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摘要：在金融深化改革的背景下，金融機構面臨著更加嚴格的監管和激烈的市場競爭。強化內部監督和完善內部監督機制是提升金融機構經營能力和市場競爭力的必然選擇，而完善會計監督機制是最有效的辦法。本文指出會計監督對金融機構的重要意義，分析金融機構會計監督機制存在的問題，并提出完善金融機構會計監督的對策建議，希望對金融機構完善會計監督機制起到借鑒意義。

關鍵詞：金融機構；會計監督；機制

金融機構是從事金融服務有關的機構，包括銀行、保險、基金、信托等，是金融業的重要組成部分。金融機構會計監督是指運用會計手段對金融機構進行監督和管理，目的是強化金融機構內部管理，推動內部管理規范化、程序化和科學化，實現經濟利益最大化。近些年來，金融機構越來越重視利用會計監督手段強化內部管理，監督經營行為，但是，其會計監督仍然存在一些問題，缺乏一套完善的會計監督機制，導致會計監督效果不理想，監督工作開展難度大。因此，健全完善金融機構會計監督機制，是一項緊迫的任務。

一、金融機構會計監督的重要意義

金融業是經濟運行的血脈，其健康發展關系到整個經濟的發展。金融機構一般準入門檻高，經營規模龐大，資金實力較強，經營風險大，爆發風險的危害性極強，會計監督有助于強化內部管理，發現資金運行中的隱患，提前采取預防措施，避免發生不可挽回的損失。同時，金融機構主要與“錢”或者與“錢”有關的服務打交道，而會計監督則是通過“錢”形成的會計信息進行監督和管理，會計監督對象是金融機構的命脈，比一般監督方式更加直接和有效。資金經營不出現問題，金融機構就能健康運行。特別是近些年來，我國金融改革不斷深化，金融市場化進程不斷加快，金融業發展環境發生改變，市場競爭更加激烈。金融機構只有不斷提升自身競爭力，才能在競爭中贏得市場。會計監督有助于金融機構強化內部管理，完善監督機制，提升整體競爭力。

二、金融機構會計監督機制發展現狀

1.會計監督內部控制機制不健全

金融機構對會計監督的重要性認識不足，沒有把會計監督同業務發展放在同等重要的位置，還沒有建立一套完善的會計監督機制，特別是基層金融機構未建立完善的會計監督制度，監督程序、過程隨意性大，監督工作流于形式。會計人員工作獨立性不足，受單位領導制約較大，有事會根據領導的意圖任意篡改會計數據，會計信息造假和失真現象非常普遍。同時，對會計人員監督行為的約束機制不健全，會計人員監督行為規范性不足，往往只把日常會計工作作為主要的工作任務，忽視了會計的監督職能，導致會計監督機制形同虛設。

2.外部監督機制匱乏

金融機構會計監督法律法規建設不完善，金融業會計工作執行《企業會計準則》，該準則是會計工作的普遍準則，對規范金融業會計工作針對性不強。特別是我國金融業正處于快速發展期，各類金融衍生品不斷產生，金融業務增多，范圍不斷擴大，會計準則難以滿足金融發展需求。社會監督效果不理想，會計事務所工作獨立性不足，執行監督的能力不強，甚至為了擴大業務，受到利益的誘惑，迎合雇主的要求，缺乏職業道德，審計可信度低。還有，我國法律法規建設不斷完善，但缺乏嚴格的執行，金融機構會計信息造假現象屢見不鮮，而違法的單位和個人并未受到嚴格的法律制裁，導致有些人鋌而走險，知法犯法。

3.會計監督人員整體素質不高

金融機構會計工作人員綜合素質普遍不高，部分會計人員未取得資格證，會計知識不夠豐富，有些基層單位會計人員僅僅能夠處理簡單的會計事務，管理會計知識匱乏，認為“對賬”就是會計監督。會計工作人員對會計監督工作不夠重視，認為日常做賬就是全部的會計工作，而會計監督只不過是“畫蛇添足”。同時，會計工作人員職業道德普遍不高，對會計工作的重要性缺乏認識，唯領導是圖，隨意更改會計數據，導致會計失真現象普遍。同時，會計人員風險意識淡薄，會計工作謹慎性和規范性不足。

三、完善金融機構會計監督機制的對策建議

1.實行會計人員委派制，強化監督職責金融機構會計監督的關鍵是會計人員，現行的會計人員受到單位制約大，工作獨立性不足，實行有效監督困難。實行委派制是指金融機構配備專門的會計工作人員，且由上級或者政府直接委派任命、管理，杜絕會計人員與所服務單位的利益關系，使會計人員不受服務單位的限制。明確會計人員監督工作的職責和權利，加強對會計人員監管，實施嚴格的獎懲制度，激發會計人員對監督工作的積極性。同時，完善內部治理機制，制定會計監督流程、過程、期限、責任等各項內容，推動會計監督工作走向程序化、規范化道路。

2.完善行業監督，強化法律制約完善金融機構會計監督機制離不開外部監督。積極適應不斷發展的金融業變化，加快制定金融業會計法律法規，增強法律法規對金融機構會計監督的指導下和針對性。強化法律法規的約束，對會計造假等會計違法行為，加大處罰和懲處力度，堅決追究直接責任人和相關責任人的責任，做到有法可依。規范社會監督行為，加強對會計事務所的監督和管理，重視注冊會計師職業道德培訓，發揮會計事務所的監督作用，規范會計監督行為。

3.提高會計監督人員綜合素質會計人員是會計監督的主體，直接關系到實施會計監督機制的效果。金融機構應建立會計人員溝通交流平臺，組織會計人員開展經常性業務培訓、討論和交流，強化會計監督意識，提高整體業務素養。實施獎懲制度，鼓勵會計人員自覺加強學習，對未獲取資格證的工作人員進行調整崗位，或者要求參加資格證考試，杜絕未獲取資格證人員從事會計工作。強化會計人員風險意識，教育引導會計人員從整體和大局角度考慮會計工作，認識到會計工作的重要性，自覺規范會計工作行為，提升自身職業道德。

四、總結

金融機構虧會計監督是內部管理控制的重要內容，對金融機構具有重要的意義。我國金融機構會計監督機制建設還處于初級階段，發展水平還不高，存在會計監督內部控制機制不健全、外部監督機制匱乏、會計監督人員整體素質不高等諸多問題。本文建議重點從實行會計人員委派制、強化監督職責，完善行業監督、強化法律制約，提高會計監督人員綜合素質三個方面完善金融機構會計監督機制。

作者:楊陽 單位:中泰信托有限責任公司

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