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關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

電力是關(guān)系到國(guó)家能源安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要資源，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中發(fā)揮著重要作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中，電力企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康有序的運(yùn)行起著舉足輕重的作用。然而，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不完善，電力企業(yè)面臨著許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且由于電力企業(yè)自身的特殊性，它面臨的風(fēng)險(xiǎn)有其特殊的一面。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。我國(guó)大型電力企業(yè)大部分仍然是國(guó)有控股壟斷經(jīng)營(yíng)。在電力行業(yè)“廠網(wǎng)分開、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”改革后，電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)格局發(fā)生巨大變化，不可避免地要面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中一個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)我國(guó)電力監(jiān)管委員會(huì)的數(shù)據(jù)，截至2009底，兩大電網(wǎng)公司的資產(chǎn)負(fù)債率為65.55%，比年初增長(zhǎng)1.52個(gè)百分點(diǎn)；于此同時(shí)，華能、大唐、華電、中電投和國(guó)電五大發(fā)電集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債率甚至達(dá)到85.38％，比年初增長(zhǎng)0.74個(gè)百分點(diǎn)。因此，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、預(yù)防和控制的研究成為電力企業(yè)面臨的重要課題。

二、電力企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性。對(duì)于電力企業(yè)而言，可以根據(jù)電力企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境因素以及其所處的外部環(huán)境因素對(duì)其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析。

（一）內(nèi)部環(huán)境因素所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，就公司治理結(jié)構(gòu)而言，雖然中央直屬電力企業(yè)集團(tuán)及一些上市公司的治理結(jié)構(gòu)相對(duì)完善，但仍有眾多地方性發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制不力。這些企業(yè)一般資產(chǎn)數(shù)量多，資產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題值得關(guān)注。還有一些企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體不明晰，不能給企業(yè)帶來(lái)效益的不良資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，賬面資產(chǎn)與實(shí)際發(fā)揮效能的資產(chǎn)存在很大的數(shù)量和質(zhì)量方面的差異等。在這些電力企業(yè)中，與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)部控制滯后，進(jìn)而加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，在融資活動(dòng)方面，由于電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，但是在當(dāng)前體制下，除上市公司外，大多電力企業(yè)一般只能向銀行融資，資金來(lái)源單一。在目前由于煤價(jià)高漲造成的電力企業(yè)盈利能力較低的情況下，電力企業(yè)只能通過(guò)舉債維持電力投資，企業(yè)效益受國(guó)家利率政策的影響很大，由此電力企業(yè)融資活動(dòng)顯著影響著其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。《每日經(jīng)濟(jì)新聞》2010年10月20日的報(bào)道指出：經(jīng)測(cè)算主要上市電力公司利息支出占利潤(rùn)總額比例平均超過(guò)10%，華電能源、通寶能源、國(guó)電電力、漳澤電力、內(nèi)蒙華電和國(guó)投電力占比超過(guò)15%。在升息預(yù)期下，電力公司業(yè)績(jī)將受到一定影響。以長(zhǎng)期貸款利率上升27個(gè)基點(diǎn)測(cè)算，主要公司年平均利潤(rùn)總額下降1.88%。在目前經(jīng)濟(jì)通脹壓力之下，央行進(jìn)入2011年已經(jīng)連續(xù)兩次上調(diào)金融機(jī)構(gòu)人民幣存貸款基準(zhǔn)利率，而且預(yù)期后續(xù)可能還會(huì)有進(jìn)一步加息的可能，這些必然會(huì)對(duì)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。

最后，電力企業(yè)所進(jìn)行的資本運(yùn)作是指通過(guò)上市、并購(gòu)、托管等形式實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的過(guò)程中所產(chǎn)生的收益不確定性，這種不確定性來(lái)源于商品市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的共同影響。正是由于存在這種不確定性，導(dǎo)致電力企業(yè)在資本運(yùn)作過(guò)程中存在著種種弊端，無(wú)形中加大了電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外部環(huán)境因素所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素主要包括電力體制改革、電價(jià)政策變動(dòng)、成本因素。電力體制改革的重心在于打破電力企業(yè)垂直一體化的壟斷經(jīng)營(yíng)模式，在電力企業(yè)中進(jìn)行結(jié)構(gòu)重組并引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。于是，電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)將面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和科學(xué)合理的管制政策所帶來(lái)的挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)將在許多方面給電力企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

電價(jià)政策變動(dòng)對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響也十分顯著。由于電力企業(yè)提供的產(chǎn)品是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的公共產(chǎn)品，因此，長(zhǎng)期以來(lái)電力企業(yè)受國(guó)家政策的影響較大，其盈利水平與國(guó)家政策直接相關(guān)，具有較大的不可控性。所以，電價(jià)政策風(fēng)險(xiǎn)是電力企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最重要風(fēng)險(xiǎn)之一。

成本因素主要表現(xiàn)在火力電力企業(yè)方面。隨著我國(guó)煤炭等能源價(jià)格的不斷上升，我國(guó)電力企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)越來(lái)越嚴(yán)重，嚴(yán)重威脅到了電力企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）強(qiáng)化資金管理

提高資金管理水平,樹立科學(xué)理財(cái)觀，合理地把資金安排在每一個(gè)環(huán)節(jié)上，使每一個(gè)環(huán)節(jié)的資金流動(dòng)起來(lái)，提高資金周轉(zhuǎn)效率，從而實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。具體來(lái)講，可通過(guò)以下途徑來(lái)提高資金的使用效率。

加強(qiáng)資金集中管理，實(shí)行“收支兩條線”；加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的控制力，實(shí)行資金的集中管理。一是統(tǒng)一銀行開戶，從源頭上保證資金處于可控狀態(tài)；二是嚴(yán)格執(zhí)行資金“收支兩條線”，實(shí)行撥付備用金制度。通過(guò)資金的集中管理，大大減少了資金分散和沉淀，集中起來(lái)的閑置資金可以用來(lái)歸還銀行貸款、內(nèi)部調(diào)劑或進(jìn)行對(duì)外投資。

建立內(nèi)部資金市場(chǎng)。對(duì)于大的電力企業(yè)而言，在公司總部設(shè)立資金管理中心，建立內(nèi)部資金市場(chǎng)，全面整合公司的資金資源，對(duì)于需要融資的子公司和分支機(jī)構(gòu)按照有償使用的原則，進(jìn)行內(nèi)部資金調(diào)劑。

實(shí)行資金預(yù)算管理。根據(jù)年度生產(chǎn)計(jì)劃和目標(biāo)，核定內(nèi)部所屬單位為完成計(jì)劃期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所需的資金量。各單位要明確對(duì)資金的管理和使用應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，使其主動(dòng)精打細(xì)算、控制支出和節(jié)約消耗，降低資金占用。通過(guò)事前的資金預(yù)算管理，提高企業(yè)資金管理水平。當(dāng)資金預(yù)算控制指標(biāo)超限時(shí)，及時(shí)分析原因，采取針對(duì)性措施。

（二）拓展企業(yè)融資渠道

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要原因是資本金不足、負(fù)債過(guò)高，從而導(dǎo)致短期的償債風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，電力企業(yè)必須積極拓展融資渠道，根據(jù)自身的情況來(lái)選擇合理的融資方式，從而降低資本成本，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

電力企業(yè)要規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要積極拓展融資渠道。一是積極發(fā)展股權(quán)的多元化，擴(kuò)大資本金的來(lái)源渠道，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化。二是積極采取金融創(chuàng)新形式，培養(yǎng)機(jī)構(gòu)投資者，避免因資金不足影響項(xiàng)目的建設(shè)。其次，運(yùn)用各種籌資方式，降低籌資成本。應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究金融市場(chǎng)的供求狀況，把握其市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，合理利用各種籌資手段，從而控制資金成本，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部管理水平，全面控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，主要通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿和經(jīng)營(yíng)杠桿。一方面，電力企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，財(cái)務(wù)管理信息化能夠促進(jìn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化，能夠促進(jìn)電力企業(yè)的現(xiàn)代化管理，為電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作搭建一個(gè)良好的信息平臺(tái)，提升財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量;另一方面，電力企業(yè)應(yīng)該充分利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮市場(chǎng)的資源配置作用，原材料采購(gòu)過(guò)程中實(shí)行招投標(biāo)制度，降低煤炭等原材料的采購(gòu)成本，從而降低電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的，關(guān)鍵是要有正確的態(tài)度，以科學(xué)的態(tài)度面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，采取積極有效的措施把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，這就達(dá)到了成功管理的目的。

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關(guān)鍵字：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-0232-01

一、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的含義概述

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料和無(wú)法控制，使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或更大收益的可能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，籌措資金、長(zhǎng)短期投資、分配利潤(rùn)都可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)平臺(tái)亟待搭建

現(xiàn)在有許多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)操作體系等方面存在著嚴(yán)重的缺失，對(duì)過(guò)度授信所導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)、過(guò)度授權(quán)所導(dǎo)致的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控失效所導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)等長(zhǎng)期不夠重視且處置不當(dāng)，缺乏嚴(yán)密可行的全面處理方案；而搭建全面風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)平臺(tái)，可以有效的解決這些問(wèn)題，它可以為可能出現(xiàn)的決策失誤、操作偏差或其他風(fēng)險(xiǎn)作出迅速的反映并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。但是，現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理保險(xiǎn)企業(yè)還沒(méi)有意識(shí)到它的重要性，這樣就造成了管理、運(yùn)營(yíng)上的漏洞，所以全面風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)平臺(tái)亟待搭建。

2.監(jiān)管機(jī)制亟待健全

在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中存在許多的問(wèn)題，例如在員工中一些員工的素質(zhì)達(dá)不到專業(yè)的要求、當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)各部門的責(zé)任不能明確、或是對(duì)于在公司內(nèi)部的違紀(jì)問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)給公司造成損失；雖然這些問(wèn)題常年存在于保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理體系中，卻不能得到及時(shí)的解決，究其根本還是因?yàn)樨?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司監(jiān)管機(jī)制不夠健全，一個(gè)完善的企業(yè)監(jiān)管機(jī)制不僅能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)行中存在的問(wèn)題，還可以提高財(cái)產(chǎn)管理各個(gè)部門的工作效率。

3.公司治理體系亟待完善

財(cái)產(chǎn)公司治理體系中存在著內(nèi)部治理環(huán)節(jié)弱化，內(nèi)控流程不合理、各個(gè)部門的權(quán)責(zé)不明確、當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)難以究責(zé)等問(wèn)題，而造成這些問(wèn)題的重要一點(diǎn)就是公司治理體系不完善，公司治理體系不完善使公司運(yùn)作體系模糊，各個(gè)部門不能明確自己的責(zé)任和權(quán)利有時(shí)候會(huì)發(fā)生當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)沒(méi)有部門可以解決的問(wèn)題。總之，公司治理體系不完善，不利于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)的操作和公司的運(yùn)行。

4.全面管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏

對(duì)與財(cái)產(chǎn)管理保險(xiǎn)公司最重要的是要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)的拿出應(yīng)對(duì)方案防患于未然，但是一些公司對(duì)于全面管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏，當(dāng)那些潛在的風(fēng)險(xiǎn)真正出現(xiàn)時(shí)，不能及時(shí)作出反應(yīng)，從而對(duì)公司蒙受更大的損失。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策分析

1.根據(jù)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境，采取靈活的財(cái)務(wù)管理措施

首先企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境認(rèn)真的進(jìn)行分析，并通過(guò)中間的變化探尋其中的規(guī)律，并制定出多種應(yīng)對(duì)措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境變化的適應(yīng)能力。面對(duì)不同的財(cái)務(wù)管理環(huán)境要對(duì)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，財(cái)務(wù)管理體系要與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新和完善，而財(cái)務(wù)管理體系調(diào)整的關(guān)鍵是對(duì)財(cái)務(wù)管理人員安排的調(diào)整，在每一個(gè)崗位上安排合適的人員，保證每個(gè)人在自己的崗位上可以發(fā)揮自己的才能，這樣企業(yè)的每個(gè)員工可以更好的應(yīng)對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是對(duì)企業(yè)可能或是將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)、預(yù)報(bào)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，它不僅可以對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)的預(yù)警，還可以從多角度綜合反映企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況。有時(shí)還能行業(yè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)狀況并在此基礎(chǔ)上對(duì)各項(xiàng)功能的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行觀察、識(shí)別、判定企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的狀況，并能根據(jù)具體情況發(fā)出預(yù)警信號(hào)。總之建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，可以讓保險(xiǎn)企業(yè)提早意識(shí)到財(cái)務(wù)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施把風(fēng)險(xiǎn)“扼殺在搖籃中”，避免對(duì)公司造成更大的損失。

3.完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制要確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方案和措施，制定企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和計(jì)劃，優(yōu)化財(cái)務(wù)決策和控制方法，建立財(cái)務(wù)控制信息系統(tǒng)，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以及時(shí)采取應(yīng)對(duì)的措施。財(cái)務(wù)約束機(jī)制主要包括內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)部分，外部的約束機(jī)制主要通過(guò)相關(guān)的政策法規(guī)約束、市場(chǎng)約束等；但外部約束對(duì)企業(yè)的控制力還不夠強(qiáng)，真正有效果的約束還是要靠?jī)?nèi)部約束，內(nèi)部約束主要是財(cái)務(wù)預(yù)算管理，財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要包括編制預(yù)算、執(zhí)行運(yùn)算和考核評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次的權(quán)利與責(zé)任的分配，通過(guò)這種權(quán)利和責(zé)任的安排來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管。通過(guò)以上的分析可知建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，可以有效的應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立有效的內(nèi)控制度和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

建立健全內(nèi)控制度和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司這樣一個(gè)以資金運(yùn)動(dòng)為主體的經(jīng)濟(jì)實(shí)體來(lái)說(shuō)十分重要。為了完善內(nèi)部控制機(jī)制首先要明確公司內(nèi)部各子系統(tǒng)之間的資金管理、資金利用、利益分配的權(quán)利和責(zé)任；然后公司一定要建立有效的激勵(lì)和約束制度，遏制權(quán)利、責(zé)任利益不對(duì)等的現(xiàn)象，以激發(fā)員工的動(dòng)力；最后要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督包括：對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施監(jiān)督檢查；評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否健全、合理、有效；診斷缺陷并采取相應(yīng)的解決措施。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。

篇3

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 防范措施

一、我國(guó)建筑施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)中所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）投標(biāo)過(guò)程中所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2007年底我國(guó)建筑施工企業(yè)已經(jīng)達(dá)到了6萬(wàn)多家，建筑行業(yè)從業(yè)人員達(dá)到了3133.7萬(wàn)人，行業(yè)總產(chǎn)值為51043.71萬(wàn)億元，但平均企業(yè)總產(chǎn)值僅為8000萬(wàn)元，由于生產(chǎn)力過(guò)剩，施工企業(yè)間多存在無(wú)序的甚至惡性競(jìng)爭(zhēng)，以致于施工企業(yè)為了在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中拿到項(xiàng)目，在投標(biāo)過(guò)程中不考慮自身實(shí)力盲目投標(biāo)、壓低價(jià)格，致使施工企業(yè)利潤(rùn)率非常低，從而客觀上增加了自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）項(xiàng)目合同履行過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

合同風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且不可避免的，同時(shí)工程項(xiàng)目的多變也存在一定的主觀因素，原本應(yīng)該由業(yè)主與施工企業(yè)雙方共同承擔(dān)。但由于施工企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施整個(gè)過(guò)程中處于被動(dòng)狀態(tài)，往往在合同簽訂時(shí)對(duì)業(yè)主提出的要求放寬尺度，一些條款不完善，沒(méi)有索賠、保險(xiǎn)、影響施工進(jìn)度的第三方因素的豁免等條款，更甚者對(duì)于施工過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保等相應(yīng)條款只字不提。有的業(yè)主則向施工企業(yè)收取工程保證金等名目繁多的不合理款項(xiàng)，施工企業(yè)墊資現(xiàn)象屢見不鮮，一旦業(yè)主惡意逃債即使是無(wú)限期拖延債務(wù)施工企業(yè)也將會(huì)面臨著重大損失。

（三）成本預(yù)算管理方面存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目成本控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，從而也影響著企業(yè)的發(fā)展后勁與動(dòng)力。一些企業(yè)在項(xiàng)目成本預(yù)算管理方面沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、施工條件制定適合于自身情況的方案。對(duì)于實(shí)際施工過(guò)程中人工、材料、機(jī)械以及管理費(fèi)等費(fèi)用沒(méi)有制定成本費(fèi)用開支計(jì)劃，一味的按照傳統(tǒng)成本預(yù)算方法進(jìn)行核算管理，甚至不作預(yù)算，邊施工邊投入，這些情況都很大程度上增加了建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）項(xiàng)目結(jié)算方面存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在項(xiàng)目交工驗(yàn)收后，由于設(shè)計(jì)、變更等原因，一些工程所做出的調(diào)整沒(méi)有得到及時(shí)處理，以致工程款不能得到及時(shí)確認(rèn)和結(jié)算。還有一些業(yè)主交工后因?yàn)轫?xiàng)目投入資金不足，通常以審計(jì)為借口，拖延項(xiàng)目尾款的結(jié)算，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)竣工后仍要為其墊資，影響了施工企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。同時(shí)，由于工程竣工后得不到及時(shí)清算，直接導(dǎo)致項(xiàng)目保修期延長(zhǎng)，保修費(fèi)用增加，從而增加了建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)建筑施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范思想意識(shí)

對(duì)于加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，應(yīng)該做到以下兩點(diǎn)：第一，營(yíng)造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理氛圍。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)管理層以及員工風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)，建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理大環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目投標(biāo)、施工、預(yù)算、結(jié)算等多種形式的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力。

第二，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)“量體裁衣”分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的自然環(huán)境、政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、法律環(huán)境等的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的方式，將風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)具體的落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，讓管理層及員工都能夠樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（二）建立、健全項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

所謂財(cái)務(wù)預(yù)警指的是企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，利用各種分析方法，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)分析預(yù)測(cè)，以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者發(fā)出警告，從而采取應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)在項(xiàng)目施工過(guò)程中，應(yīng)選派專業(yè)人員，運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段，將項(xiàng)目施工過(guò)程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)信息輸入到管理系統(tǒng)中加以處理，并分析評(píng)估可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的各種情況，上報(bào)給負(fù)責(zé)人，針對(duì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)研究相應(yīng)的預(yù)警措施，以達(dá)到全面防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制

第一，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身情況，委任風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人以及各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

第二，重視項(xiàng)目投標(biāo)以及合同管理。在投標(biāo)方面企業(yè)可以以內(nèi)部定額的方式抑制盲目投標(biāo)，對(duì)于業(yè)主信譽(yù)較差以及合同條款不合理的情況可以采取有選擇性的投標(biāo)。在簽訂合同時(shí)應(yīng)仔細(xì)研究每個(gè)條款，修改不利于企業(yè)自身利益的條款，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

第三，委任專業(yè)人員擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理。企業(yè)可以委任一名項(xiàng)目經(jīng)理來(lái)對(duì)項(xiàng)目施工的成本、工期、質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，這樣施工方面不僅有了保障，而且還能提高資金周轉(zhuǎn)率，從而達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的目的。

（四）建立并完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞途徑

中國(guó)鐵道建筑總公司成立多年以來(lái)，下設(shè)中國(guó)土木工程集團(tuán)公司、中鐵十一至二十五局集團(tuán)有限公司等多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，其工程施工項(xiàng)目相對(duì)分散，不便于集中管理，針對(duì)此種情況，中國(guó)鐵道建筑總公司積極改革完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞途徑，與時(shí)俱進(jìn)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)科學(xué)管理技術(shù)對(duì)所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)信息在企業(yè)內(nèi)部被有效的傳播利用，減少了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，公司現(xiàn)已有70000多名各類專業(yè)技術(shù)人員；承建的項(xiàng)目規(guī)模達(dá)800億元。所以，施工建筑企業(yè)應(yīng)運(yùn)用先進(jìn)的信息管理技術(shù)，完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信息傳播途徑，定期研究分析現(xiàn)階段項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)信息，以達(dá)到全面防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]洪瑛琪.施工企業(yè)項(xiàng)目成本管理的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].財(cái)經(jīng)界.2012（3）

篇4

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，管理措施，解析

作為企業(yè)資金管理重要的方式，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起到了重大作用。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理也一直是企業(yè)管理層關(guān)注的重點(diǎn)，而由于目前我國(guó)企業(yè)現(xiàn)代管理體制的不足，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)不能擁有一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這種情況致使企業(yè)會(huì)計(jì)人員不能確保自身的廉潔。要想改變這種情況，必須要了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并找出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的問(wèn)題，及時(shí)提出其解決辦法。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步完善，市場(chǎng)環(huán)境的相對(duì)多元化導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)衍生出了諸多方面的內(nèi)容。此時(shí)，企業(yè)須對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式有較為準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，方可強(qiáng)化對(duì)其的管理。

（一）財(cái)務(wù)人員道德風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作敏感而復(fù)雜的特點(diǎn)，如果財(cái)務(wù)人員發(fā)生、不按正常操作等缺乏職業(yè)道德的行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息必然因此失真。由此導(dǎo)致的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)影響到企業(yè)管理層的決策。

（二）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)一般由業(yè)務(wù)操作失誤、決策支持不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)組成，而這些風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響企業(yè)戰(zhàn)略決策，還會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確。由此會(huì)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成很大程度的阻礙。由于技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)楹芏嘣蚨纬傻模云湓斐傻暮蠊彩嵌喾N多樣的。

（三）內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要奠基石是企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，它對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有著重要的影響。如果其出現(xiàn)不明確的權(quán)責(zé)劃分以及不準(zhǔn)確的責(zé)任落實(shí)，就會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別不到位。作為企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中不可或缺的一部分，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別將過(guò)去與未來(lái)的識(shí)別手段完美組合，更采用了對(duì)應(yīng)的工具進(jìn)行輔助，完全保證了系統(tǒng)化的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別并合理配置了資源。大大提高了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性及反應(yīng)速度。但是當(dāng)前我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別并不到位，不僅出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明確、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)重缺失等現(xiàn)象，而且在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的活動(dòng)上更是缺乏整體性并且存在識(shí)別的盲區(qū)。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制存在問(wèn)題。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最為重要的方法和制度就是內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制機(jī)制必須在企業(yè)擁有全面的公司治理結(jié)構(gòu)前提下建立。而大多數(shù)企業(yè)卻存在著相當(dāng)大的問(wèn)題。因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度相對(duì)淺顯，在很大程度上缺乏自我約束能力，未能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)控同發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)之間存在的關(guān)聯(lián)，單單重視眼前的利益卻忽略風(fēng)險(xiǎn)管理與防范，違規(guī)違紀(jì)等現(xiàn)象也就因此增加了發(fā)生的頻率；內(nèi)部控制落實(shí)的程度較為缺乏，過(guò)于體現(xiàn)形式方面，缺乏健全的制度，不滿足現(xiàn)在企業(yè)在發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制方面的要求。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不明確。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須通過(guò)監(jiān)管目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的絕對(duì)明確來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，達(dá)成監(jiān)管的機(jī)能。并且這些目標(biāo)也成為了企業(yè)完險(xiǎn)管理體系的重點(diǎn)。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)雖然對(duì)這四項(xiàng)目標(biāo)相對(duì)的明確，但四項(xiàng)目標(biāo)欠缺協(xié)調(diào)性，尤其是各種經(jīng)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的統(tǒng)籌性嚴(yán)重缺乏，由此報(bào)告的有效性及準(zhǔn)確性就不能得到確保。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

（一）創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，如果不有效識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)的危害。企業(yè)必須對(duì)自身整體運(yùn)行的狀況進(jìn)行探詢和分析，挖掘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)找出風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)。企業(yè)須創(chuàng)建自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)并設(shè)置合理的預(yù)警圭臬及完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，可以運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)判斷是否可以接受該風(fēng)險(xiǎn)的方法，即定性評(píng)價(jià)法。

（二）完善內(nèi)部控制。企業(yè)必須實(shí)行一定的內(nèi)部控制，建立健全的內(nèi)部控制體系來(lái)加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的效率以及會(huì)計(jì)人員的操作行為。也是企業(yè)為保障其資產(chǎn)相對(duì)安全而采用的制度與方法。因此在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的時(shí)候，要求其在發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及漏洞時(shí)能夠給予改正，并且需要保證該控制制度和企業(yè)實(shí)際的情況相吻合，有絕對(duì)的可行性，這樣才能良好地執(zhí)行和落實(shí)。內(nèi)部控制的制度是由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)以及控制環(huán)境等幾個(gè)要素組成的一系列連貫的控制活動(dòng)，所以企業(yè)要從各要素著手，在所建立的內(nèi)控結(jié)構(gòu)不違背我國(guó)法律及國(guó)情的前提下確保內(nèi)部控制的穩(wěn)定進(jìn)行。

（三）建立嚴(yán)格的懲罰制度。想要最大化地規(guī)避財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，還需要對(duì)偽造會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員及企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的懲罰。近年來(lái)，我國(guó)越來(lái)越嚴(yán)重的財(cái)務(wù)信息造假情況與相對(duì)較輕的懲罰措施及力度產(chǎn)生矛盾，致使制造財(cái)務(wù)虛假信息情況愈演愈烈。因此，必須全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理體制的相關(guān)改革，并深度強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員的培養(yǎng)，只有這樣，才能提升企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)存在的問(wèn)題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，繼而采用相關(guān)法律對(duì)其嚴(yán)厲懲處。

結(jié)束語(yǔ)：由于我國(guó)目前處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，各企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)情況風(fēng)起云涌，風(fēng)險(xiǎn)每時(shí)每刻都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起到重要作用。怎樣防范和解決風(fēng)險(xiǎn)在每一個(gè)企業(yè)都非常重要，它直接決定著企業(yè)能否在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重中之重，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)能夠保證企業(yè)預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。由于風(fēng)險(xiǎn)是必然的，不可能將其完全消除，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門更有必要清楚風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及特征，才能有力地對(duì)其加以管理，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管理體制，力求將風(fēng)險(xiǎn)最小化，幫助企業(yè)穩(wěn)定向前發(fā)展。希望通過(guò)本文的探討和解析能夠?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供借鑒，從而為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)做出貢獻(xiàn)。

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[2]周鵬燕.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理研究[D].長(zhǎng)江大學(xué)，2013.

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 重要性 問(wèn)題

一、完善企業(yè)內(nèi)部控制及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

內(nèi)部控制體系是一系列制度、程序、流程的結(jié)合體，完善的內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)發(fā)揮著巨大的作用，它可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和質(zhì)量，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。明確企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)崗位的職責(zé)，做到分工明確，企業(yè)才能夠有效的保護(hù)資金和財(cái)產(chǎn)的安全與完整，是企業(yè)各部門形成統(tǒng)一的有規(guī)劃的業(yè)務(wù)整體，進(jìn)而提升企業(yè)整體的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的首要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是有效的防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保證國(guó)有資產(chǎn)的安全、維持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)這一首要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者必然會(huì)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。而內(nèi)控恰好可以幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閮?nèi)部控制可以通過(guò)事前分析來(lái)防范各種風(fēng)險(xiǎn)，并且制定出準(zhǔn)確的防控措施，有效的降低風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)要在這種環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必須要完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系的建立和健全，是企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出所必須具備的重要條件。通過(guò)歷史表明，有很多名震四方的大企業(yè)和許多雄心勃勃的企業(yè)家，他們?cè)?jīng)都創(chuàng)造過(guò)輝煌的歷史，但是由于后期忽略企業(yè)的內(nèi)部控制的管理，導(dǎo)致一夜之間傾家蕩產(chǎn)，負(fù)債累累。企業(yè)要想成功，必須要加強(qiáng)和完善其內(nèi)部控制體系，及時(shí)防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題大多表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面是內(nèi)控制度執(zhí)行力不強(qiáng)。比如說(shuō)，當(dāng)企業(yè)一部門進(jìn)行重大的經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，總部并沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的控制，當(dāng)進(jìn)行重大購(gòu)銷業(yè)務(wù)、投融資、大額資金借貸和大筆現(xiàn)金支付、資產(chǎn)調(diào)整、長(zhǎng)期工程合同簽訂時(shí)也缺少總部的有效約束，這就使得企業(yè)部門經(jīng)常隨意決策，一旦發(fā)生了重大經(jīng)濟(jì)損失，就變得難以收拾了。另一方面就是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全；當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門并無(wú)獨(dú)立性，這樣一來(lái)，就導(dǎo)致審計(jì)部門職責(zé)受到企業(yè)嚴(yán)格的控制，使得審計(jì)部門難以發(fā)揮其監(jiān)督的本職工作。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部監(jiān)督部門也不夠重視，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。有的公司內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)監(jiān)督時(shí)，當(dāng)涉及人情關(guān)系特別是牽扯到領(lǐng)導(dǎo)層時(shí)，往往是睜一只眼，閉一只眼，監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督意識(shí)弱。

（二）企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)過(guò)是指由于多種因素的作用，企業(yè)因此得不到預(yù)期的收益。企業(yè)中存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所謂的籌資風(fēng)險(xiǎn)是在宏觀環(huán)境下由資金的供需方所提供的資金來(lái)源及期限不穩(wěn)而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。籌資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在過(guò)高；投資風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)通過(guò)一系列的投資而最終的財(cái)務(wù)結(jié)果卻沒(méi)有得到預(yù)期結(jié)果。它主要表現(xiàn)在投資規(guī)模過(guò)大，甚至投資造成企業(yè)無(wú)力管理的現(xiàn)象；而連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)為了其他的企業(yè)或單位的項(xiàng)目進(jìn)行擔(dān)保，當(dāng)被擔(dān)保單位出現(xiàn)無(wú)法按期償還借款的情況時(shí)，該企業(yè)則需承擔(dān)還本付息的責(zé)任。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的策略及防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制策略

針對(duì)企業(yè)監(jiān)督不力的現(xiàn)象，審計(jì)部門要做好檢查工作，要重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查，從而促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，在檢查過(guò)程中還能夠發(fā)現(xiàn)其問(wèn)題，并能針對(duì)這些問(wèn)題提出解決措施，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。當(dāng)遇到內(nèi)控制度得不到執(zhí)行的情況時(shí)，審計(jì)部門要查清原委，仔細(xì)分析，還要直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。對(duì)于會(huì)計(jì)部門出現(xiàn)的信息失真情況，一定要查清來(lái)源，嚴(yán)肅處理。對(duì)這些部門員工的懲罰力度加強(qiáng)，使得會(huì)計(jì)員工更加謹(jǐn)慎工作，提高其職業(yè)道德，不做出違法違紀(jì)之事。加強(qiáng)了懲治力度，就能起到防范作用，讓員工能夠意識(shí)到這種違法做法的后果嚴(yán)重性，從而使他們從內(nèi)心真正的抵御利益的誘惑，拒絕虛假會(huì)計(jì)信息。完善國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系，應(yīng)重點(diǎn)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善。內(nèi)部控制體系的完善不是一個(gè)簡(jiǎn)單的工作，它不僅需要企業(yè)自身的努力，還需要一個(gè)穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境。我們要更加深入的研究國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制，而企業(yè)內(nèi)部也要不斷的努力，自覺(jué)的提高和完善其內(nèi)部控制。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

面對(duì)企業(yè)中普遍存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析國(guó)家的宏觀政策并把握宏觀環(huán)境，應(yīng)主動(dòng)地分析宏觀環(huán)境的變化，對(duì)這些變化作出應(yīng)對(duì)措施。雖然從企業(yè)出發(fā)，它們的確無(wú)法改變國(guó)家的宏觀環(huán)境，但這并不代表企業(yè)無(wú)法通過(guò)改變籌資渠道及方案去適應(yīng)宏觀環(huán)境的發(fā)展，這樣便可在提高企業(yè)宏觀環(huán)境的應(yīng)變能力的同時(shí)來(lái)達(dá)到降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)對(duì)內(nèi)應(yīng)建立和不斷地完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，這樣才能滿足適應(yīng)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的需要。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)進(jìn)行籌資及投資的決策環(huán)節(jié)，因此完善財(cái)務(wù)管理顯得至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，為企業(yè)配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，不斷地提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使企業(yè)不至于走向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單位誤區(qū)。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的一種，有狹義和廣義之分，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常又稱為籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)到期不能正常還本付息的可能性。廣義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指受內(nèi)外部環(huán)境或其他因素影響，企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益低于預(yù)期財(cái)務(wù)收益，致使企業(yè)蒙受財(cái)務(wù)損失的可能性。如果不特別指出，本文所說(shuō)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)取其廣義含義。

為了全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)該鑒別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)危機(jī)的聯(lián)系與區(qū)別。財(cái)務(wù)危機(jī)是指企業(yè)陷入危及其生存與發(fā)展的嚴(yán)重困境，通常導(dǎo)致這種結(jié)果的原因是企業(yè)不能適應(yīng)外部環(huán)境的變化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)危機(jī)并不存在必然的關(guān)系，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不一定導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)危機(jī)又存在一定的聯(lián)系，即財(cái)務(wù)危機(jī)往往是從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開始的，如果對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有及時(shí)有效地控制，進(jìn)一步演化可能就發(fā)生財(cái)務(wù)危及。

企業(yè)為應(yīng)對(duì)和改變所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，通常會(huì)采取一定的管理措施和行為，這些活動(dòng)即是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)防范等環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)防范等內(nèi)容將在下文詳細(xì)介紹。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)包括兩個(gè)方面：第一個(gè)方面是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，它是指企業(yè)采取有效措施防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際發(fā)生，或?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。第二是財(cái)務(wù)損失控制目標(biāo)，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免時(shí)，將其造成的后果降至最低或控制在一定范圍之內(nèi)。

二、建立健全高效的信息管理機(jī)制

一般地，信息管理包含信息收集、整理、分析、傳遞、存儲(chǔ)等環(huán)節(jié)。隨著現(xiàn)代社會(huì)信息化程度的深化，以及企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，對(duì)信息實(shí)施有效的管理已經(jīng)成為越來(lái)越多企業(yè)的共識(shí)。對(duì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息的管理，同樣應(yīng)成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要內(nèi)容。建立高效的信息管理機(jī)制，應(yīng)該從人員、溝通機(jī)制、績(jī)效等方面做好工作。人員方面，要配備專人負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部、外部信息的管理工作，人員的專業(yè)知識(shí)和技能、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)應(yīng)該符合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理的要求。人員的綜合素質(zhì)與能力是信息管理質(zhì)量的核心保證。詳細(xì)來(lái)說(shuō)，從事財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理工作應(yīng)具備以下素質(zhì)與能力：一是了解信息組織的基本原理與方法。二是掌握信息管理的常用工具。三是對(duì)企業(yè)內(nèi)外部信息保持敏感性，并能夠及時(shí)獲取、整理、分析與企業(yè)相關(guān)的信息，撰寫成定期或不定期報(bào)告。四是具有較強(qiáng)的系統(tǒng)分析能力與邏輯思維能力。還應(yīng)該建立暢通的溝通機(jī)制。這里所說(shuō)的溝通機(jī)制涵蓋雙向的信息流動(dòng)，既包括自下而上的信息報(bào)告，也包括自上而下的信息傳達(dá)。溝通機(jī)制的基本要求是：有效、高效與快速。所謂有效，即是信息能夠正確地傳達(dá)到目標(biāo)對(duì)象；高效是指整個(gè)傳達(dá)過(guò)程效率高；快速則是指信息的傳達(dá)過(guò)程所用時(shí)間短、傳達(dá)及時(shí)。在績(jī)效方面，為了對(duì)信息管理人員形成有效的激勵(lì)，企業(yè)應(yīng)該完善績(jī)效考核機(jī)制，獎(jiǎng)懲分明，促進(jìn)信息管理工作更快更好發(fā)展。激勵(lì)是管理工作的不可缺少的組成部分，人的惰性決定了在實(shí)際管理工作中要重視激勵(lì)制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行。實(shí)行績(jī)效考核是目前企業(yè)激勵(lì)中的主要方式。對(duì)于考核結(jié)果符合規(guī)定的，給予物質(zhì)、精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，會(huì)對(duì)被獎(jiǎng)勵(lì)者形成正激勵(lì)，激勵(lì)他（她）在今后的工作中再接再厲；對(duì)于考核結(jié)果不符合規(guī)定的，給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)、精神上的懲罰，提醒他（她）今后做出更好的績(jī)效。

三、建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平具有積極的意義。第一，使管理更加規(guī)范。信息管理系統(tǒng)是建立在出版企業(yè)既有業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上的，在建立系統(tǒng)的同時(shí)，需要對(duì)出版企業(yè)的已有業(yè)務(wù)流程、管理制度進(jìn)行全面的梳理與分析，對(duì)其中不合理的流程、管理制度等提出更加科學(xué)改進(jìn)意見，使出版企業(yè)的流程更加合理，管理更加規(guī)范，運(yùn)行更加高效。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的重要性不僅僅在于這個(gè)信息系統(tǒng)，同樣重要甚至更重要的是通過(guò)建立信息系統(tǒng)這個(gè)良好的機(jī)會(huì)，排除阻礙，對(duì)原有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理與改進(jìn)，在信息系統(tǒng)建立完成的同時(shí)，企業(yè)的流程也變得更加合理、規(guī)范、科學(xué)。第二，使信息傳遞的范圍更廣，管理更“扁平化”。所謂的管理“扁平化”是管理學(xué)中的說(shuō)法，它是指管理者可以同時(shí)管理許多的成員。這主要得益于信息技術(shù)的發(fā)展。在信息不發(fā)達(dá)的幾十年前，人們要想獲得某一方面的知識(shí)與資料，需要在圖書館、書店等地方，通過(guò)一本一本地查閱書籍，慢慢尋找自己想要的內(nèi)容，其花費(fèi)的時(shí)間成本很高，而且對(duì)于能否找到自己想要的內(nèi)容沒(méi)有一個(gè)確定的答案。此外，信息從高層傳達(dá)到全體成員中，也需要經(jīng)過(guò)層層的傳達(dá)才能到達(dá)，傳播路徑長(zhǎng)，傳播時(shí)間長(zhǎng)，期間信息的失真情況也變得逐漸嚴(yán)重。信息技術(shù)的出現(xiàn)與快速發(fā)展在很大程度上改變了原先的信息不對(duì)稱的情況，只要連接上互聯(lián)網(wǎng)，便可以獲得幾乎所有的公開信息。在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，信息系統(tǒng)可以使自下而上以及自上而下的信息流通變得暢通與迅速。而且，在短短的時(shí)間內(nèi)，可以傳遞到企業(yè)中任何目標(biāo)用戶。信息系統(tǒng)可以極大地促進(jìn)出版企業(yè)的流程優(yōu)化，提高工作效率和效果，及時(shí)獲得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)信息，抓住機(jī)會(huì)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)需要重點(diǎn)注意兩個(gè)方面：一是系統(tǒng)要符合企業(yè)的實(shí)際情況。二是系統(tǒng)重在使用。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的質(zhì)量評(píng)價(jià)最重要的不是系統(tǒng)使用的技術(shù)的先進(jìn)、設(shè)備的優(yōu)良、系統(tǒng)功能的全面，盡管這些也是評(píng)價(jià)系統(tǒng)質(zhì)量的指標(biāo)，但最主要的是系統(tǒng)要能夠滿足企業(yè)的實(shí)際需求，符合企業(yè)的實(shí)際狀況。如果投入了大量的資源開發(fā)上線信息系統(tǒng)，但很多只是理想的，或者不符合企業(yè)實(shí)際的功能、流程，則系統(tǒng)帶來(lái)的實(shí)際效果將大打折扣。企業(yè)應(yīng)該在全面分析企業(yè)自身狀況、明確企業(yè)自身需求的基礎(chǔ)上，開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)，確保系統(tǒng)的實(shí)用性。系統(tǒng)上線之后，不能讓系統(tǒng)成為擺設(shè)，而是應(yīng)該成為實(shí)實(shí)在在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、提高信息管理能力的有力工具。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際狀況制定專門的規(guī)章制度，規(guī)定信息系統(tǒng)的使用范圍與操作規(guī)范，鼓勵(lì)并要求在日常工作中發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的作用。在現(xiàn)實(shí)情況中，不乏有的企業(yè)花費(fèi)了不少的人力、財(cái)力和物力上線了信息系統(tǒng)，但在初期使用一段時(shí)間后，逐漸放棄系統(tǒng)的持續(xù)使用，不能充分發(fā)揮系統(tǒng)應(yīng)有的作用。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控

要確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的執(zhí)行，必須有良好的監(jiān)督約束機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督是風(fēng)險(xiǎn)管理中不可缺少的環(huán)節(jié)與步驟。監(jiān)督對(duì)監(jiān)督對(duì)象具有一定的約束力，密切關(guān)注監(jiān)督對(duì)象的狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，采取科學(xué)有效的措施積極應(yīng)對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)的正常、有序、高效運(yùn)行。

篇7

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

一、引言

經(jīng)濟(jì)發(fā)展的條件下，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模在不斷地?cái)U(kuò)大，但是在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系方面存在著一定的問(wèn)題，急需解決。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)有著重要的作用，下面我們就針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建工作進(jìn)行探究，為企業(yè)的健康、穩(wěn)定、高效運(yùn)轉(zhuǎn)做出積極的貢獻(xiàn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)管理下構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的重要性

在現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中，不免會(huì)遇到來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)問(wèn)題，而這些風(fēng)險(xiǎn)具有一定的特點(diǎn)，比如客觀性、全面性、不確定性以及收益與損失共存的特征，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損失問(wèn)題，另外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的難以預(yù)測(cè)性，會(huì)對(duì)企業(yè)的實(shí)際收益和預(yù)計(jì)收益發(fā)生一定的偏差，從而造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。現(xiàn)代企業(yè)管理下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系主要是針對(duì)即將運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，采取的提前整理相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，并且通過(guò)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的指標(biāo)，在數(shù)學(xué)方法和統(tǒng)計(jì)學(xué)方法的使用下，建立數(shù)學(xué)模型的有效方式。通過(guò)構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，可以對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀化和量化的評(píng)價(jià)，在合理有效的預(yù)測(cè)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題后，有效的避免企業(yè)管理中的重大經(jīng)濟(jì)損失，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，現(xiàn)代企業(yè)管理下構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，可以提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)在改善外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境的基礎(chǔ)上，可以提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的健康高效發(fā)展。

三、現(xiàn)代企業(yè)管理下構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系存在的問(wèn)題

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的條件下，取得了一定的成功，但同時(shí)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系方面仍然存在著一定的問(wèn)題，下面我們就這些問(wèn)題進(jìn)行談?wù)摗?/p>

（一）現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系不完善

現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模在不斷地?cái)U(kuò)大，但是其內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系卻不完善，并且由于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的缺失，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的一些決定沒(méi)有相關(guān)的數(shù)據(jù)支持，只是由企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)決策決定的。這樣一來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)在一步步的擴(kuò)大，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)遭受不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的重視程度不高

在現(xiàn)代企業(yè)的管理工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)的發(fā)展中起著重要的決定作用，因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意志和認(rèn)識(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)有著重要的作用，尤其是近幾年來(lái)，企業(yè)正處于不斷發(fā)展的階段，這都離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的英明指導(dǎo)，但是如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)一直以驕傲自居，認(rèn)為自己的領(lǐng)導(dǎo)決策是正確的，而忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的重要性，以及對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的不重視程度，將嚴(yán)重的阻礙企業(yè)的良好發(fā)展。

（三）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部工作人員的素質(zhì)不高

就當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部工作人員的素質(zhì)來(lái)看，存在著一定的問(wèn)題。由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的不完善和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)工作的不重視性，工作人員的隊(duì)伍建設(shè)也存在著素質(zhì)不高的情況，同時(shí)由于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系工作人員在專業(yè)技能方面有所缺失，在時(shí)代的發(fā)展下，不能很好的適應(yīng)發(fā)展，使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的重要作用得不到有效的發(fā)揮。

四、現(xiàn)代企業(yè)管理中構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的有效途徑

以上，我們對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系存在的問(wèn)題有了一定的了解，下面我們就針對(duì)這些問(wèn)題，采取積極有效的解決途徑和措施。

（一）構(gòu)建一個(gè)健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

首先，要在現(xiàn)代企業(yè)管理內(nèi)部，構(gòu)建一個(gè)健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，只有建立這樣的一個(gè)體系，才能為現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)提供制度上的支持，避免了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的主觀臆斷，彌補(bǔ)由此產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。另外，健全對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，能夠讓企業(yè)在相關(guān)規(guī)定的支持下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效的規(guī)避，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的重視程度

加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)對(duì)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的重視程度，也具有重要的作用。因?yàn)椋髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在某種程度上決定著企業(yè)的發(fā)展和未來(lái)的建設(shè)，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的認(rèn)識(shí)程度，可以讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的建設(shè)的資金的投入，當(dāng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系強(qiáng)大的支持后，將提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建工作的順利開展。

（三）建設(shè)一支具備良好素質(zhì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估隊(duì)伍

就現(xiàn)代企業(yè)管理中的工作人員來(lái)看，打造一支具備良好素質(zhì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)隊(duì)伍具有重要的作用。首先現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估隊(duì)伍作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)者和執(zhí)行者，他們的素質(zhì)和能力對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作有著重要的決定作用，另外，現(xiàn)代企業(yè)管理中要不斷的提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的素質(zhì)，對(duì)他們進(jìn)行工作能力的培訓(xùn)，讓工作人員在不斷的提高專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)的過(guò)程中，建設(shè)一支優(yōu)良的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估隊(duì)伍，為現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展提供重要的技能保證。

篇8

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

隨著企業(yè)失敗案例的增多，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)逐步得到了重視，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，很多企業(yè)都設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，逐漸啟動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。但大多作企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門只是內(nèi)部控制或內(nèi)部審計(jì)的組成部分，由內(nèi)控或內(nèi)審人員兼執(zhí)，長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，由于缺少專門的責(zé)權(quán)劃分，僅僅依靠?jī)?nèi)控人員或內(nèi)審人員來(lái)執(zhí)行，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)等程序方面難以得到有效的監(jiān)督。因此，要提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。作為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的延伸，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)更注重企業(yè)戰(zhàn)略層的風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)為對(duì)象，由內(nèi)部審計(jì)人員具體實(shí)施，有利于考核部門業(yè)績(jī)，落實(shí)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此，是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的監(jiān)督審計(jì)。

提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的建議

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生不利影響，制約企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該秉著“防患于未然”態(tài)度，積極面對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的管理手段，降低這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的沖擊，達(dá)到通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。通過(guò)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效性等措施，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

(一)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的意識(shí)

由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與產(chǎn)生作用所需要的時(shí)空積累，并非所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)致命性的沖擊。一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在萌芽期可能對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是微乎其微，這就會(huì)出現(xiàn)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，從而對(duì)這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取回避、放任的態(tài)度，等意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響時(shí)，往往為時(shí)已晚。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的指引下，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，在企業(yè)投資決策、融資決策、經(jīng)營(yíng)決策、分配決策等基本財(cái)務(wù)過(guò)程中，權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，選擇最優(yōu)的決策，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與識(shí)別意識(shí)，正確識(shí)別和防范企業(yè)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位，即使是非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式有所體現(xiàn)，也就是非財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)化。建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都有著深刻的意義。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，以財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和重點(diǎn)為依據(jù)，選擇諸如資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率、債務(wù)現(xiàn)金保障率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率等基本財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)具體比率賦予合適的權(quán)重，建立一整財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)縱向、橫向業(yè)績(jī)水平，通過(guò)具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比，來(lái)衡量財(cái)務(wù)績(jī)效，進(jìn)而識(shí)別、評(píng)估和處理存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險(xiǎn)，最大程度降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。

(三)實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

篇9

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，只要存在著籌資、融資行為，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是由于企業(yè)的融資不合理，組織結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致企業(yè)收益降低的風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展過(guò)程中需要面臨的主要問(wèn)題。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反映了其自身的經(jīng)營(yíng)情況，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)必須認(rèn)真分析了解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的起因，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警才能提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)前，很多商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)預(yù)警對(duì)于其發(fā)展的重要性，并采取了一定措施，但仍存在很多問(wèn)題，導(dǎo)致商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的安全運(yùn)作仍然存在很大的財(cái)務(wù)隱患。所以，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)要更加重視這些問(wèn)題，積極加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警，趨利避害，從而促進(jìn)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)1.投資金額巨大、籌資困難商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)是典型的資本密集型產(chǎn)業(yè)，對(duì)資金的要求比較高。但是由于投資金額巨大，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目資金又往往不到位，加之商業(yè)企業(yè)籌資的方式、渠道比較單一，導(dǎo)致商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)籌資十分困難。比如2011年國(guó)家進(jìn)行地產(chǎn)業(yè)改革調(diào)整，導(dǎo)致資金更加緊缺。國(guó)家對(duì)地產(chǎn)企業(yè)要求自由資金要大于總投資的35%，企業(yè)進(jìn)行貸款時(shí)只能進(jìn)行開發(fā)貸款，并且期限要求在兩年之內(nèi)。這些政策更是增加了商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)籌資的難處，無(wú)形之間增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.項(xiàng)目前期需要投資資金多商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)、開發(fā)過(guò)程中，往往前期所需資金較多，前期工程成本較大，導(dǎo)致商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)前期運(yùn)作較困難，比如工程土地款、項(xiàng)目開工前等相關(guān)費(fèi)用大約占整個(gè)項(xiàng)目的35%。而且商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目往往周期較長(zhǎng)，在資金運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，不確定性因素較多，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.銷售資金回籠不及時(shí)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)主要消費(fèi)群體是單一用戶，并且由于其進(jìn)行的銷售策略等原因，很容易出現(xiàn)到賬不及時(shí)，資金回籠慢的狀況。用戶在消費(fèi)時(shí)，往往采取按揭貸款、分期付款等方式，影響企業(yè)資金回籠的速度。并且，國(guó)家對(duì)于地產(chǎn)企業(yè)的宏觀政策也會(huì)對(duì)地產(chǎn)企業(yè)資金產(chǎn)生很大影響。比如貸款利率升高，導(dǎo)致地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目?jī)r(jià)值縮水，而進(jìn)一步影響產(chǎn)品銷售，進(jìn)而影響產(chǎn)品銷售資金的回籠。

(二)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目開發(fā)、建設(shè)過(guò)程中存在很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要有融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)以及收益分配風(fēng)險(xiǎn)。1.企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)為了保持財(cái)務(wù)的杠杠利益進(jìn)行融資，企業(yè)進(jìn)行融資是其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要部分，是企業(yè)根據(jù)自身情況進(jìn)行投資和調(diào)整商業(yè)地產(chǎn)資本結(jié)構(gòu)的一種方式。融資風(fēng)險(xiǎn)主要指商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)再融資時(shí)增加企業(yè)還本付息負(fù)擔(dān)，甚至存在著無(wú)法還債的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)如果在融資過(guò)程中出現(xiàn)不合理的情況，就會(huì)給其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在資金利率過(guò)高導(dǎo)致籌資成本升高風(fēng)險(xiǎn)；債務(wù)規(guī)模、期限、結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的債務(wù)償還日期集中而使企業(yè)償還能力下降的財(cái)務(wù)危機(jī)。2.企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)主要指的是在進(jìn)行投資的過(guò)程中，由于一些不確定因素的影響，導(dǎo)致項(xiàng)目不能按照預(yù)期計(jì)劃進(jìn)行，影響項(xiàng)目收益，最終影響了企業(yè)的盈利和償債能力的風(fēng)險(xiǎn)。由于商業(yè)地產(chǎn)行業(yè)在我國(guó)起步較晚，各項(xiàng)措施并不完善，導(dǎo)致商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在投資過(guò)程中存在很多風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在企業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研存在誤差而導(dǎo)致的產(chǎn)品銷售落后；企業(yè)投資的地產(chǎn)項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中技術(shù)不可操作等問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)投資浪費(fèi)；企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)時(shí)，負(fù)債率過(guò)高導(dǎo)致的企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)加重；企業(yè)投資的項(xiàng)目規(guī)劃不合理，導(dǎo)致項(xiàng)目失控，最終出現(xiàn)地產(chǎn)企業(yè)所投資的項(xiàng)目的收益情況與預(yù)期相差較大的局面。3.企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在將產(chǎn)品售出后，將項(xiàng)目成品的資金變?yōu)槠髽I(yè)的貨幣資金的過(guò)程中存在著時(shí)間、金額的不確定性，導(dǎo)致企業(yè)資金回收存在風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，國(guó)家的宏觀政策對(duì)于企業(yè)資金回收影響很大。當(dāng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)財(cái)政進(jìn)行緊縮時(shí)，地產(chǎn)市場(chǎng)比較疲軟，產(chǎn)品銷量降低，導(dǎo)致三角債務(wù)下資金回收困難。當(dāng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)財(cái)政寬松時(shí)，產(chǎn)品銷量增多，資金回收較容易。同時(shí)，地產(chǎn)企業(yè)自身的決策水平和管理能力也影響著企業(yè)的資金回收風(fēng)險(xiǎn)。4.企業(yè)收益分配風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的收益分配風(fēng)險(xiǎn)指的是在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，由于分配不當(dāng)導(dǎo)致對(duì)地產(chǎn)企業(yè)日后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，從而影響商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目再開發(fā)。收益分配主要包括分配股息和留存收益，如果商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)不能處理好二者關(guān)系就十分容易出現(xiàn)企業(yè)收益分配風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)?shù)禺a(chǎn)企業(yè)擴(kuò)展速度較快，需要大量資金時(shí)，在資金短缺時(shí)以貨幣資金的形式進(jìn)分配，容易降低地產(chǎn)企業(yè)償債能力，從而影響企業(yè)的再生產(chǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展十分不利。

三、商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警措施

(一)提高財(cái)務(wù)預(yù)警意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)預(yù)警意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。首先，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高財(cái)務(wù)預(yù)警意識(shí)，重視財(cái)務(wù)預(yù)警，提高企業(yè)的利益工作。組織企業(yè)管理工作者共同進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，加強(qiáng)企業(yè)管理，建立企業(yè)專門的財(cái)務(wù)預(yù)警部門，使企業(yè)財(cái)務(wù)得到制度保證、信息保證。其次，加強(qiáng)對(duì)各部門工作人員的思想教育，加強(qiáng)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，不斷提高自身的水平。最后，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，聯(lián)系企業(yè)實(shí)際，制定合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。充分了解企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目生產(chǎn)情況，明確各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)情況，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的審計(jì)工作，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，保證地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警信息的準(zhǔn)確性。

(二)建立完善的商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)十分復(fù)雜的內(nèi)容，其涉及到商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和職能部門，必須有效的進(jìn)行權(quán)限劃分，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)責(zé)任不明確的情況，從而提高地產(chǎn)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。建立完善的商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，明確各部門責(zé)任，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和分工情況建立相應(yīng)的責(zé)任分工，明確各部門、各工作人員的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，并將地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分解落實(shí)到各責(zé)任中心，加強(qiáng)分工協(xié)作，共同抵御企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)匯報(bào)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一些問(wèn)題。通過(guò)建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)可能存在的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警，保證企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的安全。

(三)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息監(jiān)測(cè)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警的核心內(nèi)容，因此企業(yè)必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息監(jiān)測(cè)，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確可靠。通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的監(jiān)測(cè)，可以獲知企業(yè)在項(xiàng)目開展過(guò)程中各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，從而方便企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的收集，并確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，并且具備較強(qiáng)的專業(yè)能力，可以對(duì)企業(yè)各種分散的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整合、分類，分析，最終使之成為有利于企業(yè)發(fā)展的信息，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)安全。同時(shí)，監(jiān)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，有條理的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，分析企業(yè)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)上報(bào)給企業(yè)管理層，從而作為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的依據(jù)。

(四)健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警還要不斷健全企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。首先，必須明確商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)自身實(shí)際情況，根據(jù)自身實(shí)際規(guī)模確定與企業(yè)相適應(yīng)的管理方式，從而確定適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制必須含有數(shù)據(jù)采集、分析和反饋三部分，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)必須根據(jù)各項(xiàng)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，從而進(jìn)行分析企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定相應(yīng)的措施進(jìn)行防范，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)水平和準(zhǔn)確度，針對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的對(duì)策，以便第一時(shí)間進(jìn)行處理風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全。最后，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、可能造成的損失進(jìn)行評(píng)估，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后果進(jìn)行對(duì)應(yīng)于各部門責(zé)任，進(jìn)行相應(yīng)的處罰，提高其警惕性，保證企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)問(wèn)題，保證地產(chǎn)企業(yè)順利健康發(fā)展。

四、結(jié)論

篇10

近些年，隨著我國(guó)資本市場(chǎng)不斷發(fā)展和完善，越來(lái)越多的公司爭(zhēng)取在公開市場(chǎng)上上市。但是相比于非上市公司，上市公司會(huì)面臨更多的監(jiān)督和環(huán)境因素的影響，面臨更多新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。而在我國(guó)上市公司當(dāng)中，制造行業(yè)所占的比例較大。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為多個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)，對(duì)于制造業(yè)上市公司同樣如此。目前我國(guó)制造業(yè)上市公司在內(nèi)外部環(huán)境共同作用下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在多個(gè)問(wèn)題，這在一定程度上制約了制造業(yè)上市公司的發(fā)展。制造業(yè)上市公司應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視力度，構(gòu)建系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。提高營(yíng)運(yùn)能力，強(qiáng)化財(cái)內(nèi)部控制，以此來(lái)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)制造業(yè)上市公司的影響。

[關(guān)鍵詞]

制造業(yè)；上市公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理體系；策略

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種必然現(xiàn)象，對(duì)于任何一個(gè)經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是必不可免的，無(wú)論企業(yè)采取哪些措施都不可能完全規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能最大程度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響和威脅。中國(guó)制造業(yè)上市公司作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，關(guān)乎整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的研究有著重要意義。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念界定

風(fēng)險(xiǎn)一詞由來(lái)已久，但人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義卻尚未統(tǒng)一，總體而言學(xué)術(shù)界對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾個(gè)觀點(diǎn)：第一，風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，風(fēng)險(xiǎn)主要是對(duì)未來(lái)事件結(jié)果的一種不確定，這種不確定既可能是好的，也可能是壞的。第二，風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失是無(wú)法確定的，持這類觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)主要是不利事件的集合，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來(lái)必然的損失，但這類觀點(diǎn)不認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是可以測(cè)量的。第三，風(fēng)險(xiǎn)是可能發(fā)生損害程度的大小，這類學(xué)者認(rèn)為如果風(fēng)險(xiǎn)的損失在預(yù)期范圍之內(nèi)則不認(rèn)為是風(fēng)險(xiǎn)，只有實(shí)際損失大于預(yù)期損失時(shí)，大于的偏差被認(rèn)定為風(fēng)險(xiǎn)。第四，風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素相互作用的結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素一般由風(fēng)險(xiǎn)因素、事件以及結(jié)構(gòu)等幾個(gè)部分組成。其中風(fēng)險(xiǎn)因素是重要素間的基礎(chǔ)和前提，風(fēng)險(xiǎn)事件是外部環(huán)境發(fā)生的導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的事件，是風(fēng)險(xiǎn)存在的充分條件。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)事件也是搭建風(fēng)險(xiǎn)要素和風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的橋梁，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)。本文研究中國(guó)制造業(yè)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)中的風(fēng)險(xiǎn)主要是指最后一種風(fēng)險(xiǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素相互作用的結(jié)果。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類劃分

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)不同要求可以分為多個(gè)種類，一般來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為以下幾類：首先，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因大致可以分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)以及利率風(fēng)險(xiǎn)；其次，根據(jù)企業(yè)管理部門面臨風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)可以分為戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、總體性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及部門性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率可以分為普通時(shí)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、特殊時(shí)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程可以分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金收回風(fēng)險(xiǎn)以及收益分配風(fēng)險(xiǎn)。本文主要以資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程分類對(duì)中國(guó)制造業(yè)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行探究，根據(jù)制造業(yè)實(shí)際情況提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要特征

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)共同作用的結(jié)果，一般而言主要具有以下幾方面的特征:第一，客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，大多由一些無(wú)法控制和預(yù)料因素共同作用而形成的，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因是客觀的，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是客觀的。國(guó)家經(jīng)濟(jì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)價(jià)格等多個(gè)因素共同作用形成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，這些客觀存在的因素都決定了風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移。企業(yè)只能通過(guò)多種方法和途徑降低風(fēng)險(xiǎn)的損失，而不能從根本上杜絕風(fēng)險(xiǎn)。第二，普遍性。市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，以各種形式貫穿于資金運(yùn)動(dòng)的始終，是一種普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。第三，不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有高度的不確定性，無(wú)論是發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)還是形式都是不確定的，正因?yàn)檫@種不確定性才導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜，人們不能完全掌控風(fēng)險(xiǎn)。第四，客觀可度量性。盡管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有高度的不確定性，但依然可以通過(guò)多種方式對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀察，采用數(shù)學(xué)或統(tǒng)計(jì)的觀點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，最后將風(fēng)險(xiǎn)量化。第五，可控性。盡管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不確定，但人們依然可以采取一些科學(xué)的手段和方法對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前的預(yù)測(cè)和防范，盡量將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。從這一角度來(lái)看風(fēng)險(xiǎn)并不完全屬于突發(fā)事件，企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)并不是無(wú)能為力的。第六，損益的兩面性。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)開放和社會(huì)的進(jìn)步，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不再局限于給企業(yè)帶來(lái)額外損失，相反還有可能帶來(lái)額外的收益，因此需要采取積極的抵御措施加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理力度。

二、中國(guó)制造業(yè)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

(一)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

目前我國(guó)制造業(yè)上司公司對(duì)股權(quán)融資有著強(qiáng)烈的偏好，帶來(lái)的是高資產(chǎn)負(fù)債率，同時(shí)負(fù)債結(jié)構(gòu)存在不合理的現(xiàn)象，流動(dòng)負(fù)債偏高。我國(guó)對(duì)資本結(jié)構(gòu)有著較為明確的規(guī)定，當(dāng)企業(yè)負(fù)債水平不超過(guò)一定限度時(shí)，其負(fù)債可以抵減一部分所得稅，從而形成一種杠桿利益。我國(guó)制造業(yè)上市公司可以充分利用該項(xiàng)政策，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)良好時(shí)可以加大負(fù)債比例從而降低加權(quán)平均資本的成本，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

(二)投資風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

企業(yè)作為投資主體，其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，提高市場(chǎng)占有率以獲得長(zhǎng)期發(fā)展。但我國(guó)制造業(yè)上市公司的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式與該目標(biāo)相背離，進(jìn)行了一系列與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不符的投資行為。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)可知，我國(guó)制造業(yè)上市公司在2011年至2013年整體投資率僅為4.94%，但有些企業(yè)的投資率為19.28%，制造業(yè)上市公司存在投資不足、投資過(guò)度等多種情況，無(wú)形當(dāng)中增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)收益分配風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

從收益分配角度上來(lái)看，我國(guó)制造業(yè)上市公司存在股利支付率不高、缺乏連續(xù)性等問(wèn)題，股利分配制度極為不規(guī)范，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，制造業(yè)上市公司的董事會(huì)具有較大的權(quán)利，根據(jù)自身利益需求隨意更改股利分配方案，股利分配方法缺乏嚴(yán)肅性和科學(xué)性，致使二級(jí)市場(chǎng)上股價(jià)經(jīng)常發(fā)生異常波動(dòng)。其次，同一家制造業(yè)上市公司可能會(huì)存在多個(gè)股利分配方案，在分配股利時(shí)沒(méi)有科學(xué)的依據(jù)進(jìn)行合理分配。最后，股東大會(huì)執(zhí)行力較差，不能按時(shí)足額支付相應(yīng)的股利，嚴(yán)重侵犯了股東們的合法權(quán)益。

三、中國(guó)制造業(yè)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題存在的原因

(一)內(nèi)部原因

1.管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。多數(shù)上市公司的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，主觀上認(rèn)為只要資金運(yùn)用得當(dāng)就不會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要開展財(cái)務(wù)活動(dòng)必然會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)對(duì)上市公司極為重要，由于管理者缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和把握能力，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)不能及時(shí)采取正確的應(yīng)對(duì)方式，給上市公司帶來(lái)巨大損失。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中形成的相互制約、相互促進(jìn)的體系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系體現(xiàn)著上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和措施，形成適合本企業(yè)的獨(dú)具特色的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是降低風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。我國(guó)會(huì)計(jì)制度發(fā)展較晚，體制上不太健全，尤其是制造業(yè)，多數(shù)企業(yè)是由粗放的生產(chǎn)方式發(fā)展而來(lái)的，財(cái)務(wù)系統(tǒng)仍然滯留在核算階段。電算化系統(tǒng)雖然在不斷普及，但完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)尚未形成，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)也處于初步發(fā)展階段，這在客觀上導(dǎo)致上市公司在復(fù)雜的市場(chǎng)中缺乏財(cái)務(wù)方面的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

3.資本結(jié)構(gòu)失衡。資本結(jié)構(gòu)是公司資本中權(quán)益性資金和債務(wù)性資金所占的比例。資本是企業(yè)運(yùn)行的血液，資本的流動(dòng)性直接影響公司運(yùn)行，也是產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的直接原因。我國(guó)上市公司資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象十分普遍，原因主要是籌資決策失誤，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高是其直接體現(xiàn)。上司公司資本結(jié)構(gòu)不合理就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)缺乏償債能力，資金難以變現(xiàn)，直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

(二)外部原因

1.歷史因素。我國(guó)從改革開放以后逐步建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)只經(jīng)歷了三十多年的發(fā)展，上市公司在財(cái)務(wù)管理方面還處于起步階段，缺乏經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)上市公司有兩種起步形式，一種是原國(guó)有企業(yè)發(fā)展成為上市公司，另一種是民營(yíng)企業(yè)上市。相比而言，由國(guó)有企業(yè)發(fā)展而來(lái)的上市公司在財(cái)務(wù)制度上較為健全，但其財(cái)務(wù)活動(dòng)受政府干預(yù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中缺乏適應(yīng)性。而民營(yíng)企業(yè)發(fā)展而來(lái)的上市公司在初期缺乏完善的財(cái)務(wù)制度，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中缺乏信譽(yù)。兩種上市公司都存在相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)因素。經(jīng)濟(jì)的整體增長(zhǎng)速度對(duì)上市公司有顯著的影響。我國(guó)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，社會(huì)化大生產(chǎn)中，生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)四個(gè)環(huán)節(jié)錯(cuò)綜復(fù)雜，與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有很大的不確定性。外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境直接影響著上司公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，一方面外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定著企業(yè)是否有發(fā)展的機(jī)會(huì)，另一方面稅收、經(jīng)濟(jì)危機(jī)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策等外部因素又直接制約著上市公司的發(fā)展方向，要求上市公司在財(cái)務(wù)上要不斷適應(yīng)這些復(fù)雜的變化。

3.政治因素。社會(huì)政治環(huán)境是上市公司發(fā)展的大環(huán)境。不同地區(qū)在社會(huì)制度上的差異意味著社會(huì)政治環(huán)境存在著很大的變化性，人們生活方式、思維方式存在很大的差異，由此可能產(chǎn)生政治上的沖突和摩擦，對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍較廣的上市公司來(lái)說(shuō)，這些沖突和摩擦必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)活動(dòng)。隨著社會(huì)的發(fā)展，環(huán)境問(wèn)題、人口問(wèn)題、就業(yè)問(wèn)題等將逐漸暴露出來(lái)，給企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)造成阻礙。

4.其他因素。公司一旦上市就會(huì)面臨著更加復(fù)雜的環(huán)境。自然環(huán)境的變化會(huì)影響企業(yè)的資金運(yùn)用，嚴(yán)重的自然災(zāi)害對(duì)股市有明顯的沖擊；科技因素也會(huì)直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，一旦發(fā)生計(jì)算機(jī)崩潰、機(jī)密資料泄露等情況，都會(huì)直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成直接損失。

四、中國(guó)制造業(yè)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建策略

(一)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是企業(yè)利用信息化技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在風(fēng)險(xiǎn)的一種手段。財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生意味著企業(yè)中早已存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，但企業(yè)未能通過(guò)預(yù)警系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施以減少企業(yè)損失。企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，首先要考慮國(guó)家政策導(dǎo)向，保證經(jīng)營(yíng)方向符合宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境；其次應(yīng)當(dāng)審視所處行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，恰當(dāng)評(píng)估該行業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)水平；再次應(yīng)當(dāng)考慮本企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)，如果市場(chǎng)較小則應(yīng)擴(kuò)充產(chǎn)品范圍；最后結(jié)合本企業(yè)的償債能力、獲利能力和發(fā)展能力等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

(二)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)利用財(cái)務(wù)杠桿，根據(jù)不同階段的生產(chǎn)規(guī)模選擇合適的債務(wù)融資比例，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)是籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)就是籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理。負(fù)債經(jīng)營(yíng)能給企業(yè)帶來(lái)高利潤(rùn)的同時(shí)也直接考驗(yàn)著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。企業(yè)進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)的前提是收益率高于負(fù)債成本，否則在財(cái)務(wù)杠桿的作用下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將不斷增加。企業(yè)在債務(wù)性融資時(shí)應(yīng)當(dāng)注重還款期限的安排，做到適度負(fù)債。根據(jù)企業(yè)所處的生命周期，成熟期的企業(yè)負(fù)債率可以適當(dāng)提高，而發(fā)展期和衰退期的企業(yè)應(yīng)降低負(fù)債比例。企業(yè)可以運(yùn)用無(wú)差別點(diǎn)分析法，在收益相同的條件下選擇最合適的資產(chǎn)負(fù)債比例，通過(guò)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的方式來(lái)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)提高營(yíng)運(yùn)能力

提高營(yíng)運(yùn)能力是企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性工作。首先，管理者應(yīng)當(dāng)不斷提高自身素質(zhì)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，豐富自身的知識(shí)水平。當(dāng)前上市公司管理者普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)當(dāng)多了解審計(jì)知識(shí)，明確審計(jì)工作的重要性。其次，上市公司應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)利用風(fēng)險(xiǎn)重組。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，兼并、收購(gòu)是企業(yè)低成本擴(kuò)張的重要形式，能有效擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。兼并、重組不是簡(jiǎn)單的生產(chǎn)和資本的相加，而是會(huì)計(jì)制度、經(jīng)營(yíng)理念和生產(chǎn)方式的融合，只有那些具有發(fā)展?jié)摿Α⑸a(chǎn)范圍相似的企業(yè)才有兼并和收購(gòu)的價(jià)值，與企業(yè)的生產(chǎn)范圍形成互補(bǔ)。當(dāng)前的制造業(yè)依賴先進(jìn)的機(jī)器和技術(shù)，機(jī)器的折舊、技術(shù)的更新、設(shè)備的互補(bǔ)性是制造業(yè)在兼并重組時(shí)應(yīng)慎重考慮的因素。最后，企業(yè)應(yīng)通過(guò)創(chuàng)新來(lái)提高營(yíng)運(yùn)能力。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，只有不斷創(chuàng)新產(chǎn)品、提高技術(shù)才能拉開與其他企業(yè)的差距，搶占市場(chǎng)資源，這是企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

(四)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)是提高企業(yè)運(yùn)行的效率和效果。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)滿足可靠性、相關(guān)性、可比性的要求。內(nèi)部控制只能做到風(fēng)險(xiǎn)防范，而不能化解和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策和風(fēng)險(xiǎn)度量等環(huán)節(jié)，在這些環(huán)節(jié)中，內(nèi)部控制只能影響風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。識(shí)別和評(píng)估是企業(yè)采取對(duì)策的前提，也是建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，能防范企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中常犯的錯(cuò)誤，結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施組成全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

隨著全球化趨勢(shì)的不斷加快，制造業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)屢見不鮮，因此加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視力度是一種必然趨勢(shì)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為多個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)，對(duì)于制造業(yè)上市公司同樣如此。目前我國(guó)制造業(yè)上市公司在內(nèi)外部環(huán)境共同作用下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在多個(gè)問(wèn)題，一定程度上制約了制造業(yè)上市公司的發(fā)展。制造業(yè)上市公司要加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視力度，構(gòu)建系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)制造業(yè)上市公司的影響。

作者：劉小慧 單位：渤海大學(xué)管理學(xué)院

[參考文獻(xiàn)]

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