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第一要與宏觀經濟的形勢要求性適應，對積極的財政政策轉型進行適時地推進。可采用逆周期調節策略，來對經濟產生不良影響的外部沖擊，及宏觀經濟周期性波動進行抑制。當對財政政策轉型問題進行考慮時，必須保證經濟增長趨于潛在增長率。此外，在調整宏觀經濟政策的同時，也要對價格的總水平變化加以重視，要將價格水平保持在相對穩定的狀態。如果價格的總水平暫時與經濟的增長有所脫節，政府就需調整積極財政政策部分，從而使通貨膨脹的壓力有所緩解。

第二要對經濟發展轉變的結構調整政策加大推動力度。針對目前我國經濟的發展態勢，在未來的一段時間內，我國的財政政策要對經濟結構的發展變化加大重視力度，制定出合理的中長期戰略目標，使經濟結構得到更好的調整與提升，并從以下幾方面入手。首先要對財政支出結構加以優化。在財政的可持續的發展中，民生投入是其重要的影響因素。由于我國存在嚴重的政府行政開支浪費及民生投入不足問題，因此，要調整政府支出結構，對政府行政性開支進行嚴格控制。為此，政府可以對這幾個方面進行其支出的調整。一是對于醫療、社會保障方面，要加大財政投入，建立健全制度統一、覆蓋城鄉的社會保障制度。二是對民生建設加大投入，對城鎮保障性住房、農田水利、農村基礎設施等進行著重建設。三是縮減行政性開支，提高資金使用率。對公務員制度加大改革力度，調整公務員隊伍結構，將其服務意識得以更好的提升。其次，對科技創新加大財政投入的支持力度。如果科技創新能力得以增強，那么對產業升級以及結構調整都有著積極的促進作用，能夠更好的使消費者的需求得以滿足，從而保證經濟在可持續中發展壯大。做好科技創新應從以下幾點著手。一是對科學研究加大投入力度，鼓勵企業積極展開科技創新，不斷推動我國科技創新的發展步伐。而是實施相應的優惠政策，將企業創新的積極性不斷調動起來，促進產業升級，淘汰高能耗、高污染的生產工藝，保證我國經濟可持續的發展。

第三關注風險因素，對當前形勢變化預留政策操作空間。在當前的經濟形勢下，我國既面臨歐債危機發展對我國經濟的不良影響，也承擔著勞動力市場供求與工資變化帶來的風險。也正是這些風險因素的存在，就促使我國必須在對財政政策進行轉型的過程中，著重對風險因素加以關注，使轉型期的經濟風險降至最低。

二、增強財政可持續性的體制機制建設

（一）健全稅收制度，增強稅收的公平性針對我國企業、居民沉重的稅負現象，加快稅收制度的改革，促進國民收入分配更科學合理。并從以下幾個方面著手。其一是改革資源環境稅費，對經濟發展方式加快轉變。將現行的資源稅征稅品目提高起來。為使資源得以有效的流動，生產行為更加規范，還需進行環境稅改革，從而使資源使用價格得以提高。其二是完善所得稅制，對個人收入進行系統監控，強化資金管理，為個人所得稅綜合改革創造積極而有利的條件。

（二）深化財稅體制改革，統籌中央與地方財政關系要大力深化財政稅收體制改革。合理調整中央與地方事權的支出責任，使地方政府減少財政支出壓力；對轉移支付制度進行完善，強化地方政府的財政保障水平。并要使財政透明度得到進一步強化，使公眾方便對政府的監督，確保財政的可持續發展。一是對部分事權的支出責任進行適當的上移，將地方財政支出壓力不斷減輕。由于依靠中央或省級財政轉移支付，使縣鄉財政的支出負擔不僅對其可持續性產生了不良影響，而且對有關的公共服務支出責任也造成了消極的影響。針對這種情況，就需對公共服務的支出重心進行上移，優化中央與地方的財政支出結構，保證各項支出及時到位。二是要進行稅費制度改革的深化管理，提高地方政府的組織收入水平。對此第一要順應地方稅收體系發展趨勢，對房地產稅收制度進行全面建設，培養地方政府主體稅收，提高地方自有的稅收組織水平。第二要將地方與中央的增值稅分享比例作適當的調整，從而使地方財政收入的保障水平得以強化。

三、結束語

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【關鍵詞】公共財政制度，改革方向，改革重點，稅制調整

改革開放伊始，伴隨著經濟管理體制改革的步伐，我國對高度集權的財政管理體制實施了漸進式的改革，經過30多年的財政管理體制機制建設，現已建立起了基本符合社會主義市場經濟體制要求的公共財政制度體系，為我國社會經濟事業全面發展提供了制度保障。要使公共財政制度成為促進我國社會經濟發展的助推器，未來公共財政制度還須在省以下財政體制、結構性稅制調整等方面深化改革。

1994年的分稅制改革，確立了中央政府與地方政府之間財政分配關系的基本框架，而其中如何完善中央政府與地方政府之間財政轉移支付制度一直是這一體制運行的核心環節。因為我國區域經濟發展很不平衡，由此所造成的地方政府間財力差距也十分懸殊，如果沒有一套完善的財政轉移支付制度予以調節地方政府間財力分布格局，就很難實現基本公共服務均等化的社會目標。在實施這一體制的過程中，由于我國對中央政府與地方政府間財政轉移支付制度的不斷調整和完善，盡管省級政府間的財力差距依然很大，但省級間人均政府財力的差距卻在縮小，這對各地實現基本公共服務均等化具有積極地促進作用，表明分稅制的實施，有利于平衡省級間政府財力和推動實現基本公共服務均等化的社會目標。因此，在近年來加大民生財政制度建設的背景下，要實現全社會基本公共服務均等化的社會目標，在不斷完善的中央政府與地方政府之間財政轉移支付制度的前提下，未來對地方政府間財政分配關系的改革方向是繼續推進和深化省以下政府財政體制的改革。

一、推動省以下財政體制的改革

長期以來，我國省以下財政管理體制是以“省管市―市管縣―縣管鄉”的基本架構來設計的，實踐證明，在這一體制架構內對財政資金的撥付和上解所產生的根本缺陷是管理層次多，導致財政資金被截留的現象十分嚴重和財政資金運行效率低下。為消除這一體制的積弊，從2002年起，我國在部分省推行省直管縣財政體制改革試點，鑒于省直管縣財政體制改革是一項非常復雜的系統工程，不可能一蹴而就，必須循序漸進。到目前為止，基本形成三種改革模式：浙江模式、湖北模式和廣東模式。2009年國家又明確提出全面建立省直管縣財政體制的目標，并先將糧食、油料、棉花和生豬生產大縣全部納入改革范圍，積極穩步推進擴權強縣改革試點，鼓勵有條件的省份率先減少行政層次，探索省直管縣財政管理體制的新模式。由于我國東、中、西部地區差異比較大，各地社會經濟發展情況也千差萬別，不可能搞一種模式，而且推行省直管縣財政體制改革要從當地實際情況出發，因地制宜，穩步實施。因此，從公共財政的角度出發，稅費制度改革十分迫切。（1）根據公共財政理論，普遍的無選擇的服務，其費用的取得只能采取向全體公民征稅的辦法，并以政治權力為基礎，因此在政府收入體系中，稅收是基本財源；對特定公民提供服務，其費用不能也不應當用全體公民繳納的稅收進行彌補，只能對直接享受服務的公民個人采取規范性的政府收費（如規費或使用費），因此在政府收入體系中收費只能起補充和輔助作用。（2）財稅部門一定要統攬政府收支（包括預算內收支、預算外收支和制度外收支），并按照政府政策通過財政收支實現資源的有效配置和滿足社會公共需要。現行的以費擠稅、費強稅弱和不規范的政府收支管理格局已經成為建立和完善社會主義市場經濟體制的極大障礙，因此稅費制度改革迫在眉睫。

二、推進結構性稅制改革

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（汕尾市財政局，廣東汕尾516600）

［摘要］當前中國經濟正處于轉型升級的重要階段，且已經步入新常態，過往地方財政那種收入高增長、支出寬松、管理松弛的“舒服日子”將會一去不復返。新常態下地方財政收入將在未來一段時間里保持中低速增長，基層民生剛性支出將繼續保持增長態勢，地方財政支出的壓力會與日俱增。如何科學分析新常態下地方財政領域的新趨勢和新變化，把握好新常態下地方財政運行的新特點，從基礎和根本上謀篇布局，釋放地方財政新紅利，尋求在經濟發展中有所作為，實現地方經濟社會的可持續健康發展。主動適應經濟新常態，深化地方財政體制改革已勢在必行。

［

關鍵詞 ］新常態；地方；財政

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.085

1構建可持續增長的財政收入機制

（1）圍繞新常態財政收入增長特征，綜合考慮人均財力水平和基本公共服務均等化標準等各項因素，在現行財稅體制框架下，進一步完善地方財政收入分配體制，實現財政收入科學分類，按類調整地方財政共享收入的分成比例，進一步完善稅收分配和政策激勵機制，完善財政政策激勵機制，充分調動地方財政增收節支的積極性，做大財政蛋糕。

（2）完善地方財政收入管理體系，健全完善綜合治稅管理體系，提升依法治稅水平，促進經濟加快發展，加大稅源培植力度，加大對重點行業及重點稅源的跟蹤監控力度，充分發揮財政資金的引導帶動作用。積極做好營業稅改增值稅、房產稅試點改革工作，穩定地方收入來源，大力培育獨具地方自主特色的產業集群稅源，確保新常態下地方財政收入的可持續增長。

（3）按照中央的統一部署，積極做好“營改增”試點擴面工作，爭取全面完成“營改增”試點改革，同時做好“營改增”試點對企業發展和財政收入的影響的分析評估，進一步完善稅制，逐步清理規范稅收優惠政策，做好相關政策調整或取消的應對和銜接工作。減少重復征稅，減輕企業稅負，促進傳統產業加快轉型升級，培育新興戰略性產業，推動新常態下經濟健康發展。

2完善地方事權與責任相對應的財政支出體制

（1）在現有地方財政收入格局大體穩定的前提下，全面清理各級政府間事權范圍，科學劃分事權和支出責任，明確劃分政府部門間事權關系，厘清政府、社會、政府與市場的關系。按一級政府一級事權確定地方支出責任，制定上下級政府支出責任清單，明確地方財政分擔的比例和標準，加強有關改革事項的銜接，逐步建立財力與事權責任相匹配的地方財政支出體制。

（2）建立財力與支出責任相匹配的財政管理體制，依據社會經濟發展水平、常住人口密度、土地利用規劃以及區位特點等綜合性要素功能指標定位，按促經濟發展、保障社會民生、生態環境保護等因素，對地方財政公共服務的標準水平和成本等進行測算，計算出財力和實際支出需要，加強地方政府履行事權和支出責任的保障和管理能力。

（3）進一步完善地方財政轉移支付管理辦法，規范財政轉移支付資金的分配和使用監督管理，不斷優化轉移支付資金結構。加大一般性轉移支付力度，力爭一般性轉移支付比例不斷上升，清理、整合、規范專項轉移支付項目，逐步將轉移支付測算過程和分配結果公開，提高轉移支付資金分配的公正性和透明度，優化調整增量與存量結構，實現地方財政間的財力均衡配置。

（4）建立起財力增長和基本公共服務增長相協調的轉移支付體系。在明確上下級政府事權和支出責任的基礎上，按照兼顧公平效率，協調發展，逐步提高地方財政基本公共服務均衡向平衡水平，根據“保民生、兜底線、促公平”的原則，將轉移支付與經濟社會發展政策掛鉤，筑牢民生保障底線。對財力和基本公共服務不協調的地區，加大一般性轉移支付的傾斜力度。

3探索改進地方預算管理的新方法

（1）改進年度預算編制方式，研究建立跨年度預算平衡機制，探索建立滾動式預算編制，研究編制推動財政各項事業發展的中長期預算規劃。根據新常態下經濟發展的規律，科學合理預期財政收入，科學合理編制支出預算，由重點審核財政時間節點收支平衡狀態向支出政策效益拓展。

（2）逐步建立預算編制、執行和績效管理相銜接的激勵約束機制。按照新常態下深化改革的要求，清理規范支出同財政收支增幅或生產總值掛鉤事項機制，避免部門肢解財政預算資金，專項固化支出的現象。堅持科學發展原則，傾斜基層民生保障支持，基本公共服務均等化建設，加大對各項地方民生事業的正常投入。

（3）改革部門預算編制和支出管理機制，逐步推行“零基預算”管理。完善預算編制意見征詢機制和重大支出項目評審機制，加強部門預算項目預審工作，強化部門預算審核，進一步規范政府投資計劃項目申報工作，提高行政效能。試點建立共性項目支出定額標準，按照統一、科學的定額標準審核基本支出，嚴格控制“三公經費”等一般性支出，切實降低政府行政成本，提高財政支出的公開透明度。

（4）加強財政預算績效管理制度建設，建立進度通報和預算執行監控約束機制，將績效管理機制以制度的形式融入預算管理全過程。加快盤活財政存量資金，探索項目績效評價結果與下年度預算相掛鉤辦法，定期清理，加大統籌力度，壓減存量資金規模。健全第三方、財政部門和主管部門績效多元化評價體系，加大監察、審計和財政等部門的業務協同和數據共享力度，形成綜合績效管理體系。

4健全地方債務監督管理的新制度

（1）根據新《預算法》的相關內容，繼續推進政府債務管理制度改革，不斷完善地方債務風險預警制度。做好地方政府性債務風險以一般債務率、專項債務率和逾期債務率三項指標進行預警測算的動態改革，及時調整地方政府性債務風險監控指標體系和分類標準，加強完善地方債務風險監控機制。

（2）逐步建立以政府債券為主的舉債融資機制，嚴控地方擔保隱性債務的產生，嚴格控制新增債務，切實落實化債方案提出的各項措施，做好化債資金籌措，有效降低債務率，使債務規模與地方經濟財政發展水平相適應，推動新常態下地方財政運行健康發展。

（3）深化公共資源平臺配置改革，積極探索權益性融資債務平臺。對于大型公益性基礎設施建設領域，設立投資基金，探索采用政府購買服務、特許經營、合資合作、BOT（建設—經營—移交）、BOO（建設—擁有—經營）、PPP（公共—私營—合作）等公私合營融資債務模式，引導國內外各類投資基金投資于地方城建和公用事業項目，從而降低財政壓力和債務負擔，推進地方基本公共服務均等化全面深化發展。

參考文獻：

［1］王付雪.我國地方財政體制改革研究［D］.南昌：江西財經大學，2013.

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2013年，在縣委、縣政府和上級廳局的正確領導下，全縣財政地稅國資部門緊緊圍繞____縣域科學發展示范點建設目標，堅持“穩增長”和“緊支出”兩手統籌，深化“數字財政”建設，探索構建轉型升級稅收保障機制。1～10月，實現公共財政預算總收入48.41億元，同比增長4.61%，其中，地方公共財政預算收入25.22億元，同比增長5.68%，完成年度預算的87.71%；公共財政預算支出23.24億元，同比增長13.60%。地稅組織各項收入32.10億元，其中，稅收收入18.67億元，同比增長0.91%，同口徑增長2.64%，其他收入13.44億元，同比增長13.29%。

（一）保持組織收入穩定增長，注重優質稅源培育

一是確保收入增量。夯實分稅種稅源和營業稅支柱稅源管理基礎，加強房地產、建筑業、金融保險業三大營業/，！/稅支柱稅源征管和挖潛。開展未上市股份公司股權轉讓、城鎮土地使用稅和廣播影視服務“營改增”試點工作。完善每月稅收預測機制，制定試行稅務稽查數據分析管理辦法。1～10月，全縣非稅收入累計完成13.57億元，同比增加6.5%，清欠歷年欠繳資金2.2億元。二是加強節流控支。探索政府購買服務工作，起草關于政府向社會力量購買服務管理辦法。實行“三公”經費支出情況季度“一對一”函告和預警機制，明確全縣“三公”經費在20__年決算基礎上統一壓縮10％，規范會議費、培訓費、差旅費等三項綜合性開支標準。鞏固“陽光采購”實效，節約資金達1584萬元。三是培育優質稅源。探索建立助推產業轉型升級引領區的稅收保障機制，構建以“雙均”稅收為核心的企業評價和分類管理模式，自行開發數據交換分析軟件，細化量化新增用地畝均銷售、畝均稅收、畝均地方貢獻度及可稅GDP等項目準入標準31項，將對招商選資提供積極作用。截至目前，已補繳2013年度之前土地使用稅款527萬元，通過清理相應增加土地計稅面積106萬平方米。

（二）力促企業持續長遠發展，推進縣域經濟升級

一是引導企業良性發展。制定全縣“營改增”試點過渡期財政扶持政策，完善支持浙商創業創新、“個轉企、小升規”、“機器換人”和民營企業“二次創業”等扶持政策。創新財政資金部門聯審會審機制，完成493戶企業1.08億元補助。持續激發中小企業轉貸基金和專項信用貸款機制功效，累計辦理貸款、轉貸27.59億元，受惠企業452家。二是提升縣域經濟品質。探索研究支持推進股權質押、商標專用權質押等金融創新業務，落實新的促進再生資源回收利用產業發展財稅扶持政策。助推創新驅動發展和“融入上海、對接服務”等戰略實施，完善財政對科技創新和人才投入穩定增長機制，支持省級創新型縣、省級知識產權示范縣等創建。三是服務縣域科學發展示范點建設。制訂2013年落實示范點建設牽頭任務配套計劃，向上爭取2013年縣地方政府債券資金規模20__0萬元，比上年增加14000萬元，向上爭取專項資金5000萬元。

（三）保障民生事業有序發展，增強城鄉統籌水平

今年1～10月，全縣民生支出17.71億元，占財政總支出的76.18%，同比增長26.35%，高于公共財政支出增幅近13個百分點。一是城鄉統籌水平繼續提升。支持姚莊鎮省級小城市培育試點和西塘、天凝中心鎮建設，推進水環境綜合治理、“美麗鄉村”、“三改一拆”、交通擁堵整治等。推進全國農村綜合改革“探索村集體經濟有效實現形式”示范項目試點建設，制定配套方案和資金管理辦法，縣財政籌措專項資金800萬元，示范試點項目穩妥推進。完成國家級農業綜合開發項目2個（20__年丁聯和鳳桐高標準農田示范工程項目，總投資3744萬元、涉及面積2.2萬畝），新建國家級農業綜合開發項目1個（____縣2013年大通高標準農田示范工程項目， 建設面積達1.8萬畝、總投資2556萬元），通過實施農業綜合開發項目，極大改善了農田基礎設施條件，提升了抵御自然災害能力，促進了農業增效和農民增收。二是社會保障能力持續提高。撥付政府投資項目資金5.73億元，重點支持保障性住房、交通基礎設施和新城區建設等。以政府購買服務方式推行養老服務補貼制度，健全縣鎮村三級養老服務網絡。保障醫療衛生機構改革進度，鼓勵民辦非營利性醫院發展。三是民生事業發展穩固推進。支持義務教育階段教師流動國家級改革試點，加大學前教育發展和高中段各項教育事業改革財政支持。落實積極就業政策，推進公共文化設施、重點文化產業發展。實施政法經費保障績效考核，全年安排政法經費2.45億元。

（四）圍繞數字財政建設中心，夯實財稅管理基礎

一是健全財政監管體系。開展全省市縣財政服務示范應用試點工作。深化財政“三位一體”組織機構建設，健全財政監督長效管理和預算績效監督機制，制定預算績效管理辦法等配套制度。對全縣158個項目績效檢查，涉及財政資金4.84億元。開展財政資金安全管理檢查、地方財政對外借款清理和財政存量資金摸底。加強全縣政府性債務統計分析，實行全口徑債務月報。二是規范鄉鎮財政管理。扎實推進全省加強鄉鎮財政管理與促進鄉鎮公共服務平臺建設試點工作，所有鎮（街道）均已建立公共財政服務中心，“一個門進、一站式辦理、一個平臺操作”的模式初步建立，辦事效率、服務水平以及鄉鎮財政監管效能有效提升。在全省率先開展鄉鎮財政所（局）規范化建設全覆蓋，4個鎮（街道）財政所（局）被評為嘉興市規范化財政所（局），鄉鎮財政管理基礎不斷夯實。全省鄉鎮財政國庫集中支付改革試點成功實施，鄉鎮財政管理、預算指標管理和財政支付程序更加規范，獲全省推廣應用。三是夯實國資管理基礎。核定四大集團公司業務招待費及工資總額，實施縣級行政事業單位國有資產動態管理，新增7戶縣級國有企業資產統計。加強縣級國有企業債務狀況和融資能力監管。收繳行政事業單位資產有償使用和經營性收入5520萬元。

（五）鞏固財稅文化品牌創建，強化優質隊伍建設

一是建設品牌型財稅文化。堅持“以文養人”，深化財稅文化品牌建設。扎實推進文明單位規范化建設，創新與村、企業“三方紅色聯盟”結對共建模式。二是扎實廉潔型隊伍管理。制定基層滿意站所（服務窗口）標準化建設規范，推進“陽光工程”和提速增效。編制《稅友龍版》標準化質量管理作業指導書。加強正風肅紀工作，開展黨的群眾路線教育實踐“先學、先走、先查、先改”活動。今年，被授予“浙江省廉政文化進機關示范點”稱號。三是加強知識型干部培養。制定公務員教育培訓管理辦法，創新培訓模式，豐富教育內容，并在全市《小企業會計準則》抽考和財稅青年崗位技能大賽中取得優異成績。鼓勵干部參加在職學歷教育、執業資格和專業職稱考試，優化隊伍知識結構。

二、2014年工作思路

2014年，縣局將緊緊圍繞縣域科學發展示范點建設目標，密切關注下階段全國財稅體制、政策改革動向和新的經濟發展形勢，健全組織收入保障機制，深化自身管理體制改革。綜合分析，預計2014年我縣財政總收入57.75億元，增幅5.30％，其中，地方財政公共預算收入預計完成30.40億元，增幅5.00％。為全力支持全縣經濟社會發展需要，綜合考慮各方面因素，明年地方財政公共預算收入增長目標為8%。

（一）在加強組織收入方面保持壓力。挖掘金融業、建筑業、郵電通信等新增稅源。創建符合縣域發展實際和經濟特色的稅源管理機制，重點做好企業分級管理標準設定、配套措施細化和差別化財政稅收等政策制定。出臺非稅收入管理辦法，探索建立按政府非稅收入項目分類統計機制。確保全縣2014年“三公”經[文秘站:]費實行零增長。制定政府采購分散采購管理暫行辦法、單一來源政府采購方式操作流程等。對部分實際投資額超500萬元項目，嘗試委托專門機構先行審核，并開展全額財政撥款新建項目國庫集中支付試點。

（二）在服務經濟轉型方面持續給力。按照示范點三年行動計劃要求，切實發揮財稅政策杠桿作用，引導和倒逼加快企業轉型升級。重點開展調整城鎮土地使用稅政策促進土地節約集約利用試點工作，通過計算企業單位占地稅收產出，建立以“畝產稅收貢獻”為導向的評價機制，按照畝產稅收貢獻實行城鎮土地使用稅分類分檔差別化減免政策，加大對畝產稅收貢獻大、符合產業轉型升級方向企業的扶持力度，促進土地資源的集約節約利用。通過實施城鎮土地使用稅差別化征收、重新梳理完善財政扶持政策等措施，促進企業產業轉型升級，涵養優質稅源，促進收入可持續增長。積極落實新的促進再生資源回收利用產業發展財稅扶持政策，支持省級循環經濟示范縣創建。推進財稅政策與金融政策、產業政策、民生政策等有機融合，特別是破解股權質押、排污權抵押、保易貸、金融倉儲及網絡融資等融資難題。完善支持浙商創業創新、“機器換人”、民營企業“二次創業”等財政扶持政策。

（三）在促進民生事業方面挖掘潛力。堅持把保障和改善民生擺在突出位置，科學統籌財力，確保新增財力2/3以上用于民生，農業、科技、教育支出增長達到法定要求。全力配合做好示范點建設相關工作，繼續積極向上爭取資金、資源。按照政府轉變職能的新要求，注重發揮市場主體作用，加快推進政府購買公共服務進程。繼續推進探索村集體經濟有效實現形式示范試點和“強村計 劃”工作，保障大通高標準農田示范工程項目，支持全省助推現代農業發展31066行動計劃和省治太工程王凝圩區建設。制定職業教育、縣級科技項目和創業創新型高層次人才隊伍建設專項資金管理辦法，提高全縣科技支出占地方財政支出比例。探索社保資金國庫集中支付辦法和社保基金運行風險預警機制。建立醫療衛生機構設備購置財政補助辦法，探索職工基本醫療保險、城鄉居民合作醫療保險、醫療救助制度并軌辦法和基層醫療衛生績效評價體系建設。

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2014年將是全球經濟復蘇的一年，也是中國經濟改革深化的一年。與2013年相比，中國經濟最大的看點是結構的改善。

中國持續三年的經濟增長放緩呈現企穩的跡象，但以消費和投資為代表的宏觀經濟結構在2013年再度失衡，同時房地產泡沫和“影子銀行”的擴張加大了金融風險。2014年經濟政策的天平將傾向于結構改革和防范風險。

2014年中國經濟的走勢取決于宏觀政策、經濟改革、外部環境以及內生動能幾個方面的角力。首先，隨著潛在增長率的放緩，政府可能會下調2014年的經濟增長目標。其次，防范金融風險的壓力上升，金融風險主要來自房地產泡沫、地方政府債務和影子銀行。

2014年的宏觀政策存在趨緊的壓力。財政擴張的力度會減小，預計2014年政府財政赤字約為1.2萬億元，雖然絕對額有所上升，但增幅會下降，對GDP增長的拉動也將小于2013年。貨幣政策會在中性的基礎上趨緊，預計2014年M2增長13%，新增貸款9.3萬億元，社會融資總量20萬億元。在匯率方面，人民幣將繼續小幅升值，2014年人民幣中間價將升值1.5%左右。

三中全會是新一輪全面改革的起點，將為未來5-10年中國經濟改革標明方向，預計改革方案將涵蓋財政體系、金融部門、土地、要素價格、政府職能轉換、收入分配、戶籍等社會管理制度領域。

改革藍圖主要有三個方面的影響：一是增加市場配置資源作用，促進中長期供給能力；二是縮小收入差距，提升消費率，降低儲蓄率；三是加速房地產泡沫的破裂。

短期來看，改革對總需求增速的影響有正有負。一方面，減少政府干預經濟、打破國企壟斷等措施有助于刺激私人部門的投資；另一方面，改革也存在抑制短期總需求增長的機制。中央反腐的深化可能抑制消費和投資的增長，削弱地方政府一味通過投資追求GDP增長的動力；房產稅擴大試點可能抑制房地產開發投資；擴大消費稅、房產稅，可能變成事實上的增稅，抑制私人部門的消費和投資需求。

而2014年宏觀經濟的最大看點則是，總需求結構的改善。2013年總需求的三駕馬車中，消費貢獻幅度大幅下降，投資貢獻明顯上升。我們認為這只是一種暫時的現象，2014年消費將重新成為總需求增長的引擎。

我們估算，腐敗相關的消費在總消費中的占比約為10%，2013年反腐拖累GDP增長約0.5個百分點。雖然未來反腐會持續，但它對私人消費的負面沖擊是一次性的。我們預計，2014年消費將拉動GDP增長4.1個百分點，較2013年提高0.4個百分點。

由于2013年財政擴張力度較大，而且主要用于投資，這大幅提高了2013年投資對經濟增長的貢獻。隨著2014年財政擴張力度的減弱，貨幣政策的趨緊，固定資產投資增速將放緩，預計2014年總體投資將拉動GDP增長3.4個百分點，較2013年顯著下降。

整體上，我們預計2014年中國經濟增長為7.6%，大致與2013年持平，增長動能將呈現“前高后低”的態勢。2014年，通脹會上升，預計2014年CPI增長3.1%，PPI將結束通縮。

2014年，尤其需要關注兩個風險：一個是個別地方政府違約的風險；另一個是防范影子銀行等金融風險可能帶來的經濟增速下行風險。

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國民經濟良性運行社會事業協調發展

**等代表說，這兩個報告實事求是、客觀全面。區政府完成了區第十二屆人代會第四次會議批準的200*年國民經濟和社會發展計劃，實現了國民經濟持續快速健康發展，經濟活力進一步增強；產業結構調整邁出新步伐，以現代服務業和高科技產業為重點的多元發展的產業結構初步形成；三個經濟功能區建設步伐加快，固定資產投資穩步增長；經濟體制改革繼續深化，對外開放進一步擴大；“金十字”市政交通道路格局初步形成，危舊房改造進展順利；社區建設不斷完善，勞動和社會保障工作進一步加強，居民收入穩步增長，消費結構不斷提高，人民生活水平繼續改善；政府職能進一步轉變，市場經濟秩序得到整頓和規范；科技、教育、文化、衛生、體育等各項社會事業全面進步。

與時俱進不斷創新聚精會神搞好發展

*等代表說，促進200*年經濟發展，區政府不僅要對做出突出貢獻的企業進行獎勵，還要繼續加大營造經濟發展環境的力度，切實改善經濟發展環境。要進一步營造投融資環境，拓寬投融資方式。由于目前市政拆遷改造力度加大，要充分注意對經營性國有資產保值增值指標的影響。要進一步健全和完善社會保障體系，加大對社會保障的投入。

就如何聚精會神搞好發展，代表們建議：一是完成傳統產業改造提升，加大產業結構優化力度，盡快完善區域經濟布局；二是切實改善經濟發展環境，提高經營城市水平；三是深化經濟體制改革，為經濟和社會發展增添新的動力；四是加強就業和社會保障工作，努力提高人民生活水平；五是以奧運促發展，提高城市建設和管理水平；六是加強精神文明建設，推進各項社會事業全面發展。

提高了依法理財水平支持了社會事業發展

*等代表說，區政府完成了區第十二屆人代會第四次會議批準的2002年財政預算。200*財政收入超額完成任務，連續四年保持了快速增長，為實現財政平衡奠定了堅實的基礎。在財政支出預算管理中，進一步調整了支出結構，加大了城市基礎設施建設和環境保護的資金投入；保證了教育、科技、文化、衛生等事業支出依法增長；加大了對社會保障和再就業投入的力度；保證了政府機構正常運轉和政法機關履行職能所需要的資金；保證了街道機制運轉的經費需要；進一步深化預算管理改革，加強財政監督管理，不斷提高依法理財水平。

執行積極的財政政策保證各項收支的平衡

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    一、我國財政體制改革的基本回顧

    綜觀我國近十年來的財政體制改革脈絡,大致可以分為兩個階段的改革進程:第一階段是1994年實施的分稅制財政體制改革,其目的是構建與市場經濟相適應的政府與企業、個人之間的分配關系和中央與地方的分配關系;第二階段是1998年開始推行的財政支出管理改革,其目的是轉變財政職能,優化支出結構,逐步建立公共財政體制框架。這兩個階段的改革都獲得了很大成功,取得了積極成效。

    (一)分稅制財政體制改革的成效分析

    1994年實施的分稅制財政體制改革,其主要任務有兩個:一是按照統一稅法、公平稅負和簡化稅制的原則,改革工商稅收制度;二是把地方財政包干制改革為能夠調動中央和地方兩個積極性的分稅制,建立中央和地方兩個稅收體系。

    在中央和地方實行分稅制的財政體制,首先要建立與社會主義市場經濟要求相適應的稅收制度。改革之前,我國的稅收制度帶有濃厚的計劃經濟色彩,稅種較多、稅率難定、重復征稅、隨意減免等問題十分突出,已不適應經濟發展的要求。1994年的分稅制改革,首先是簡化稅種,從過去的三十多個簡化到18個稅種;其次是改產品稅為增值稅。產品稅是按一個個產品大類來征稅的,其缺陷是隨著經濟的發展,新產品層出不窮,確定產品的稅種和稅率十分困難,并且有產品就要征稅,無法解決重復征稅的問題。增值稅適用于所有的生產和經營環節,稅種單一,稅率簡單,且前一道產品所開的增值稅發票,到后一道產品出售時,可以憑發票扣除以前交的稅款,有效解決了重復征稅問題。工商稅制改革后,我國形成了以流轉稅、所得稅為主的復合稅制,基本適應了社會主義市場經濟的發展。

    工商稅制確立后,我國按稅種確立了中央和地方的收入體系。基本內容是關稅、消費稅、中央企業所得稅歸中央;營業稅、地方企業所得稅、個人所得稅、農業稅等歸地方;增值稅實行中央和地方分享,分享比例是中央得75%,地方得25%。整個分稅制改革,采取漸進的辦法,即以1993年為基數,基數內的收入全額返還地方。同時,增值稅和消費稅實行增量三七分成,即全國增值稅和消費稅每增長1%,中央對地方的稅收返還增長0.3%。2001年又實施了所得稅收入中央和地方分享的改革。對2002年的所得稅增量,中央和地方各分享50%;對2003年的增量,中央分享60%,地方分享40%。自此,我國建立了中央和地方的分稅制財政體制。

    經過實踐的檢驗,我國1994年開始的分稅制財政體制改革取得了很大成績。一是按照市場經濟的要求,規范了國家與企業、個人的分配關系,建立了財政收入的穩定增長機制。這一改革的成功實施,結束了我國長期實行的以減稅讓利和財政退讓為主要特征的財政支持改革開放和經濟發展的模式,逐步增強了財政的宏觀調控能力和政府配置資源的能力。1978年至1994年,我國財政收入占GDP的比重,從31.2%一路下降到11.2%,財政不斷積弱,各級財政都不同程度地出現了明顯的或者隱形的赤字,財政困難已影響到改革、發展和穩定的大局。改革后,1994年至2001年我國財政收入增加了2.14倍,年均增長17.8%,財政收入占GDP的比重由11.2%提高到17.1%。財政收入的快速增長和財政實力的不斷增強,為我國1998年開始實施的積極政策提供了能力。二是建立了中央和地方財政收入均快速增長的雙贏的財政體制,調動了中央和地方兩個積極性。從1994年到2001年,中央財政收入從2906億元增加到8583億元,增加了1.95倍,地方財政收入從2312億元增加到7803億元,增加了2.37倍。同時,中央財政收入占全國財政收入的比重,也從1994年以前的最高38%左右提高到近年來的50%左右,增強了中央財政的宏觀調控能力。

    近年來,根據形勢發展的需要,我國對稅制和分稅制財政體制又進行了一些改革。一是農村稅費改革。改革的主要內容是:三取消、兩調整、一改革,即取消鄉鎮統籌費等向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資;取消屠宰稅;取消統一規定的勞動積累工和義務工;調整農業稅政策;調整農業特產稅政策;改革村提留征收使用辦法。先期試點的地方改革表明,這項改革規范了農村的分配關系,減輕了農民負擔,農民人均減負率一般在30%左右,農村“三亂”問題得到有效遏制,對促進農村社會經濟發展具有重要作用。二是進一步調整稅制。如對存款利息所得征收個人所得稅,減半或暫停征收固定資產投資方向調節稅,連續多次調整出口退稅率,使我國出口貨物的平均退稅率由原來的8%左右提高到15%左右,等等。稅收制度的調整和完善,進一步增強了財政的宏觀調控能力。

    (二)公共財政體制建設的進展分析

    1998年以后,財政改革的重點轉向財政支出體制,目標是逐步建立公共財政體制框架。在推進公共財政體制建設方面,主要進行了以下幾個方面的改革:一是推行部門預算;二是實行國庫集中支付;三是推進政府采購改革;四是實行“收支兩條線”管理。

    實行部門預算,增強了預算的完整性、統一性,部門的各種財政性資金(包括預算內外資金)全部在一本預算中編制,所有收支項目都在預算中反映出來。部門預算經過人大批準后,對該部門的收支項目安排就具有法律效力,從預算執行到資金使用的全過程都必須接受法律監督。從2000年開始,我國中央和省兩級逐步推行了部門預算,有些市、縣也開始編制部門預算。

    實行國庫集中收付,是將所有的財政資金納入國庫單一賬戶,所有的財政支出由國庫直接支付,取消各部門和單位在銀行設立的收支賬戶。實行國庫集中收付后,財政部門加強了對各部門和單位的收支活動的全程監督。2002年,中央在38個部門實行了國庫集中支付的試點,許多地方也積極進行了改革探索。與此同時,編制政府采購預算和實行政府采購資金財政直接撥付制度,支持了部門預算和國庫管理制度的改革。

    實行政府集中采購,克服了過去分散采購的許多弊端,如采購資金的分配和使用脫節,無法有效進行監督;采購效益不高,采購的產品和服務往往價高質次;采購過程不透明、不公開,容易滋生腐敗,等等。1999年實行政府集中采購以來,采購規模快速增長,當年采購規模約130億元,2002年已突破1000億元,每年政府采購的資金節約率都在11%左右。2002年,人大審議通過了《中華人民共和國政府采購法》,標志著我國政府采購工作步入法制化軌道。

    實行“收支兩條線”管理,從收入方面,防止了部門和單位亂收、濫罰及坐收坐支;從支出方面,執收單位上繳收入不再與其支出安排掛鉤,有利于執收單位公正執法。近年來,這項改革不斷向前推進,中央和地方普遍加大了改革力度。

    與此同時,按照建立公共財政的要求,我國各級財政逐步減少了在一般競爭性領域的支出,加大了教、科、文、衛、社保等滿足社會公共需要方面的重點支出,財政支出結構逐步向公共支出轉變。總之,經過近五年的財政支出管理改革,優化了支出結構,增加了財政支出管理的科學性,初步建立了公共財政的基本框架。

    二、今后我國財政改革的側重點和趨勢分析

    過去的財政改革取得了很大成績,有力地支持了社會主義市場經濟體制的建設和宏觀經濟的持續快速發展,但由于改革的漸進性,新的財政制度、機制、管理等方面不可避免地會出現不協調、不適應、不規范等問題。結合當前經濟發展的形勢,今后必須在以下方面繼續深化財政改革:

    (一)按照建立公共財政的要求,繼續深化財政預算管理改革

    經過1998年以來的財政支出體制改革,我國雖建立了公共財政的基本框架,但離建立與市場經濟發展要求相適應的公共財政體制仍有較大距離。公共財政體制的主要內容,可以分為三個層次進行考察和分析:一是財政的主要職能和基本定位。公共財政是與市場經濟相適應的,其主要職能是滿足社會公共需要,彌補市場機制的缺陷。財政收入主要來源于對全體公民一視同仁的規范的稅收。二是財政的運行機制。也就是財政收入的組織機制和財政支出的安排機制,目前的運行機制主要是財政的預算管理。三是科學的方法和有效的監督。如預算的科學編制方法、稅收征管的方法和手段、國庫集中支付、政府集中采購等。在這三個層次中,預算管理是核心。首先,財政的職能要通過預算的安排體現出來,即通過預算得以實現;其次,科學、細化、規范的預算管理,是國庫集中支付和政府集中采購正常運行的基礎;再次,預算是財政監督的依據,具有法律效力。如果預算不規范,不僅財政部門很難進行全程監督,也不可能形成社會其他有效監督機制。因此,建立公共財政體制,必須要不斷深化預算管理改革。我國在部門預算、國庫集中收付和政府集中采購等方面已進行了有效的探索和改革,初步建立了公共財政的基本框架,這使我國建立公共財政體制的改革進入了核心和攻堅的階段,即深化預算改革階段。

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關鍵詞：財政稅收醫院作用

一、財政稅收政策對醫院的作用

（一）促進醫院的可持續發展

首先，就公立醫院的發展來說，在我國工業化發展步伐加快之際，盡管公眾享受到的城市便捷化服務更多，然而在城市化不斷發展的過程中，也凸顯了大氣污染、化學污染、極端天氣頻繁發生及土壤侵蝕等諸多環境問題，這讓人們對自己的健康問題的關注度日益提高，也因此要求更高的醫療服務水平，以便滿足其健康所需。另外，社會競爭壓力的加大，使得在崗員工突發性疾病增多，讓我國開始重視醫療衛生的政策扶持與資金投入，同時也對醫療衛生環境和各項條件的改善更加重視。此外，公立醫院屬于公益性較強的機構，并不以盈利為主要目的，為了保障該類醫院可以為大眾提供更好的健康服務，就必須持續增強自身的管理、醫療服務等各方面的能力。為此，必須加強公立醫院在財政稅收層面的改革和持續優化，讓其最大化發揮財政稅收所帶來的積極性效應與作用，讓“看病難”與“看病貴”等問題不再成為困擾，并能進行最大化地改善。其次，就民營醫院的經營與進一步發展而言，不論是民辦醫院還是各類私人診所，它們都是我國醫療衛生系統中的重要構成元素，通過興建私人醫療機構、民辦醫院等類別的醫院，有助于為公立醫院減負，讓病人進行一定比例的分流，使公眾擁有更多選擇。一方面滿足了部分人更高要求的就醫需要，另一方面還能保障公立醫院擁有更加充足的資源，也便于為其他病患人員提供更為全面的醫療服務，讓民營醫院的創辦為整個醫療體系的發展注入新的發展思路，增添新的發展活力。盡管和公立醫院相比，私立醫療機構提供的服務更為周全，各類服務形式更為多樣化，可滿足不同需求的病患的需要，然而，該類醫院也出現了醫療設備和器械不夠健全、完善的情形，相關專業醫療人員數量較為匱乏，匹配不到位，使得其無力滿足更多疾病患者的需求。因此，必須借助財政稅收體系的積極作用，為民營醫院的進一步發展提供支持，讓人們可以享受更加全面、優質的醫療服務。

（二）加強醫療機構深化改革

在人們的生活水平不斷提高之際，公眾也開始更加重視和關注自身的健康問題。政府作為行政機構，同樣高度關注各類醫療項目、醫療機構的發展。目前，我國正面臨著極為嚴峻和亟待解決的醫療發展難題，那就是“看病難，看病貴”，因此，必須對醫療機構及機制進行深化改革，這也是迫在眉睫的發展難題。然而，要順利實施醫療體系的改革，就要政府提供扶持和幫助，尤其是資金的支持必不可少。對于政府來說，稅收是公共財政主要的收入來源和收入方式，它實質上是為了滿足國家和社會發展所需。也正因為如此，財政部門從醫療行業所得稅中，撥付了一定比例的款項，通過補助的方式，以此鼓勵各種類別的醫院推行更多公益性的診療項目，為醫院培養和引進更多專業化的人才，完善其醫療器械和設備體系，對醫療機構軟硬件進行改善，讓公眾的看病負擔進一步減小，這也有助于緩解醫患之間日益緊張的關系，讓醫改能夠發揮自身的積極效應與作用，促進醫療機構及醫療產業的健康和穩定發展。與此同時，城鄉之間的醫療服務水平的差距日益擴大，各類醫療衛生的服務項目之間出現了非均衡化的傾向，既對國民身心健康造成不利影響，還會引發眾多社會性的發展難題。因此，對于政府而言，讓城鄉之間的醫療服務變得均等化，這也是下個發展階段的重心與目標。在醫療改革持續深化之際，許多問題逐漸浮出水面，特別是城鄉之間發展不均的問題極為明顯。政府對此提供了針對性的財政稅收的各項調整政策，通過宏觀調控和干預的方式，出臺了能夠覆蓋全體城鄉居民的醫療衛生機制，讓全民均能從中享受相應的醫療服務。尤其是對經濟收入水平較低的農民而言，讓其不再因為看病貴和看病難等問題產生困擾，讓城鄉之間的差距進一步減小，增強民眾的健康水平，讓醫改體制得以全方位實施。

二、發揮財政稅收對醫院積極作用的措施

（一）健全財政稅收相關政策制度

推行健全的財政稅收制度，能夠為醫療機構和行業的穩定及健康發展帶來積極效應，也是其獲得持續發展的極為關鍵性的影響要素。公眾對于醫療質量提升的要求日益提高，因此，對于醫院在現代化的發展進程中，其高端的診療技術、完善的醫療設備等是必不可少的發展條件，但是不論是診療技術的提升還是醫療器械設備的完善，均要巨額資金提供扶持，但是，政府能夠提供的財政資金的扶持力度有限，因而還要醫院自身加強融資能力，開拓融資途徑，吸引更多社會和民間的閑散資金，增強這類資金對于醫院發展的積極和正向作用。但是，為了吸引更多閑散資金的投入與支持，就必然要求財政稅收制度提供相應的保障與支持。具體來說，從中央至地方政府，都要按照當地醫院的實際發展狀況，推行有針對性、計劃性，并按一定步驟來逐步放寬醫院的限制條件，讓市場經濟發揮其配置和調節功能，讓醫院能夠在更加合理有序的市場中參與競爭，增強醫院的發展活力，讓其為民眾提供更好的服務。

（二）推行差異化財政稅收體制

從目前國內發達地區與貧困偏遠地區之間的醫療水平的差異性和均平衡性發展現狀來看，政府在對財政稅收機制進行改革時，需制定針對性更強的稅收體制，讓貧困地區獲得更多財政資金的扶持與補貼。對經濟較為發達的地域而言，政府需按照當地實際醫療狀況，適當縮緊相應的財政體制，這是因為較為發達的地域本身擁有較強的發展水平，在進行針對性的調節與改善之后，便于提升貧困地區整體的醫療水平，減小兩者之間的差距，讓其得以均衡發展，讓更多民眾享有社會發展所帶來的紅利，繼而推動和諧社會的發展。同時，針對經濟發展水平不高，民眾生活質量較差的地區，可通過靈活化的財政政策，改善當地的醫療環境與條件，培育更多優秀的醫療人才，提升醫療工作者的薪資福利水平，對醫院和個人所得稅進行免除。讓這部分地區擁有足以吸引更多醫療人才的能力，確保當地醫療隊伍能夠獲得穩定性發展，最終推動醫療水平的提高。

（三）加強醫療機構投入力度

目前，我國所推行的城鎮居民醫保、職工醫保及新農村合作醫保體系均獲得了突破性的進展，對我國醫療水平的改善起著重要的促進作用，也進一步緩解了看病貴等發展難題，讓醫院獲得了較大發展。然而，鑒于我國發展國情的制約，在基本醫療產業中的扶持與投入依然存在較多不足，還需加大基本醫療產業的扶持力度，持續健全稅收與財政機制，讓其為醫療體系的發展提供更加強大的保障。

（四）增強政府的責任感

從醫療產業的市場化改革現狀來看，政府開始減弱了自身對于醫療產業的監督與管理責任，這不利于醫療產業的進一步發展。為此，必須對政府在整個醫療衛生產業現代化發展進程中的職責予以明確，借助宏觀干預與調控舉措，確保醫療產業的公平和公益性，對醫療資源進行合理分配，減小城鄉之間的差距，讓醫療服務與政策能夠惠及更多普通百姓。同時，鑒于個人的經濟水平有限，且不同家庭的經濟承受力有一定差異性，因此，政府需擔負自身的籌資職責，從中分擔一定比例的風險，讓社會互濟成為可能。為了強化財政稅收給醫療產業帶來的積極作用，首先需對政府在其中的責任進行明確劃分，目前，醫療管理體系中的職責包含下列層面：一是健全醫療服務機制，持續增強各級醫院的整體服務質量及醫療水平。二是積極發揮財政干預與宏觀調控的積極作用。在醫療產業參與市場化的發展過程中，醫療資源逐漸向效益高的城市傾斜，這使得醫療服務的公益和公平性有所下降。為此，政府需發揮自身的宏觀調控職能，對醫療資源進行合理分配，確保全體民眾均能享受優質和高水平的醫療服務。

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關鍵詞：財政稅收 體制改革 研究

財政是國家最為重要的職能之一，對于維護國家經濟活動有著重要意義。為了順應當前社會經濟發展的步伐和節奏，國家對財政稅收進行了全面的調整，但是目前我國的稅收政策仍然存在一定的不足。這給我國的相關財政稅收工作帶來了干擾和影響。針對上述問題，我國必須持續深化財政稅收體制改革，持續的推進我國特色社會主義事業的發展，建立穩定的國家財政。

一、我國在實施財政稅收體制改革之后取得的成果

（一）改變了國有企業經營機制

國有企業根據《企業財務通則》和《企業會計準則》的制度規定來繳納稅款，案子分配稅后所得利潤，這體現了我國新型企業所得稅制度，并且實現了國有企業承包制的更新換代，避免了國有企業和國家在利潤分配方面的問題。

（二）改進了財政支出體制

第一，財政績效化管理實現了政府采購集中化，有效分類政府收支，并且合理評估財政績效。相關措施促進了我國財政支出結構的優化分配，讓我國政府具備了服務型職能。第二，在實施財政支出結構改革之后，國家財政加強了對于科教文衛事業方面的投入，尤其是在公共基礎設計建設的資金投入比例一直在不斷提升，這促進了我國公共服務事業的快速發展。

（三）促進了稅制的轉型

在進行所得稅改革之后，統一了內資企業的所得稅制度，并且改進了原有的企業所有制性質的所得稅辦法，這體現了稅負征收的公平性原則，并且促進了具有不同所有制性質的企業在當前市場經濟背景下的良性競爭，所以促進了各類生產經營資源的最佳配置。通過增值稅改革，我國建立起以增值稅為主，消費稅和營業稅為補充的嶄新流轉稅制度。這促進了我國企業組織結構的社會化和專業化生產的轉變。

二、我國當前財政稅收工作的首要問題

第一，我國當前階段的財政稅收體制具有一定局限性。財政力量沒有得到合理的分配，進而影響到中央宏觀調控政策的實施。環境稅和資源稅等并沒有納入稅負征收的范圍中，所以許多非稅收收入都長時間的游離在國家財政收入管理體系以外。第二，我國預算管理體制具有較大缺陷。地方政府的在改革預算管理體制方面較為滯后，其財政預算管理缺乏內部制衡和約束，并且沒有有效的監管措施，所以相關的改革只能流于形式。第三，地方財政管理不足。在改革過程中，一些專業的財政稅收管理人員被精簡或者合并，有的財政稅收管理部門甚至被全面撤銷，所以出現了較多的違法亂紀現象，這不利于財政稅收的管理和控制。

三、深化財政稅收體制改革的策略

（一）合理協調地方和中央的財政權利

在財政稅收改革的推行過程中，會碰到無法平衡協調權利的問題。所以需要根據地方經濟發展的實際需求和當前的財政稅收發展狀況，在符合當前國情的前提下，合理的協調地方和中央的財政權利。在這個過程中，應合理分配地方事權、中央事權、地方財權和中央財權，適當的降低地方財政的壓力。在分配權利的過程中，需要加強對財政之處結構的調整。由上至下的進行財政支出分配工作，完善當前的監督體系。完善資金跟蹤管理體系，確保財政資金在下放之后，不出現濫用資金或者私自挪用的現象。把財政支出具體落實到各級政府，確保財政資金的最優分配。完善當前的基礎設施建設，增加在公共服務方面的財政資金支出比例。加強管理地方財政工作，促使其合理科學的安排財政工作。

（二）完善當前的財政預算管理體制

在深化財政稅收體制改革的過程中，需要專門建立一個有效的預算管理體制，確保預算的編制和執行能夠嚴密、科學的運作。政府需要科學規劃長期預算工作和短期預算工作，采用復試預算管理體制。需要擴展國家預算管理范圍，并且在預算管理中納入資本性財政預算和經常性財政預算，與此同時，還需要把社會保障預算和國有資產預算納入其中。為了良好的實施保障預算體制，需要建立相應的預算監督部門和管理部門。完善群眾監督體系，充分發揮群眾的力量，為他們提供網上舉報窗口等舉報途徑，以此來增強民眾監督的作用。同時地方政府的財政預算要實現公共化、公開化和透明化，公式必要的、非核心預算內容。

（三）加強財政稅收體管理體制的改革

在管理財政稅收的過程中，需要充分落實集權管理稅收工作和分權管理工作，切實改變當前輕管理重稅收的問題。利用制度和法律進行約束和管理，在最大程度上避免認為因素的影響，建立相對規范的稅收管理體系。應用合理的稅收扣除標準，并且統一累進稅率，完善雙向的交叉稽核與申報的稅收征管制度。在提升民眾生活水準的同時，還需要提升地方稅種的地位，改革當前鄉鎮財政稅收管理體制。地方政府則需要適當的利用下方的財政稅收權利，提升對于財政資金的利用率，避免出現地方政府債務問題。采用分流處理和分類處理的方法來解決已經出現的債務問題，改革地方政府債務的管理和執行制度。

四、結語

綜上，財政稅收在中國的發展中發揮了重要作用，能夠促使社會資源得到最佳的配置和優化，維護了地方的收支平衡，進而確保社會的正義性和公平性永不變質。在當前較為復雜的國家環境下，我國需要跟上時代的步伐，重視國家經濟建設，并且引進先進的相關經驗，根據我國實際國情，采取針對性的財政稅收體制改革措施。

參考文獻：

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[2]黎慧杰.關于財政稅收體制改革的思考[J].中國管理信息化，2015，（14）.

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我國面臨經濟轉型和發展方式轉變的繁重任務

經過多年持續快速發展,我國已經成為世界第三大經濟體,人均GDP突破3000美元,許多重要工農業產品的產量居世界首位。這說明,我國經濟在規模和數量擴張上取得了驕人成績,我國已成為名副其實的經濟大國、工業大國。同時也要看到,由于基本上沿襲了粗放型擴張模式,我國經濟積累了不少不協調問題,制約著經濟穩定、高效和可持續發展。這些問題主要包括:投資與消費失衡,最終消費占GDP比重降到50%以下,其中居民消費2008年降到只占GDP的35.3%;內外需失衡,過于依賴外需,而內需嚴重不足;經濟增長付出的資源環境代價過大,經濟增長與資源環境承載能力失衡;區域、城鄉發展失衡,居民收入差距拉大,特別是農民收入和消費水平太低。在這幾個失衡中,關鍵是投資(或儲蓄)與消費失衡。投資增速高,產能過剩,國內消費不足,只好靠擴大外需尋找出路,出口依存度一路攀升;投資增速高,粗放擴張,必然要付出過大的資源環境代價;投資增速高,片面追求GDP增長,財政用于支持欠發達地區和扶助低收入群體的財力不足,就不能很好緩解地區之間、城鄉之間的經濟和收入差距,不能有效扭轉居民收入差距拉大的局面。國際金融危機的沖擊使我國經濟的失衡問題和粗放擴張問題更加突出,轉變經濟發展方式已刻不容緩。

轉變經濟發展方式意味著經濟轉型,即從追求數量擴張轉變為注重發展的質量和效益,使經濟真正走上穩定、協調、高效和可持續的科學發展軌道。

轉變經濟發展方式,就要認真落實黨的十七大提出的“三個轉變”,即促進經濟增長由主要依靠投資、出口拉動向依靠消費、投資、出口協調拉動轉變,由主要依靠第二產業帶動向依靠第一、第二、第三產業協同帶動轉變,由主要依靠增加物質資源消耗向主要依靠科技進步、勞動者素質提高、管理創新轉變。為此,應大力調整經濟結構。當前的重點是調整投資和消費結構,提高居民消費占GDP的比重;調整收入分配結構,抑制居民收入差距拉大;推進產業結構優化升級,發展戰略性新興產業,加快發展第三產業特別是現代服務業;加大節能降耗減排力度,努力建設資源節約型、環境友好型社會;積極穩妥推進城鎮化,加快農民轉為市民的進程,有效擴大內需;等等。如何兼顧好優化結構、轉變發展方式與經濟增長,可能是今后經濟工作最不容易處理好的一道難題。

實現經濟轉型和發展方式轉變要靠體制機制改革

推進經濟轉型和發展方式轉變,需要采取體制機制、政策法律等綜合性措施。

我國多年來粗放型發展方式轉變緩慢,數量擴張慣性難以扭轉,一個重要原因是價格改革不到位,特別是資源產品價格既不能很好地反映市場供求關系和資源稀缺程度,又不能很好地反映環境損害成本,在客觀上使主要依靠物質資源消耗的粗放型擴張有利可圖,高能耗、高排放、資源型產業發展得不到有效控制。價格是市場經濟中最重要、最靈敏的信號,價格扭曲必然使有限的資源無法實現優化配置。只有深化資源產品價格改革,確立反映市場供求關系、資源稀缺程度和環境損害成本的價格形成機制,才能從經濟上有效抑制“兩高一資”產業的盲目發展,使經濟增長轉到主要依靠科技進步、勞動者素質提高、管理創新的軌道上來,從而提高經濟發展的質量和效益。

粗放型發展方式轉變緩慢,還在于一些地方政府片面追求短期GDP快速增長。因此,必須著力推動政府職能轉變,完善政績考核評價機制,不再把GDP增長作為主要考核評價標準,而是進行全面考核,特別是著重考核公共服務水平,包括治安和法治環境狀況,社會發展程度如就業、教育、醫療、文化、體育發展水平,環境和生態保護情況,居民收入增長和收入差距變化情況等。為減輕地方政府追求GDP增長的壓力,財政應盡快向公共財政轉型。中央財政應加大轉移支付力度,使地方政府特別是欠發達地區政府擁有必要的財力,逐步實現基本公共服務均等化。政府職能轉變和財政轉型,是加快經濟發展方式轉變的一個重要切入點。此外,具有科技創新、提高效率和市場競爭力的內在動力而且對市場信號高度敏感的現代企業,是轉變經濟發展方式的行為主體。因此,急需進一步深化企業改革,特別是推進國有大中型企業現代企業制度建設和產權改革。

穩步推進重要領域和關鍵環節改革

進一步轉變政府職能,建設服務型政府。轉變經濟發展方式,必須相應推進行政管理體制改革。行政管理體制改革的主要內容是推進政企分開、政資分開、政事分開、政府與市場中介組織分開,減少和規范行政審批,建設服務型政府。政府應轉換角色,從追求短期GDP最大化從而自然傾向于粗放擴張,轉變為為經濟發展和人民生活水平提高創造良好環境,致力于建設資源節約型、環境友好型社會,為公眾提供更多更好的公共產品和服務。行政管理體制改革會觸動一些人的利益,遇到重重阻力,但必須堅定不移地加以推進,使政府真正成為經濟轉型和發展方式轉變的重要推動力量。

深化資源產品價格改革,轉換價格形成機制。改革資源產品價格形成機制,不可避免地會提高資源產品價格,這就需要擇機推進。目前CPI低位運行,是資源產品價格改革的好時機。而且,根據中央經濟工作會議精神,2010年起將加大國民收入分配調整力度,提高居民特別是低收入群體的收入水平和消費能力,加大對低收入群體的幫扶救助力度,這些將有助于提高公眾對價格改革的承受能力。理順資源產品價格關系是一項基礎性改革,是抑制經濟粗放擴張和節約資源的最有效手段,是實現資源優化配置的最重要條件。

深化財稅體制改革,建立和完善公共財政體制。財政應進一步從經濟建設型財政向公共財政轉型,為廣大公眾提供更多更好的公共產品和服務,逐步實現基本公共服務均等化。政府投資應繼續主要投向民生工程,所有政府收入包括土地拍賣收入一律進入預算管理,接受人大和社會監督,不搞“小金庫”。加大中央財政轉移支付力度,完善財政轉移支付制度,扎實推進配套改革試驗,如省直管縣和鄉(鎮)財縣管等。實行有助于經濟發展方式轉變、科技進步、能源資源節約和環境保護的財稅制度,如提高資源稅、推行物業稅、完善燃油稅、研究開征環境保護稅等。財稅改革對于調整經濟結構、轉變發展方式特別容易見效,應該抓緊推進。

深化金融體制改革,增強金融服務經濟的功能。在這次百年一遇的國際金融危機面前,我國金融體系沒有受到實質性沖擊和損害,一個重要原因在于前些年我國金融體制進行了重大改革,剝離了不良資產,充實了資本金,資本市場擠掉了不少泡沫。應繼續深化金融體制改革,健全金融體系,促進儲蓄向投資轉化和資源高效配置;發展中小銀行,改善中小企業金融服務;加強金融監管,防止出現系統性金融風險。

深化國有企業改革,繼續推進國有經濟戰略性調整。進一步推動國有經濟向關系國民經濟命脈的重要行業和關鍵領域集中。企業之間進行兼并重組要以市場為紐帶,避免用行政命令的辦法。加快推進中央企業公司制股份制改革,有條件的爭取整體上市,完善治理結構。推進壟斷性行業改革,重點是打破行政壟斷,積極引入市場競爭機制,同時加強政府監管和社會監督。屬于自然壟斷性的業務也要努力降低成本,提高服務質量,實行價格聽證制度,切實維護消費者權益。