；三改是指對政府在一定時期內支持的重點項目所需的資金主要通過稅收來解決，對現在的某些政府基金可用稅收來取代，用稅收形式規范；四留則是指對一些規費性質的證照、檢驗收費予以保留，因為它提供了專門性的服務。

四、健全稅收征管運行體系

為了有效地防范稅收流失，針對征管方式落后、管理手段落后、征管人員素質低等原因，應著力強化稅收征收管理，提高稅收征管效率。具體說來，可以從下列幾個方面入手。

1、 盡快實現征管模式的轉換

1997年財稅界就提出了新的稅收征管模式，其具體內容為：以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機為依托，集中征收，重點稽查。目前最重要的是真正貫徹、落實。

2、 規范稅收征管，制定具體征管方式

規范稅收征管可以通過制定稅務登記管理辦法并與工商行政管理部門建立聯檢、登記戶核對制度；制定優化稅收服務方法，規范基層稅務機關的辦稅大廳的服務功能、窗口設置、職責劃分、辦稅程序；制定征管資料檔案管理辦法；完善發票管理制度。此外，具體問題要具體分析，要根據各個稅種的特點以及納稅戶的不同，改進和制定具體的征管辦法，真正提高工作效率。

3、 加大稅務稽查力度

稅務稽查是基層稅務工作的重中之重，也是制止稅收流失的重點，目前可以通過建立日常稽查、專項稽查和專案稽查相結合的分類稽查制度，借助于以計算機網絡為依托的監控系統，推行異地交叉稽查辦法，提高稅務稽查的質量和效率。為了提高稅務稽查力度，在健全稅務稽查機構時要明確各個稅務機關工作人員的職責范圍，把責任落實到實際的人頭上，理順稽查工作關系，同時制定對稅務違法案件的舉報、公告、協查與處罰的規則，建立重大稅務違法案件報告制度，集中力量查處一批社會影響較大的案件，這樣才能使那些偷逃稅等違法行為得到遏制，從而減少稅務案件的發生。

篇8

過去的一年，財務部在職能管理上向前邁出了一大步。

x、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統一歸口的依據。

x、對會計報表進行梳理、格式作相應的調整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

x、修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內部管理做好前期工作。

x、設置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規范目標化管理、提高經營績效、統籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎。

財務合同管理月總結

公司推出“財務、合同管理月活動”，說明公司領導對財務、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務管理工作還達不到公司領導的要求。

為了使財務人員能充分地認識“財務、合同管理月活動”的重要性，財務總監姚總親自給財務部員工作動員，會上針對財務人員安于現狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎，管理是目的，所以，做好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業務對公司的現在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現在考慮不充分，以后出現紕漏就難以彌補。針對“財務、合同管理月活動”進行了工作布置。

x、根據房地產行業的特殊性結合公司管理要求對開發成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致性;二是為了便利各責任單元責任人了解財務各數據的內容。這項工作本月已完成，并經姚總審核。目前進入貫徹實施階段。

x、配合目標責任制，對財務內部管理報表的格式及其內容進行再調整，目的，一是要符合財務管理的要求;二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內部考核的要求。財務內部管理報表已經多次調整修改，建議集團公司對新調整的財務內部管理報表的格式及其內容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內相對穩定的表式。

x、針對外地公司遠離集團公司，財務又獨立設立核算機構，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務工作聯系要求。xx月份與寧波公司財務進行交流，將財務核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。

x、對各公司進行一次內部審計，目的，是對各公司經營狀況進行一次全面地了解，為今后財務管理做好基礎工作。

x、根據公司的要求對部門職責進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規范化，重新提出《財務工作要求》，要求從基礎工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎。內部開展規范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務的管理工作。

x、會計知識的培訓，我們從三方面考慮培訓內容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識;二是會計基礎知識，非專業人員學習這方面知識的目的要明確，目的是為了看懂會計報表，為了能看懂報表，就要了解一些基礎的東西;三是如何看報表，這是會計知識培訓的重點。

經過調研、溝通、設計，于xxxx年xx月推出《成本費用明細分類目錄及說明》;于xxxx年xx月xx日推出《會計報表管理試行辦法》;xxxx年x月xx日推出《會計憑證管理試行辦法》。

會計報表推出執行x個月后，從會計報表格式設置上看，報表格式設置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關信息。但房地產行業的特殊性，銷售收入與結算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充;另外需要增添反映“財務費用”的報表。這樣對一個公司的財務狀況能較全面地反映。已設計好“會計報表(內)ⅳ《經營情況表》”和“會計報表(內)ⅴ《中小企業融資及中小企業融資成本情況表》”。

會計憑證使用涉及到每個公司和部門，下文后財務部進行電話通知，x月份實行逐步換新的辦法，x月份要求全面試行。試行一個月時間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對這些問題，我們組織各公司綜合管理人員進行交流，明確有關事項，解決設計上的不足。xxxx年x月份，針對會計憑證管理試行情況，再一次征求各公司對報銷單據意見，根據大家的建議，對會計結算單據作進一步完善，并于xxxx年x月xx日下發了有關規定。

經過財務合同管理月活動，財務部的管理意識加強了，管理能力也得以提高，財務部從會計核算向財務管理邁出了關鍵的一步，但我們的管理水平離公司發展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。職能管理[/page]

二、職能管理

(一)核算工作

核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。

x、會計審核

會計審核是把好企業經濟利益的關鍵，嚴格按有關規定執行，決不應個人面子而放松政策。

如，親親家園項目地處余杭良諸，根據稅法規定建筑安裝工程專用發票必須使用項目地稅務機關提供的發票，否則建設單位不得在稅前列支，為此我們對工程發票的來源嚴格審核，并將此項規定傳達到項目公司，目前工程量大的施工單位均在當地稅務機關辦理相關手續，并使用當地稅務機關提供的發票。在審核中發現一些臨時工程、零星工程的施工發票未按規定辦理，我們在嚴格審核退回的同時，幫助他們聯系稅務機關如何開具工程發票的事宜，使企業雙方利益都得到有效的保障。

x、材料核算

材料占工程成本比重較大，同時也是保證產品質量的重要因素之一。通過甲供材料的方式，解決了這方面的質量問題，但在價格這個不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價格不斷上升，甚至出現斷貨現象，特別是水泥價格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進行，配合材料部門調整采購結算方式，由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。

公司與供貨商結算材料款一般較遲，現在送貨清單是在結算時才轉到財務，一是造成財務不能及時向用料施工單位結算材料款，二是由于時間較長給財務與施工單位核對增加難度，已發現過送貨清單的領用人簽字與用貨單位的簽字不符的問題。如：杭州友聯建材有限公司供應的“樓梯磚”，xxxx年xx月xx日供給浙江大經有限公司和xxxx年xx月xx日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于xxxx年x月x日前來辦理結算，時間跨度近一年，在與施工單位核對時發現浙江大經材料員簽名非本人手跡，當時該款項未辦理結算支付，要求核對無誤后再付貨款。

在材料采購調撥過程中，我們感覺在材料管理的“采購---供貨---結算”三個環節中，我們只掌握了兩頭，對供貨這一環節掌握不夠，材料供應均由廠家與施工單位交接，我方是否參與驗收不清楚，因收貨單上無我方人員的驗收簽字，這就無法掌握材料實際到場的品質與數量。如x月份與施工單位核對鋼材時發現同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯”與廠家提供的“結算聯”在鋼材等級上出現差異，經核實，是廠家供貨時未注明等級，發現后也未及時補救，只在“結算聯”上進行了修改。提醒我們如何管理好材料“采購---供貨---結算”三個環節，特別是供貨環節監控管理。

x、會計內部報表執行

對x月份會計報表審核中發現存在的問題，如：①××××公司的“費用明細表”明細目錄未按新規定執行，使用的仍然是老格式，發現后要求重新調整編制;②寧波公司未按新表編制，因為信息傳遞上的出了問題，已通知從x月份報表按新表式編制。對這件事的反思，一項新工作的推行，一是要責任人大力宣傳并監督執行，二是執行人足夠重視并自覺執行，只有這樣一項新工作才能有效地推行。

對會計報表推出執行x個月后進行反檢，從會計報表格式設置上看，報表格式設置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關信息。但房地產行業的特殊性，銷售收入與結算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充;另外需要增添反映“財務費用”的報表。這樣對一個公司的財務狀況能較全面地反映。已設計好“會計報表(內)ⅳ《經營情況表》”和“會計報表(內)ⅴ《中小企業融資及中小企業融資成本情況表》”。并布置集團公司和嘉和公司在編制x月份報表時試行。本打算在x月份報表中全面推廣，因這項工作的前期工作量較大，由于x月份開展稅務自查工作把此事擔擱了，要求x月份落實執行。

x、銷售管理

春節前后按揭放款緩慢，針對這個問題，姚笑君副總裁親自督陣，由財務部與銷售部門進行了核對查明原因，并催促銀行放款。并明確了職責，按揭資料由銷售部門負責，整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時，將名冊報財務部，財務負責催放工作，在規定放款期限內未放款的由財務與銀行交涉并查明原因。

x月份公司加強了財務部銷售管理力量，加強了對銷售臺帳的審核，加快了財務銷售明細的編制，及時與銷售置業部的銷售月報表進行核對，并對銷售計劃完成情況、銷售政策執行、未收款原因進行分析，提出有關措施。如：從x月份開始銀行有關個人住房貸款的門檻提高，要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制，建議置業部在簽約及辦理按揭前與客戶說明情況，或了解清楚客戶的相關信息，避免按揭辦理后反復工作;對銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關手續，并對這批客戶多加關注。

x、稅務政策及納稅申報

運用稅務政策，向稅務機關申報集團公司向下屬子公司計提管理費的申請，經杭州市地方稅務局檢查審核于xxxx年x月xx日下文批復同意杭州建設集團有限公司對杭州山水人家置業有限公司、杭州坤和建設有限公司等x戶企業按不超過當年銷售收入x%的比例提取xxxx年度總機構管理費。xxxx年會計決算中集團公司向山水人家置業公司提取了xxx.xx萬元。

對xxxx年養老保險進行清算，整個集團養老保險分四個公司交費，集團公司、客旅分公司、××××公司、xx公司，今年社區公司也單獨開戶交費。在集團參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團公司主要納入集團本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員;×××公司員工劃到余杭;客旅中心劃入客旅分公司;社區員工由社區統一辦理;寧波當地人員在寧波公司辦理。這樣利于管理，對該項費用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務與社保的檢查。

xxxx年度，山水置業公司產生利潤，為彌補以前年度的虧損，我們做了稅務審計和申報工作，經多方努力于xxxx年x月獲得所得稅退稅返還xx萬元。

根據浙地稅發[xxxx]xx號文件《浙江省地方稅務局浙江省財政廳關于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》，從月份開始在工資核算上進行相關調整，一是企業可在稅前列支;二是員工可減輕稅賦。

(二)審計工作

x、山水置業公司一期交付結算后產生了利潤，在進行所得稅申報的同時，辦理以前年度虧損彌補申報。為彌補以前年度虧損委托杭州天瑞稅務師事務所對山水置業公司xxxx年、xxxx年及xxxx年進行了稅務審計(xxxx年、xxxx年已審計過)，出據的審計結果符合公司利益，西湖區地方稅務征管局已對山水置業公司前五年的虧損進行了核實。

x、委托浙江興合會計師事務所對集團公司、山水置業、×××置業、客運中心、集團合并報表進行會計審計，審計的目的是為了中小企業融資的需要。已取得了集團公司、山水置業、×××置業、客運中心審計報告，審計報告出據的審計結果基本符合公司要求。集團合并報表的會計審計報告經過蹉商獲得了有效的會計審計報告。

x、委托浙江興合會計師事務所對集團公司增資的驗資工作，已取得有效的驗資報告。

x、x月份對各公司財務狀況進行了一次審計;xx月份對客旅分公司xxxx年經營進行了內部審計;對投資企業彩虹城項目的xxxx年會計報表進行復核;x月份對社區服務公司xxxx年經營情況自查工作進行了布置，并進行了財務審計。

x、今年房地產行業是稅務機關重點審查對象，為此我們在x月份已對xxxx年的有關會計資料進行復檢，做好有關準備工作。x月x日，杭州市審計局前來對山水置業公司進行稅務的延伸審計，由于準備充分，審計后對我們的會計核算規范性給予肯定。

篇9

關鍵詞：納稅評估；稅收遵從；精細化管理

中圖分類號：F810.42　文獻標識碼：A

系統論的核心是如何根據系統的本質屬性使系統最優化，這要求稅務系統提高評估的科技含量，整合內部資源和外部信息，考慮不同層次上系統運動規律的統一性和特殊性，以降低遵從成本、優化納稅服務、提高征管效率，從而達到系統整體最優。

一、優化納稅評估分析手段，深化稅收預警制度

為實現對企業生產經營全方位分析，評估指標分析體系要重視應用統計學理論，便于量化度分析，并建立模糊分析體系，進行非量化的模糊分析。一是以行業分類為基礎按行業設定稅負預警率、數據評估模型及評估指標標準值。納稅人行業類別的劃分，要根據國民經濟行業分類標準，探索行業生產經營特點與規律，選擇行業經濟各項指標，開展各類典型調查。預警制度要把生產過程中的各種主要材料耗用比例列入監控，連同原材料購買渠道一并納入預警體系，選取典型企業抽樣調查，深入實地了解其生產經營狀況，分析不同區域、各種規模與性質下納稅人的行業標準、生產銷售、能材耗用、投入產出、工藝流程與財務報表信息等，在實地調查、周密核算、全面分析的基礎上，探究各行業的內在規律，分行業建立行業評估指標體系。二是采取靈活多樣的評估分析方法。首先，對納稅人的申報納稅資料進行案頭的初步審核比對。其次，將申報數據與預警值和財務會計報表數據相比，與同行業或類似行業同期相關數據橫向比較，與歷史同期相關數據縱向比較。再次，依據不同稅種之間的關聯性和鉤稽關系，參照相關預警值通過這種關聯性分析相關稅種的異常變化。最后，利用稅收管理員的經驗與所掌握的情況，將申報與實際生產經營情況相對照，分析納稅人生產經營結構，主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指標的合理性，推測納稅人實際納稅能力。

二、構建地方納稅評估分級指標體系聯動機制

首先，構建以省、市、縣、基層分局四級為基本框架的地方聯動分級指標體系。鈉稅評估指標體系的局限性制約著納稅評估工作的結果和開展方向。現行的納稅評估體系有缺失，只要企業被測算的指標處在正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報，而它所確定的行業內平均值，實質上是對企業真實納稅標準的一種假設。現實中，即使對于同地區、同行業的納稅人來說，也會由于企業的規模與技術水平、企業的資產負債率，企業產品的類型等因素不同，其“行業峰值’他會大相徑庭。何況企業還受周邊環境、面臨的風險、貸款利率、資金流向與產品生命周期等諸多因素的影響，單憑評估指標測算很難合理確定申報的合法性和真實性。目前重點是在行業納稅評估指標體系的基礎上自下而上建立省、市、縣三級納稅評估指標體系。通過對各基層分局稅源管理部門開展行業納稅評估經典案例考量分析，以縣域為單位初步建立各行業納稅評估數據模型、評估關鍵指標及指標峰值，并在縣域內典型試點推廣驗證，總結經驗修訂完善后，再由市級單位匯總各縣級行業的評估指標體系，綜合評析，確立本地區各行業評估的具體模型、關鍵評估指標及評估指標變化峰值，進而上報省局匯總各項指標在全省范圍內共享，驗證其可操作性及確立全省評估指標。

其次，建立地方四級納稅評估分級指標體系定期維護和動態變化聯動機制。不能僅僅把預警率等同于原來相對同定的峰值，納稅評估指標體系的維護應依據龐大的內、外部信息資源，適時地把握經濟發展情況、納稅評估差異情況及業務部門提出的新業務需求等，定期或不定期地由各級稅務部門相關業務骨干組成納稅評估指標修訂指導小組對現有的納稅評估指標進行補充和完善，科學地提供多套組合型指標體系供各級稅務機關結合實際情況選用，有效避免納稅人借助于納稅評估指標體系弄虛作假，從而保證評估的科學性、有效性和公平性。

三、完善基層稅務機構設置，明晰開展評估工作的各級部門職責

一是建立健全各級稅收經濟分析制度，明確各部門稅收經濟分析的重點。總局負責建立稅收分析工作規范，定期稅收質量監控指標，為基層稅務機關提供稅收分析方法上的指導，推動稅收分析工作的深入開展；省、市局具體負責分析和監控地區、行業稅源稅收情況，提高數據質量和分析質量，指導基層做好分析工作；縣局具體負責統計基本數據的采集，確保其質量，并認真開展重點稅源企業的稅收分析。

二是按照效率、便利征管和優化的原則，整合與協調地方各級系統層級機構，充實基層管理力量。現行稅務機關內部受條條制約較大，很多省級稅務機構的設置欠妥，存在著縱、橫向分割的問題。縱向分割指地方上下機構不對應，省局往往按照稅種設置部門，而市以下則常依照征管職能設置，上下級執法部門以及決策部門不易進行對口管理。有的市局設立稽查機構而不負責城區的日常稽查，這項工作卻由沒有稽查機構的分局去做，就不具剛性約束。橫向分割是指機構內部各職能部門缺乏橫向聯系和應有的溝通，特別是“征、管、查”三分離后由于本位思想和互相扯皮這種問題更加突出。一項納稅評估工作，既要征管科牽頭，又要稅政科負責，還要計統科操作分析，必然使得責任交叉不清。應溝通各征管環節，提高數據信息利用率和征管資源的綜合應用水平。加強辦稅服務廳、稽查部門與管理部門的銜接，辦稅服務廳要保證征收信息的及時提供，管理部門為在職責中發現有偷逃稅嫌疑的線索提供信息支持，稽查部門在查案中發現征管上的問題要提出整改意見，規范協調崗責體系。不斷完善現有應用系統，加強系統上下的協調配合和信息安全保密工作。據此，進一步整合業務，優化稅收管理流程，推動稅收管理體制和機制的不斷完善。

三是明確各級稅務機關部門職責。征管部門負責納稅評估工作的組織協調工作，計劃統計部門負責對稅收完成情況、稅收與經濟的對應規律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期的宏觀分析，為基層稅務機關開展納稅評估提供依據和指導。各專業管理部門，包括各稅種、國際稅收、出口退稅管理部門以及縣局的綜合業務部門，負責行業稅負監控、建立各稅種的納稅評估指標體系、測算指標預警值、制定分稅種的具體評估方法，為基層評估提供依據和指導。

篇10

關鍵詞： 非公有制； 林業； 檔案管理

中圖分類號： F326.2 文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2012）01-0094-01

一、非公有制林業檔案的產權和個性特征

1.非公有制林業檔案產權清晰

產權清晰是現代企業制度下的一個最重要的特征和內容。非公有制林業檔案產權是否清晰，首先取決于它的檔案權屬關系在法律上是否清晰，其包含兩個含義：一是非公有制林業檔案的產權有比較完整的法律地位，二是非公有制林業檔案的產權能夠得到法律的保護。

判斷非公有制林業檔案產權清晰與否的第二個標準是經濟標準，即非公有制林業檔案在現實經濟運行過程中與相應的企業的權屬關系，它同樣包含兩個含義：檔案產權的所有者對非公有制林業檔案產權具有極強的約束力；企業在實際經濟運行過程中實現對非公有制林業檔案的責權利的內在統一。

2.非公有制林業檔案產權結構的多元化

所謂產權結構的多元化，是指一個企業的投資者不是一個，而是多個。對于非公有制林業而言，產權結構的改革即意味著由一元化的產權結構向多元化產權結構轉變，由家族式的產權結構向引進新的戰略投資者轉變，以避免家族關系過于干涉企業的發展。非公有制林業檔案產權結構的多元化特征，說明檔案的最終權屬歸多個投資者所有。

3.非公有制林業檔案的個性特征

非公有制不能等同于私有，比如股份合作制林業生態建設，其資本取之于社會，其決策管理形成于股東大會，是一種現代企業制度；非公有制林業也并不局限于民營經濟，他們還會以控股的方式吸納和支配一部分國有資產；他們不會僅局限于國內，因為他們還會吸納外資來辦企業。非公有制林業檔案有一般檔案的共同規律，又有這類所有制經濟主體的個性特征。

非公有制林業檔案產權相對明晰，法人對其關注程度較高。所以，這類經濟主體的檔案工作不能簡單地接受政令、指示，要更多地運用法律法規來規范，用經濟手段、契約方式解決問題，把檔案資料進館和在企業保管、接受指導等手段有機結合起來；把檔案資料的代保管、收購和征購結合起來。

4.非公有制林業企業的保密性

出于競爭的考慮，有些非公有制林業企業會把許多信息資源列為商業機密，不肯輕易示人，從而增加了檔案工作的難度。除了要在法律法規的設定上要有強制規范外，還需對檔案部門在工作紀律、職業道德、管理制度等方面有嚴格的要求，保護其對自由檔案的優先利用權，允許企業對其檔案中不宜向社會開放的部分提出限制利用意見，切實維護他們的保密權。

5.非公有制林業檔案規范化程度參差不齊

在非公有制林業的內部結構中，管理水平和經濟規模，高、中、低都有。現代大中企業由于管理規范，檔案工作自然相對規范。反之，中小企業就相對差些。另外，經營者的價值取向、文化素養、管理水平等，都決定了檔案工作的差別。由于經營領域的不同臺，收藏檔案也呈現出很大差距。這些差距，都會對檔案事業帶來新的課題，增加工作難度。為此必須加快立法進程，深入貫徹執行《檔案法》及一系列相關法律法規，對非公有制林業檔案有一個統一規范，真正做到對歷史負責。

二、非公有制林業檔案的立卷時機

按照《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國檔案實施辦法》、《國家林業局、國家檔局關于重點工程檔案管理辦法》等法律法規的規定，要正確選擇非公有制林業檔案歸檔立卷的時機。

1.應打破以年度為起始和終了的立卷戒律

除法律法規明確規定的歸檔立卷時間必須遵守外，非公有制林業檔案的歸檔立卷有其特殊的一面。非公有制林業企業的興盛和落敗有其內在規律和外部原因，它往往不受年度限制。所以，可以同其注冊的主管機關建立聯系，因時因地在其注冊、年審等時機歸檔立卷；也可其同項目主管機關、科技主管機關、專利技術批準機關建立聯系，在其獲得生產經營之際立卷；亦可同宏觀管理機構、融資機構、各專業銀行、稅務機關、統計部門建立聯系，在相應的時機立卷。

2.應借助其申報、審批等時機立卷

非公有制林業經濟主體在辦理執照、接受年檢、受各級各類各種部門例行檢查之際，在辦理各類糾紛訴訟，在申請專利、貸款、項目、招聘人才、招募股金、產品展示、推介和項目洽談等活動過程，都會主動出示有關自己的信息，這是歸檔立卷的有利時機。要探討聯席會制度，同各界建立協作關系，以便隨時通報情況，抓住各種機會。

3.在經營主體變更之際搜集整理有關檔案

當前，國家加快推進森林、林地使用權的合理流轉，森林、林地和林地使用權可依法繼承、抵押、入股和作為合資、合作的出資條件，對非公有制林業區別對待、分類指導、積極探索有效的經營形式，以調動經營投資開發者的積極性。檔案工作可抓住時機，在主管部門做好流轉的各項服務、辦理權屬變更登記手續的同時，搜集整理有關檔案。此時，有可能搜集到許多有價值的珍貴材料。

三、創新非公有制林業檔案管理

非公有制林業已成為我國生態建設最有活力的生力軍之一，他們從無到有、從小到大、由弱到強，保持著強勁的發展態勢。與日俱增的大量檔案要求我們解放思想，更新觀念，明確檔案行政管理在對非公有制林業檔案工作監管中的地位和權限，確保檔案法律法規在非公有制林業中的貫徹執行。