導語：企業內部控制中財務稽核工作探究一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：財務稽核是公司內部財務稽核機構以國家法律法規、企業會計準則、企業內部控制規范以及公司規章制度等為依據，對本單位及所屬單位財務收支的合法性和合規性、財務信息的真實性和完整性、經營活動的效率和效果、內部控制的合理性和有效性等實施的財務監督和檢查，財務稽核在企業內部控制中具有重要的作用。本文分析財務稽核在企業內部控制中的重要性基礎上，深入探討了財務稽核在企業內控應用實踐中的不足之處，并針對性地提出了完善財務稽核在企業內部控制中應用的對策措施，以期促進企業財務工作的規范和業務工作的良性發展，不斷推動企業發展壯大。

關鍵詞：財務稽核內部控制財務管理

1引言

財務稽核是公司內部財務稽核機構和人員以國家法律法規、企業會計準則、企業內部控制相關規范以及公司規章制度等為依據，對本單位及所屬單位財務收支的合法性和合規性、財務信息的真實性和完整性、經營活動的效率和效果、內部控制的合理性和有效性等實施的財務監督和檢查，是規范化的有效管理手段和方法。加強財務稽核的普遍應用，可以促進企業財務信息的全面、準確、及時。在企業內部控制和財務管理中，財務稽核主要包括以下幾個方面：企業生產經營是否符合相關法律法規；財務人員核算工作是否符合相關規定和規范、被稽查的企業內部控制和財務管理的情況、財務日常核算信息的準確度、及時性及效應性、對預算管理工作編制、執行和反饋的檢查，在企業內部控制中具有重要的作用。因此，《會計法》多次修訂的，但始終強調各單位應該建立、健全和完善內部稽核制度。財務稽核在企業內部控制中應用的重要性具體主要體現在以下方面。1.1夯實企業會計基礎管理。財務會計的核心功能是描述企業業務經濟運行的軌跡，財務稽核發揮監督作用，推動企業內部管理制度的實施：通過對企業各類憑證、賬表、票據的審核，加強對會計基礎工作的管理，保證會計信息的真實、完整和及時，有效地提高會計信息質量。1.2有效降低企業的財務風險。財務稽核是企業的一種內部管理手段，它體現了企業防火墻的功能，保障了企業的順利發展，降低了企業的財務風險。通過事前預防控制、事中跟蹤糾正、事后檢查和反饋評價等手段，對企業的日常經營管理進行控制，幫助企業更好地進行事項內部控制，規避企業的財務風險。比如，對于企業發票開具和認證環節，一定要嚴格遵守發票管理制度和規范，絕不允許虛開發票的情況存在，對于各類發票的沖紅，需要區分不同情況，及時開具或操作。對于進項發票要做到及時認證，避免因發票環節的操作不當給企業造成損失。1.3提高企業的財務管理水平。財務稽核可以促進財務管理的有效實施，發現問題后，可以及時跟進解決。同時，財務審計可以促進財務團隊的建設和財務人員的學習積極性，促進財會和稅務知識的及時更新，通過組織財務人員內部或財務人員與業務人員相關財稅知識分享會加深對對財稅知識的理解，且可以通過業務人員問題的反饋，舉一反三，更全面和更深入的理解企業遇到的問題和痛點，通過財稅知識共同協助業務部門解決企業痛點，促進企業的長遠發展。1.4有力保證企業的預算編制和達成。財務稽核人員通過對日常企業經營中業務流、資金流、票據流較為全面的理解和掌握，參與到企業財務預算的編制過程中來，可以對企業財務預算的合理編制能夠提供有力的數據支持，能夠為企業的事前控制貢獻力量。此外，稽核人員在預算完成的過程中，能夠通過對財務數據及時反饋到的信息，看到預算執行過程中的偏差，及時反饋給業務部門，督促企業的發展在有利于預算達成的方向前進，可以有助于企業預算的事中控制。

2當前財務稽核在企業內控實踐應用中存在的問題

2.1企業財務稽核制度有待完善。當前，很多企業并沒有相應內控組織機構的設立，缺乏健全的財務稽核制度，沒有專業人員負責財務內部控制的工作，使企業管理者對各項經濟活動的控制能力明顯不足。也有企業雖然構建了財務稽核制度，但操作流程不清晰、不完善，財務稽核人員遇到業務部門不合規的操作，遇到阻力時有時無法獲得管理層的支持深入開展探究原因，使得財務稽核無法真正發揮應有的作用。另外，對于形成財務稽核結論，在獲得管理層認可對外后，應結合業務部門的考評體系，督促業務部門調整和改進，促進企業在合規的框架下持續、健康的發展。2.2企業財務內部控制體系與信息化之間的脫節嚴重。隨著信息化水平的不斷提升，越來越多的企業開始重視財務內部管理的信息化建設，很多企業購買現代財務控制辦公軟件來記計量、監督其生產經營活動。然而，受制于軟件的應用領域限制，或者有些軟件模塊不成熟、不完善等的多種情況下，它只能緩解財務管理內部控制的壓力，軟件在財務信息管理和控制中的實際作用尚未充分發揮，信息沒有做到及時有效地監控、與業務部門的共享和反饋，以及及時糾正與調整，業務部門沒有得到來自于財務稽核的有效反饋和信息共享。2.3財務稽核重點不明確，分級稽核制度貫徹不到位。很多公司里，財務稽核的重點不夠明確，對財務稽核采取普遍稽核的做法，花費大量較多人力物力，但是對重點項目、重要內容、重大金額沒有深入稽核，層層分析，發現原因，及時給出整改意見和建議，因而效果不夠理想。另外，對于重點項目、重要內容、重大金額，應該建立分級稽核制度，設立基礎一級稽核和向上匯報的二級稽核制度，對于一級稽核反饋的問題，再進行深入分析，綜合得到稽核結論，從財務的角度協助跟蹤公司重要業務線的運行方向。2.4財務稽核人員的素質有待進一步提高。當期背景下，企業的生存和發展面臨著挑戰和壓力。政府在給予企業政策扶持上給出了很大的力度，相關的優惠政策陸續配套更新。這就要求財務稽核人員與時俱進，財會和稅務知識持續更新，做到及時、準確的對新政利好政策有充分的理解和掌握，在深入和業務部門溝通的基礎上，了解企業的痛點和難處，及時充分的利用國家新政對應的利好政策，為企業的健康發展持續助力。

3完善財務稽核在企業內部控制中應用的對策措施

3.1完善稽核流程和制度建設。企業管理層要重視財務稽核的作用，結合企業的日常經營業務流程，建立對應的財務稽核流程，建立完整、清晰、操作性強的財務稽核制度，明確操作要求，避免財務信息失真或無法及時提供，延誤企業對內完善自身，對外發展的有力時機。3.2不同稽核方法的綜合運用。企業應采用多元的，多維度的稽核方法來適應企業不同的發展階段和重點項目，常見的稽核方法有日常稽核和專項稽核的綜合運用。日常稽核主要針對日常財務工作中的基本情況進行常規性的財務稽核。通過歷史數據和當前數據的一般性查詢和分析，對檢查經濟業務的合理性和合規性，檢查管理中的一般風險點，降低一般性的財務風險。專項稽核時針對經營管理中的重點問題進行深入的財務稽核。針對經營過程中的異常指標，層層推進、深入分析、發現原因后，給出調整和改進的意見，幫助業務穩健持續增長。比如銷售額完成較好的情況下，利潤額較低甚至出現虧損，是由于產品推廣階段營銷費用較高，還是由于產品合格率較低，或技術工藝不夠標準人工工時較高，進而造成的生產成本較高，和業務部門一起深入了解，層層核查得到原因后，及時反饋相應的生產部門、銷售部門或人力資源部門，以便業務部門對產品營銷費用有所控制，對員工操作規范予以明確，綜合降低產品的成本和費用，保證市場前景較好的產品能夠真正為企業利潤貢獻創造價值。日常稽核與專項稽核的結合使用，既能保證重點內容的深入調查需求，又能兼顧一般性的效率性需求。日常稽核中發現的重大或經常性的問題，為專項稽核的開展提供了方向和指導，專項稽核的結果為后續的日常稽核提供了依據。兩種方法的有機結合，提高了企業財務稽核的效率和質量，有效地防范了財務風險，降低了操作的風險。3.3遠程在線稽核與現場稽核相結合。隨著信息技術的普及和應用，越來越多的企業在日常業務中使用各種遠程軟件。通過遠程在線稽核，財務人員可以通過在線軟件查看相關的數據和報告，完成企業不同需求的跟蹤和分析。同時可以通過線上系統預先設定風險值的方法，為專項稽核和現場稽核提供方向，有效地節省了稽核工作的時間，提高了稽核的工作效率。現場稽核可以對相關的目標單位或目標項目進行更為詳盡的審核，可以充分了解財務數據形成的業務原因，對目標項目的實體設備、實際操作流程、實際庫存情況等掌握第一手的調查資料，更為詳實地掌握一線情況，用財務數據來為改進或提高業務操作的方向給予提示和改進建議，提高企業業務能力，促進企業良性發展。3.4從業財融合的角度進行財務稽核。有些較大規模的企業，財務人員的工作量較重，有些時候財務稽核往往單純的為了滿足財務工作的要求，為了完成要求的審核工作本身而去審核，單純依賴線上的數據，不愿意深入發掘業務原因，不深入基層業務部門多了解，多融合，造成出具的財務稽核報告不被業務部門或管理層所認可。另外，有時財務稽核角度還不夠全面，對財務數據進行審核分析時，忽略了企業發展的特定的階段或某一生產線的特定階段（如新上生產線或大修期間），造成審核結果或出具的整改意見不能真實反映業務情況，未能做到對業務發展的有效反饋或促進。財務稽核要做到充分和業務融合，避免單純站在財務的角度上去審核，要主動、充分了解業務的需要，從財務數據角度給予建議和有效的改進反饋，做到企業增長的有效助力。3.5注重事中監控，及時反饋，幫助減少損失。目前的財務稽核，往往出現在一個周期（如一個月，或一個季度）之后形成的財務數據基礎上，對財務稽核反饋的業務偏差形成的原因存在滯后性。財務人員應該及時關注企業財務的各個環節的進展情況，在財務進行的過程中進行監督和控制。通過信息系統找中形成的過程中的實時數據，對于發現的異常指標及時檢測，及時分析，并及時反饋給相應的業務部門，對于發生的不必要的損失及時給予提醒，幫助減少損失，促進利潤的形成。3.6事后評價，通過有效地評價和激勵體系，形成促進業務良性發展的閉環。財務稽核的目的，不是為了檢查出問題，而是減少問題的發生，有助于降低風險，加強內部控制，提高工作質量，促進企業健康成長。企業應當發現問題時應及時整改，建立起財務稽核的問題整改跟蹤制度，規定限期整改的理由，按時驗證整改結果，防止問題再次發生。對于超出期限整改尚未解決的問題，要予以關注，尤其是對于超期未改的重要問題，要跟蹤了解原因，必要時申請進行專題會議，制定跟蹤整改的果實和計劃，確保問題整改到位。另外，企業應建立有效的評價和激勵體系，將財務稽核結果和整改方案，和業務部門負責人的考評相結合，促進業務部門負責人的重視。通過有效的評價和激勵體系，形成促進業務良性發展的閉環。

參考文獻

[1]林玉英.財務稽核在企業財務管理中的應用[J].企業改革與管理,2018(9).

[2]許紅.淺議財務稽核在企業管理中的應用[J].新商務周刊,2018(12).

[3]和西延.淺析企業內控中財務稽核的作用研究[J].財經界(學術版),2017(9).

[4]詹莉.淺析內控與財務稽核有機結合[J].絲路視野,2017(5).

作者:吳東 單位:北京浩富浩信財富管理顧問有限公司