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［摘要］隨著經濟全球化的不斷發(fā)展，現代企業(yè)面臨更大的競爭壓力。諸多企業(yè)意識到內部審計的重要性，卻往往忽略內部審計部門在人員與基礎設置上的問題。企業(yè)內部審計與會計監(jiān)督密不可分，是一個企業(yè)中相輔相成的兩種監(jiān)督模式。加強企業(yè)內部審計與會計監(jiān)督，應當加強內部審計在企業(yè)中的嵌入思想，加強內部審計基礎建設，逐步完善內部審計獨立性，并融合現有技術提升工作效率。

［關鍵詞］內部審計;會計監(jiān)督;企業(yè)管控

企業(yè)中的制度、框架設計與自我審計監(jiān)督環(huán)節(jié)的重要性等同。企業(yè)的良好發(fā)展狀態(tài)始終與企業(yè)自身的內部管控設置息息相關，這意味著在經營企業(yè)的同時也要對企業(yè)內部進行妥善的監(jiān)督管理。只有這樣，企業(yè)才能更好地掌握資金的有效利用狀況，在完善的監(jiān)督管理下逐步實現設定目標。會計監(jiān)督是一種快速且有效管理企業(yè)內部資金流動及使用的手段，內部審計是一種客觀評價企業(yè)發(fā)展的監(jiān)督方式，被納入監(jiān)督過程中。在現實中，會計人員以及內部審計往往得不到重視。

一、企業(yè)管理內部審計現狀

(一)內部審計人員自身業(yè)務素養(yǎng)。一般企業(yè)并未深刻理解內部審計的重要性，對內部審計人員的錄取只是仿照其它部門人員的業(yè)務考察方式。這種做法實際上是將內部審計與其他部門混為一談，不利于內部審計工作的展開。“一般情況下，風險導向內部審計多集中于業(yè)務流程層面，企業(yè)戰(zhàn)略管控層面容易被忽略，而組織戰(zhàn)略影響公司內部資源分配，對公司未來發(fā)展方向起到決定性作用，因此，戰(zhàn)略管控層面重要性顯而易見。”內部審計人員需要對企業(yè)各個部分進行詳細了解，并對企業(yè)面臨的風險作出預判。如果只是將單一部門的業(yè)務員放置在內部審計崗位上，極易造成業(yè)務人員對企業(yè)整體的風險預判失誤。另外，企業(yè)中的內部審計人員如果沒有專業(yè)的職責素養(yǎng)，審計內容將存在不真實的危險。依賴這樣的內部審計結果，企業(yè)在進行風險判斷時所進行的決策將會失去可靠依據。由于內部審計部門沒有被完全重視，內部審計人員的專業(yè)性無法得到保障。首先，來自企業(yè)內其他部門的影響。內部審計需要對其他部門的狀況進行詳細了解與分析，必然會對其他部門產生相應的檢查與評價。如果不能得到企業(yè)的支持，內部審計部門就會與其他業(yè)務部門產生對立，難以得到業(yè)務人員相應的嚴格數據反饋。其次，懈怠的工作方式并不能帶來有效的業(yè)績。內部審計的任務無法與一般業(yè)務部門業(yè)績評價方式相統一，所產生的價值也需要通過數據分析及一系列監(jiān)督評價等方式進行，這容易導致業(yè)績不明顯的狀況出現。所以一般企業(yè)將內部審計部門視為會計財政部門，認為其僅僅進行財務資金流轉評價，是可有可無的存在。最后，內部審計人員對數據的分析不夠深入，對企業(yè)面臨的風險預判不準確，無法發(fā)揮出內部審計部門的效用。(二)內部審計外部數據條件。不僅內部人員的素質影響內部審計，外部數據也影響內部審計工作。首先，任何企業(yè)的發(fā)展都存在地區(qū)范圍擴張與業(yè)務范圍擴張的趨勢。企業(yè)內部審計工作如果局限于單一的資金，那么涉及的分析與建議就不能完全涵蓋企業(yè)現有狀況，因為企業(yè)戰(zhàn)略的制定不僅需要資金整合，還需要考慮全球經濟發(fā)展趨勢及不斷發(fā)展的科學技術，甚至對發(fā)展勢頭強勁的競爭對手都要有所考量。如果內部審計不進行全面的數據接觸，即使企業(yè)意識到內部審計的風險預估的重要性，內部審計的風險預估也可能不準確，無法對企業(yè)決策產生影響。其次，數據需要整理積累并且應具有較為統一的收集及分析渠道。現階段很多企業(yè)無法將現有數據進行系統化處理，內部審計手段也僅限于資金財務等會計系統的使用與分析。一些具有長遠發(fā)展目的的企業(yè)認識到內部審計的重要性，卻無法進行合乎目的的數據分析及風險預估，這是意識到內部審計的存在卻沒有進行外部基礎設施建設的后果。建立完善的內部審計數據系統，是企業(yè)在意識到內部審計的重要性之后最應該解決的問題。如果企業(yè)管控系統不能與內部審計系統相連接，則內部審計數據的獲取將會延遲，最終影響內部審計工作效率。

二、內部審計與會計監(jiān)督的關系

(一)內部審計與會計監(jiān)督釋義。會計監(jiān)督有外部與內部之分。企業(yè)內部監(jiān)督是企業(yè)管控的一種重要手段，出現在企業(yè)經營的各個階段。會計監(jiān)督可以完全保證企業(yè)在現有法律、法規(guī)下進行經營活動，有效管理企業(yè)資金流動及資產。企業(yè)通過會計監(jiān)督可以非常便捷地獲取各個部門的狀況，明確權職，以便更好地進行相關決策。會計監(jiān)督的核算是一種數據分析工作，根據企業(yè)經營發(fā)展過程中產生的各種收支財務數據進行檢驗、計算分析。這是企業(yè)進行任何計劃及制度設置的基礎，同時也是內部審計的數據基礎。內部審計是一種涉及企業(yè)內部各個工作細節(jié)的審計，需要專業(yè)的審計人員或相應部門進行審視、分析和判斷。內部審計在企業(yè)發(fā)展過程中扮演全面監(jiān)督和決策者的角色，其將企業(yè)內部及外部的多種數據進行整合分析，為企業(yè)發(fā)展決策提供切實保障。內部審計與會計監(jiān)督在企業(yè)中都可以作為監(jiān)督方式。對企業(yè)的經濟狀況及財務狀況的監(jiān)督，通過會計監(jiān)督進行;而內部審計包括但不限于會計數據監(jiān)督。“二者的業(yè)務雖有區(qū)別但目的卻一致，都具有執(zhí)行國家財經規(guī)范、健全內部控制制度、改善企業(yè)運營、實現企業(yè)經營目標、增加企業(yè)價值的作用”。內部審計的水平與會計監(jiān)督的成果息息相關，同時受企業(yè)自身發(fā)展及制度設計的影響。很明顯，內部審計相當于會計監(jiān)督后的第二次監(jiān)督，其目的除了數據檢查之外，還在于對企業(yè)長遠發(fā)展進行分析。(二)內部審計是再監(jiān)督的有效模式。企業(yè)設置兩種監(jiān)督模式，一個重要原因是內部審計功能更加多樣化，并且承擔更多職責。內部審計涉及資金財務安全性、合法性監(jiān)督，一定會與會計監(jiān)督工作有所交叉，但這不意味著兩者完全等同。在工作內容上，會計數據的有效性、真實性完全決定企業(yè)內部審計的工作基礎，所以會計監(jiān)督本身就變成審計監(jiān)督的一部分工作內容。從反面來看，如果只有會計監(jiān)督這一種監(jiān)督方式，勢必導致徇私舞弊行為。沒有其他部門的數據分析作監(jiān)督，極易出現數據真實性方面的漏洞。內部審計可以再次檢驗會計監(jiān)督的數據真實性，并保障內部審計中數據獲取的便捷性。會計監(jiān)督的真實性、有效性決定著內部審計的數據基礎、分析基礎，而內部審計又是企業(yè)發(fā)展決策的分析與考量基礎。只有內部審計將會計核算監(jiān)督作為其監(jiān)督工作的一部分，企業(yè)發(fā)展任務才能得以實現。當然，作為會計監(jiān)督的再監(jiān)督者，內部審計因其工作任務需要，對資金財務、企業(yè)工作數據仍具有較強的依賴性。所以會計監(jiān)督的存在為內部審計提供較為真實可靠的數據基礎，同時簡化了數據檢驗過程，為內部審計工作提供了便捷，有利于提高內部審計的工作效率。

三、企業(yè)管控內部審計的策略

(一)建設并完善內部審計基礎設置。企業(yè)不僅要完善內部審計制度，還要引入內部審計的專業(yè)管理系統。有研究發(fā)現，內部審計無法發(fā)揮更大作用的重要原因，是內部審計不被重視。企業(yè)意識到內部審計的重要性，才是解決內部審計應用問題的關鍵。內部審計作為一個可以高效、準確分析企業(yè)發(fā)展前景并規(guī)避未來風險的部門，應該在資源分配中獲得與其重要性相匹配的資源，劃分出專門的部門，引入專業(yè)的人才進行審計、分析與決策建議;同時配備相應的內部審計系統，以便高效且及時地獲取數據或進行數據間交流。有條件的企業(yè)可以進行內部審計人員專業(yè)培訓，增強內部審計人員工作的專業(yè)性。另外，內部審計需要掌握各個部門的工作狀況，以便進行分析評價，內部審計工作的完成需要各部門人員共同努力。(二)貫徹完善內部審計獨立性。建立良好的會計監(jiān)督環(huán)境，需要堅持內部審計的獨立性。內部審計獨立性不強，會導致現有企業(yè)內部監(jiān)督喪失有效性、準確性。如果決策層不能建立合理的內部審計機構與部門，為全面監(jiān)督建立完善的基礎制度，那么與內部監(jiān)督密切聯系的會計監(jiān)督就無從談起。所以企業(yè)應設置獨立的內部審計部門，并對其工作業(yè)績進行專門考察。另外，審計部門應當與財務部門分離。內部審計不僅僅是財務審計，還有對其他部門的分別審計，所以應該與財務部門分離，分別進行分析、評估與監(jiān)督。在內部審計部門中，應設置各項工作任務，如未來風險評估與預測、企業(yè)經營發(fā)展方向評估、企業(yè)部門資源分配合理程度評估、資產財務管理控制等。當然，獨立的內部審計不應以企業(yè)設置的工作任務為重點，而應以設置的工作任務為起點，探索更多的工作領域，將企業(yè)社會責任、企業(yè)投資方向以及企業(yè)環(huán)境保護審計等方面納入工作范圍，提高參考決策建議的可靠性。(三)構建新型內部審計模式。“基于‘云計算’的大數據平臺是實現內部審計信息化的重要途徑，企業(yè)借助數據分析提取有用信息、識別異常、揭示數據之間的關聯性等。”在現代社會中，信息傳遞極為迅速，企業(yè)在激烈的競爭中若能最先獲得有利的信息，就有機會立于不敗之地。所以內部審計作為企業(yè)發(fā)展的“明燈”部門，需要建立起新型的數據信息收集與分析系統。現代企業(yè)的內部審計工作可以結合現有科學技術，將電子計算信息處理系統納入內部審計的日常工作中。在培養(yǎng)專業(yè)內部審計人員的同時，添加內部審計系統的使用培訓任務，提高內部審計工作效率。在新型科技手段的輔助下，企業(yè)也應當建立起安全信息意識，嚴格要求員工進行信息保密工作，簽署保密協議，同時要對內部審計系統的安全性加以完善，防止其他競爭者惡意竊取重要信息數據。

四、結語

企業(yè)若只擁有會計監(jiān)督，不足以制定宏觀的發(fā)展計劃，預測未來發(fā)展風險、企業(yè)投資與資源分配等方面的問題。而設立內部審計，不僅有利于企業(yè)會計監(jiān)督成果的更好實現，也可以使企業(yè)在發(fā)展過程中呈現出自身優(yōu)勢。企業(yè)除了利用目前的資源進行發(fā)展，還要將目光放到未來，有預見性地計劃發(fā)展方向，實現企業(yè)長久發(fā)展的經營目的。

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作者:儲成兵 于玥 單位:安徽財經大學