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摘要：國有企業一直是我國國民經濟的重要支撐，小型國企更應該重視企業內控制度的建設與執行。內部控制即企業內部進行自我約束、自我完善的工作。小型國企通過完善自身的內控制度建設促進企業自身的改革與發展，從而推動新時代國民經濟的發展。本文重點分析了小型國企內控管理制度建設和執行中現存的一些問題，并有針對性地為小型國企建立健全內部控制建設體系提供建議。

關鍵詞：小型國企；內控制度建設與執行；內控制度

國有企業在穩固我國國民經濟基礎、切實保障國家利益和有效維護國家社會安定等各個方面一直扮演著不可替代的重要角色。隨著當前我國國民經濟水平持續快速健康地發展，國有企業發展步入新常態，企業內控建設與執行的價值更加的明顯。然而，目前仍有部分小型國有企業在內部的管控制度上存在著不完善的地方，影響了小型國有企業進一步的健康發展。小型國有企業要想更好地順應時展的潮流，必須要不斷完善內部的控制制度與執行力，適應內外部競爭環境的不斷變化。小型國有企業必須以更優的發展姿態積極適應日益變化的國際市場環境，全面提升國有企業內部控制制度的建設與執行的能力，滿足國有企業健康發展的實際需要，推動我國社會主義國民經濟持續繁榮發展。

一、小型國企內控制度建設與執行的現狀

目前，對于小型國企的內控制度建設與執行沒有強制性的要求，再加上小型國企員工數量少，崗位職責不夠明晰，導致部分小型國有企業內部控制管理制度建設不夠完善，同時缺少有效的監督，企業自身也缺少主動性和動力，多種多樣的原因導致企業內部的控制管理制度嚴重失效。部分小型國有企業對內控管理制度雖有一定的理論認識，但是沒有能力建立一套完善的內部控制管理體系，或企業自身雖然已經有了一套內控管理制度，但是具體落實的效果不理想。企業的內控建設效果更多的還是維系在企業管理層的重視程度和管理水平上，而不是靠內控制度的運行去保證。

二、小型國企內部控制建設與執行的重要性

（一）有利于國有資產的保值增值。國企發展的好壞直接關系著國有資產是否能很好地保值增值，國有企業內部控制管理制度的強弱會對國有企業的發展造成直接影響。因此為防止國有資產流失、提高國有資產的盈利能力，小型國有企業必須要及時制定與推出完善的內部控制管理制度，對國有企業內部的經營管理行為進行嚴格的約束。這樣才能夠有效地確保小型國有企業符合國家對國有企業的宏觀調控。（二）促進企業實施崗位責任制。小型國有企業內部有科學規范的控制管理制度，可以明確各崗位員工的具體職責以及全體員工的權責范圍，這些是有效建立企業崗位責任制的根本保障。科學明確的企業職責分工機制能夠有效地推動小型國企內部形成一種互相監督、互相溝通協調的工作管理機制，減少相互推諉現象的發生。科學合理的崗位責任制有利于小型國有企業達到人力資源的最優配置，有利于推動小型國有企業可持續的發展。（三）提高小型國企的工作效率。小型國有企業擁有一套完備的內部控制監督管理體系，意味著企業在內部監督管理上有著更嚴格的控制要求。企業嚴格地貫徹執行各項內控管理制度有助于促使全體員工正確理解和貫徹落實管理層制定的各項重要決策，有利于提升國企員工對各項決策的執行力和工作效率。（四）提升小型國有企業的可持續發展能力。小型國有企業內控管理的不斷完善有助于企業加強風險管理能力，加快自身的流動資金周轉管理速度，提高小型國有企業整體的管理和運營能力。同時可以減少小型國有企業的決策失誤，有效避免財務風險和經營風險，從而提升小型國有企業的盈利能力和可持續發展能力。

三、小型國有企業內控建設和執行現存的問題

國有企業一直是我國國民經濟的重要支撐，部分小型國有企業的內部控制管理工作仍然存有一些問題，這些問題會影響國有企業進行深化改革的步伐，影響小型國有企業的發展。（一）企業對內控管理工作的認識和執行力不夠。由于我國建立企業內部控制制度的時間比較短，在小型企業中并未強制要求執行，再加上企業的內控管理制度不是萬能的，其自身存在著一些局限性，多種因素使得部分小型國有企業內部從管理決策高層到普通員工對內控工作的認識程度不高，有的甚至存在“內控管理工作沒必要”“內控管理制度就是懲罰”等錯誤的認識，因此部分小型國有企業對內控管理制度的重視程度不夠、執行力不夠，在內控設計環節就存在問題。部分小型國有企業對內控管理工作的認識不足導致企業的內控運行工作中存在著許多問題。比如財務基礎工作不規范、不相容崗位未有效分離、物資采購管理未嚴格按照相關制度執行等。另外，部分小型國有企業還存在著法人治理結構不完善的問題，例如沒有建立起真正的權力制衡機制，一股獨大的現象突出，董事、監事、職工代表大會、工會、黨委職能常常被弱化。這些問題都影響了企業內部控制制度運行的有效性。（二）企業內部控制管理工作缺乏監督。企業制定的相關規則，如果想要得到更好的執行，就必須要有相關的監督機制。如果企業在運行當中，內部長期缺乏有效的監管，那么就會存在企業的內部經濟控制權和管理工作缺乏嚴肅的監管，這樣就會導致企業的員工在工作過程中，為了維護個人利益，將管理制度流于形式和弄虛作假的行為。這些不良行為如果未能被及時發現和制止，則會導致企業的管理工作混亂從而引發財務風險。還有一些企業，雖然其內部的組織結構很完善，設立了董事會、監事會，但這些機構沒有實現其職能，未能充分發揮其監督管理的作用，這違背了這些監督機構的設立初衷。部分小型國企沒有建立起科學有效的內控管理考核機制，使得內部控制人員的工作動力不足，責任心受到影響，從而導致企業的內控管理工作執行不到位。（三）內控管理人員的綜合素質有待提高。目前，部分小型國有企業在推進內控制度基本建設時，由于人員緊缺沒有安排具有專業背景的人員負責內控工作，企業在運行過程中也沒有對內控人員進行專業培訓，所以這些工作人員存在著缺乏專業知識和工作經驗的現象，導致企業內控管理工作的效果不理想，內部的管理控制人員整體素質不高，存在技術水平低下的情況。此外，企業的部分內部控制管理工作人員只是簡單處理一些日常事務，不能通過企業的培訓以及參加內部的專業培訓來提升自己的工作能力，甚至有些企業的工作人員缺乏職業道德精神，利用自己的職務之便做出違法犯罪的事情，從而影響企業的生產經營活動，有損企業的良好形象。（四）企業內部的信息溝通不暢。一個企業的發展需要企業內部的信息溝通工作順暢進行，因為其內部信息的流通會影響到企業的管理層決策，以及企業的計劃實施。由于一些小型的國有企業在內部或者是各部門之間存在決策信息的時間遲緩，上級的決策無法準時得到下級準確的回復與支持，與此同時，下級的建議也無法及時反饋給上級，所以企業內部的信息溝通工作存在障礙，一旦企業出現了問題，溝通雙方就會互相推卸責任，這樣就造成難以將內控管理制度落到實處，從而導致小型國有企業發展步伐緩慢。

四、加強小型國有企業內控建設與執行的對策

（一）增強小型國企對內控管理工作的認識。針對小型國企內控工作中存在的一些認識上的誤區和重視程度不夠的突出問題，小型國有企業的管理層和員工應提高對內控工作的重視程度，加強對內控管理工作理論的深入學習和實踐研究，同時積極探索借鑒國內外其他企業內部控制的管理實踐經驗，加深員工對內控工作的認識和理解。（二）優化小型國企的內控管理環境。（1）企業內部應積極將內控工作的基本理念和重要性等相關內容融入企業文化之中，從而潛移默化地影響每位員工。（2）各部門之間應加強責權管理，構建科學合理的部門分工合作管理模式，優化企業內部的管理環境，對于不相容崗位務必分離，使得企業內部各崗位之間相互制約，同時開展輪崗制度。（3）不斷加強和健全財務內部監督和風險控制工作機制，對國有企業的財務報表、資金來源流向等信息進行嚴格的檢查監督，確保財務報表、風險評估和財務審計的真實有效性和合規性。（4）企業應根據國家相關的法律法規，同時立足于自身的實際情況，制定各項內控管理制度并認真落實，例如財務制度、崗位管理制度、各項經濟業務流程等，逐步建立和完善現代國有企業的內部控制管理體系，使得小型國有企業內部各崗位之間相互建立聯系、相互進行制約和相互監督，從而有效保證企業的內控建設和執行的效果。（三）提升小型國企內控人員的綜合素質。（1）企業要穩步推進內控管理工作人才的培養隊伍建設。通過公開招聘、選調等方式引入一批具備內控管理能力的優秀人才從事內控管理工作。同時定期加強對內控工作相關人員的培訓，提高工作人員的綜合素質。讓他們能夠理解、牢記并執行企業內控的規章制度，牢記根據工作流程合規做事，從而真正達到企業期望的良好效果。（2）提高管理人員的政治思想道德素質，引導各位管理人員形成良好的政治道德思想素養，不做違法亂紀的事、不濫用職權。加強相關工作人員對典型案例的認識。對于違規的工作人員還要進行違規案例分析教導，讓他們能夠深刻認識到違規操作的巨大危害，促使他們自覺遵守企業內部的規章制度。加強對公司高層管理人員的管控，使公司原本的以高層管理為主的企業發展戰略理念改變為以人為本的企業發展戰略理念。（3）企業內部進行定期的崗位互動。企業通過不同崗位之間的信息互動和定期的信息交換可以形成良好的人才培育機制。此舉便于各崗位職員之間更好地及時進行業務信息的溝通，在這個過程中企業還有可能真正達到對工作業務不足之處的深度反思。（四）強化小型國企內控的監督制度。為了保證小型國有企業內控建設和執行的有效性，企業應制定內控監督制度，明確內部監督評價的負責部門和開展頻率，同時應明確內控審計開展的時間和頻率，從而保障內控工作實施效果的有效。

當前我國小型國有企業的發展是推動市場經濟健康發展的重要力量。小型國有企業加強自身的內部控制管理工作可以有效提高其在市場的整體占有率，并能有效地促進國有企業健康可持續地發展。企業要對內控管理工作中存在的問題進行深入探討、改革和不斷完善，與時俱進地結合時代的發展要求和自身的實際情況提出合理有效的對策，使小型國有企業健康發展，從而促進我國的經濟發展。

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作者:劉鳳麗 單位:南京市房屋安全服務中心